DIAN - Resolución 600511 de 2025

RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 (28 ago. 2025)

Por la cual se expide una Resolución de Clasificación Arancelaria Ordinaria

EL JEFE (A) DE LA COORDINACIÓN DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE LA

SUBDIRECCIÓN TÉCNICA ADUANERA

En uso de las facultades legales que le confiere el numeral 3.3.1 del artículo 2 de la Resolución 070 de 2021 y teniendo en cuenta los siguientes

HECHOS

Mediante radicado No. 235410000002479 de 28 de mayo de 2025, la señora KAREN ANDERSEN PULIDO, identificada con cédula de ciudadanía 32.726.468 y tarjeta profesional número 98.950 expedida por el Consejo Superior de la Judicatura, apoderada de la sociedad GANADERÍA DE LA COSTA LTDA., con NIT 819.001.245 -3, presentó una solicitud de resolución de clasificación arancelaria ordinaria para la mercancía denominada técnica y comercialmente como “UNIDAD FUNCIONAL - SISTEMA FOTOVOLTAICOS

CON PANELES SOLARES”

La interesada adjuntó a la solicitud los siguientes documentos: formato de solicitud diligenciado en la plataforma SARP en dos (2) páginas, poder en cinco (5) páginas, comprobante de pago en una (1) página, diagrama unidad funcional 5KW en una (1) página, componentes y funciones que conforman unidad funcional sistema fotovoltaico con paneles solares en una (1) página, cédula de ciudadanía del representante legal de ganadería de la Costa LTDA en una (1) página, tarjeta profesional de Karen Andersen Pulido en una (1)

componentes y funciones que conforman unidad funcional sistema fotovoltaico con paneles solares en una (1) página, cédula de ciudadanía del representante legal de ganadería de la Costa LTDA en una (1) página, tarjeta profesional de Karen Andersen Pulido en una (1) página, Certificado de Cámara y Comercio de Ganadería de la Costa LTDA en ocho (8) páginas, catálogo en seis (6) páginas, RUT de Karen Andersen Pulido en una (1) página, “oficio ante DIAN - presentación solicitud clasificación arancelaria unidad funcional” en cuatro (4) páginas, “invoice # 121224" en una (1) página, cédula de ciudadanía de Karen Andersen Pulido en una (1) página y RUT de Ganadería de la Costa LTDA en seis (6) páginas.

La solicitante pagó un millón trescientos noventa y cuatro mil trescientos setenta y dos pesos MCTE ($ 1.394.372,00) según consignación número 9095506 de 16 de abril de 2025 del Banco de Bogotá.

Mediante Requerimiento de Información S2025000100165398000489 del 19 de junio de 2025 este Despacho solicitó a la usuaria: describir en párrafos cortos y secuenciales el proceso que desarrollan los equipos y como se interconectan entre sí, aportar en archivo editable el listado de máquinas y equipos que conforman la unidad, indicando con precisión cada ítem: nombre técnico y c omercial, cantidad, unidad comercial, características físicasRESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 2

Continuación del acto administrativo por el cual se expide una resolución de Clasificación Arancelaria Ordinaria _______________________________________________________________________________

Continuación del acto administrativo por el cual se expide una resolución de Clasificación Arancelaria Ordinaria _______________________________________________________________________________

y técnicas y la función que desempeña cada una, para lo cual se sugiere utilizar un cuadro en Excel, informar si la energía producida a través del sistema es para ser distribuida a la red nacional o es para un proyecto en particular , adjuntar las fichas técnicas de las maquinas que conforman el sistema a clasificar , indicar cómo se convierte la corriente continua en corriente alterna y de cuantos kilovatios queda la corriente final . indicar lugar geográfico del territorio nacional (finca, vereda, pueblo, Departamento, etc.) en el cual serán instalados los equipos y el área que ocupa.

La usuaria responde mediante escrito radicado No. E2025000100165398000493 del 23 de julio de 2025, con 10 páginas, renunciando al término restante para responder al requerimiento en mención.

Por medio del formato de la solicitud se indicó que se notifique a la señora KAREN ANDERSEN PULIDO, a la s direcciones electrónicas manifestadas por l a interesada impexsubgerencia@gmail.com - impexoperacionesbaq@gmail.com; o por correo en la dirección CR 60 74 210 AP 8 B, en Barranquilla - Atlántico.

FUNDAMENTOS DE DERECHO

Convenio del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías y su anexo, aprobado por Colombia mediante Ley 646 de 2001.

Acuerdo de Cartagena aprobado por Colombia mediante Ley 8ª de 1973.

Decisión 885 de la Comisión de la Comunidad Andina, mediante la cual se aprobó el Texto

anexo, aprobado por Colombia mediante Ley 646 de 2001.

Acuerdo de Cartagena aprobado por Colombia mediante Ley 8ª de 1973.

Decisión 885 de la Comisión de la Comunidad Andina, mediante la cual se aprobó el Texto único de la Nomenclatura Común de los Países Miembros del Acuerdo de Cartagena.

Decreto 1881 de 2021 y sus modificaciones, por el cual se adopta el Arancel de Aduanas y otras disposiciones.

Para el caso en estudio se consideran las siguientes Reglas, Nota y Texto de Partida:

Regla General Interpretativa 1:

“Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los t extos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:”

Nota 4 de la Sección XVI:

“Cuando una máquina o una combinación de máquinas estén constituidas por elementos individualizados (incluso separados o unidos entre sí por tuberías, órganos de transmisión, cables eléctricos o de otro modo) para realizar conjuntamente una función netamente definida, comprendida en una de las partidas de los Capítulos 84 u 85, el conjunto se clasifica en la partida correspondiente a la función que realice.”

Texto de la Partida 85.01:

“Motores y generadores, eléctricos, excepto los grupos electrógenos.”

Regla General Interpretativa 6:RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 3

“Motores y generadores, eléctricos, excepto los grupos electrógenos.”

Regla General Interpretativa 6:RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 3

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“La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida, así como, mutatis mutandis, por las Reglas anteriores, bien entendido que solo pueden comp ararse subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta Regla, también se aplican las Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposición en contrario.”

Decreto 1165 de 2019 del Gobierno Nacional y sus modificaciones - artículos 303 a 307, mediante el cual se dictan las disposiciones relacionadas con las solicitudes de resolución de clasificación arancelaria ordinarias.

Resolución 046 de 2019 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sus modificaciones - artículos 313 a 319, mediante la cual se reglamentan las solicitudes de resolución de clasificación arancelaria ordinarias.

CONSIDERACIONES DEL DESPACHO

Según la información suministrada con los radicados No. 235410000002479 de 28 de mayo de 2025 y E2025000100165398000493 del 23 de julio de 2025 la mercancía objeto de clasificación arancelaria, se describe como un conjunto de máquinas y aparatos utilizados para captar energía solar y convertirla en energía eléctrica, mediante el siguiente proceso:

El sistema fotovoltaico inicia con la captación de la radiación solar mediante paneles que

clasificación arancelaria, se describe como un conjunto de máquinas y aparatos utilizados para captar energía solar y convertirla en energía eléctrica, mediante el siguiente proceso:

El sistema fotovoltaico inicia con la captación de la radiación solar mediante paneles que convierten la energía de los fotones en corriente eléctrica directa (DC). Estos paneles están montados sobre una estructura de soporte de aluminio anclada y aterrizada, que garantiza la estabilidad mecánica y la seguridad eléctrica del sistema. La energía generada se transporta a través de cables solares resistentes a la radiación UV y conectados mediante conectores MC4, que permiten el empalme seguro y evitan puntos calientes. Todo el conjunto estructural cuenta con elementos como rieles, grapas y clips de conexión a tierra, que aseguran el soporte físico y la continuidad de tierra, para desviar posibles fallas eléctricas o descargas.

Una vez transportada, la corriente continua es recibida por un inversor híbrido, que transforma la energía DC en corriente alterna (AC), adecuada para alimentar equipos eléctricos. Este inversor también gestiona la carga de baterías de litio de ciclo profu ndo, que almacenan hasta 5 kWh de energía para ser usada en ausencia de luz solar. Además, el sistema cuenta con un dispositivo de protección contra sobretensiones (DPS), que deriva a tierra los picos eléctricos, ya sean provocados por descargas atmosféric as o fallas del sistema, evitando daños a los componentes. Así, se garantiza un suministro eléctrico continuo, seguro y eficiente.

Los equipos serán almacenados en Ganadería de la Costa, ubicados en la carrera 47 # 69

sistema, evitando daños a los componentes. Así, se garantiza un suministro eléctrico continuo, seguro y eficiente.

Los equipos serán almacenados en Ganadería de la Costa, ubicados en la carrera 47 # 69 - 60 en Barranquilla en un área aproximada de 300 m²

El proceso se realiza mediante la interacción de los siguientes equipos:

1. Un (1) inversor híbrido 5 kW 48 V: estandariza la energía producida por los paneles para que pueda ser utilizada por los artefactos eléctricos del sistema.

2. Una (1) batería de litio de ciclo profundo 100 AH 48 V: almacena la energía generada por los paneles para suministrarla al sistema cuando no haya luz solar disponible.

3. Diez (10) paneles solares 615W: transforman la energía solar en energía eléctrica.RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 4

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4. Doscientos ( 200) metros lineales de cable solar de 6 mm , que conducen la energía eléctrica desde los paneles hacia los demás componentes y artefactos eléctricos.

5. Diecisiete (17) conectores tipo MC4 que permiten empalmar los cables para la conducción del fluido eléctrico de manera segura.

6. Diez (10) rieles para montaje de paneles: sirven como accesorios de soporte estructural para fijar los paneles solares.

7. Dieciséis (16) conectores tipo “end clamp” en aluminio: aseguran los extremos de los

6. Diez (10) rieles para montaje de paneles: sirven como accesorios de soporte estructural para fijar los paneles solares.

7. Dieciséis (16) conectores tipo “end clamp” en aluminio: aseguran los extremos de los paneles solares al riel de montaje.

8. Seis (6) uniones para riel solar : permiten conectar entre sí los rieles que soportan los paneles.

9. Dieciocho (18) conectores tipo “mid clamp” en aluminio: sujetan los paneles solares entre sí en la parte media de la estructura de montaje.

10. Cuatro (4) grapas para conexión a tierra: permiten conectar eléctricamente la estructura metálica del sistema a tierra para protección.

11. Catorce (14) clips de conexión a tierra : facilitan la interconexión eléctrica entre los diferentes elementos metálicos de la estructura para garantizar la equipotencialidad.

12. Quince (15) tornillos pasantes de altura variable para anclaje: permiten fijar la estructura al soporte base y ajustar su altura según sea necesario.

13. Catorce (14) perfiles en L de aluminio con sello: actúan como parte del soporte estructural de los paneles y ayudan al montaje seguro.

14. Un (1) dispositivo de protección contra sobretensiones (DPS) 500 VDC: protege los equipos del sistema contra descargas eléctricas o sobretensiones desviándolas hacia tierra.

De acuerdo con lo expuesto, los elementos enumerados del 1 al 14 conforman un conjunto integrado de máquinas y aparatos diseñados específicamente para la generación de energía eléctrica a partir de una fuente de energía térmica (luz solar); ajustándose a los

De acuerdo con lo expuesto, los elementos enumerados del 1 al 14 conforman un conjunto integrado de máquinas y aparatos diseñados específicamente para la generación de energía eléctrica a partir de una fuente de energía térmica (luz solar); ajustándose a los criterios establecidos en la Nota 4 de la Sección XVI del Sistema Armonizado (SA), para ser considerado una unidad funcional.

Al respecto, en la nomenclatura del Sistema Armonizado (SA), las máquinas que se utilizan para generar energía eléctrica alterna a partir de una fuente de energía térmica (luz solar), se encuentran comprendidas en el texto de la partida 85.01 del SA., según la Regla General Interpretativa 1 del SA citada en el acápite de los fundamentos.

En virtud de lo anterior, la mercancía descrita en los numerales 1 a 14 corresponde arancelariamente a máquinas y aparatos que trabajan de manera conjunta para la generación fotovoltaica de corriente alterna, que de acuerdo con las disposiciones de la Nota 4 de la Sección XVI y en virtud de la Regla General Interpretativa 1 está comprendida en la partida 85.01 de la Nomenclatura del Sistema Armonizado, la cual señala para esta partida “ Motores y generadores, eléctricos, excepto los grupos electrógenos. ” y e n aplicación de la Regla General Interpretativa 6, se clasifica en la subpartida 8501.80.00.00 del Arancel de Aduanas, la cual está determinada para “ - Generadores fotovoltaicos de corriente alterna”RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 5

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corriente alterna”RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 5

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Con base en el análisis técnico del conjunto de equipos destinado a la generación de energía eléctrica a partir de la energía solar, se desestima su clasificación en la subpartida arancelaria 8504.40, correspondiente a los aparatos para convertir la energí a eléctrica y adaptarla a una necesidad específica (como los convertidores, inversores y rectificadores). Si bien es cierto que dentro del sistema se integran inversores cuya función es transformar la corriente continua (DC) producida por los paneles solares en corriente alterna (AC), estos dispositivos constituyen solamente una parte del conjunto.

La función esencial del sistema no se limita a la conversión eléctrica, sino que está netamente definida por la generación de energía mediante el aprovechamiento directo de la radiación solar a través de módulos fotovoltaicos. En consecuencia, el criterio de clasificación debe basarse en la función principal del conjunto, que es la generación eléctrica de origen fotovoltaico.

Teniendo en cuenta lo establecido en el artículo 1° de la Resolución 200 de 19 de marzo de 2025, el servicio de clasificación arancelaria tiene un valor equivalente a UN MILLÓN TRESCIENTOS OCHENTA Y TRES MIL SEISCIENTOS OCHENTA Y SEIS PESOS MCTE ($1.383.686) incluido el IVA. De acuerdo con el comprobante aportado para el trámite queda un saldo a favor de DIEZ MIL SEISCIENTOS OCHENTA Y SEIS PESOS MCTE.

($1.383.686) incluido el IVA. De acuerdo con el comprobante aportado para el trámite queda un saldo a favor de DIEZ MIL SEISCIENTOS OCHENTA Y SEIS PESOS MCTE. ($10.686,00), del cual podrá solicitar devolución conforme lo señalado en el artículo 8° ibidem.

En mérito de lo anteriormente expuesto, el Jefe (A) de la Coordinación de Clasificación Arancelaria de la Subdirección Técnica Aduanera,

RESUELVE

ARTÍCULO PRIMERO. Reconocer personería Jurídica a KAREN ANDERSEN PULIDO, identificada con cédula de ciudadanía No. 32.726.468, y tarjeta profesional 98.950 del C.S.J., en los términos del poder conferido.

ARTÍCULO SEGUNDO. Clasificar la mercancía descrita en la presente resolución en la subpartida 8501.80.00.00 del Arancel de Aduanas, como un conjunto de máquinas y aparatos para la generación fotovoltaica de corriente alterna en aplicación de la Nota 4 de la Sección XVI y las Reglas Generales Interpretativas 1 y 6 del mencionado texto arancelario, contenidas en el Decreto 1881 de 2021 y sus modificaciones.

ARTÍCULO TERCERO. Notificar de manera electrónica, el contenido de la presente Resolución a la señora KAREN ANDERSEN PULIDO identificada con cédula de ciudadanía No. 32.726.468, en calidad de apoderada de la sociedad GANADERÍA DE LA COSTA LTDA., con NIT 819.001.245 -3, a las direcciones electrónicas informadas en la solicitud: impexsubgerencia@gmail.com - impexoperacionesbaq@gmail.com, de conformidad con lo

LTDA., con NIT 819.001.245 -3, a las direcciones electrónicas informadas en la solicitud: impexsubgerencia@gmail.com - impexoperacionesbaq@gmail.com, de conformidad con lo establecido en el artículo 759 del Decreto 1165 de 2019 modificado por el artículo 137 del Decreto 360 de 2021 y el artículo 319 de la resolución 046 de 2019 modificado por el artículo 114 de la resolución 039 de 2021.

De no ser posible la notificación en forma electrónica, el presente acto administrativo se notificará por correo a la dirección procesal informada por la usuaria, Carrera 60 No. 74210 AP 8B en Barranquilla - Atlántico; o de manera subsidiaria mediante avi so en el sitio web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de conformidad con lo establecido en los artículos 763 y 764 del Decreto 1165 de 2019.RESOLUCIÓN NÚMERO 2025003980600511 de 28 ago. 2025 Hoja No. 6

Continuación del acto administrativo por el cual se expide una resolución de Clasificación Arancelaria Ordinaria _______________________________________________________________________________

ARTÍCULO CUARTO. Informar a la interesada que contra el presente acto administrativo procede recurso de apelación ante la Subdirección Técnica Aduanera , el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, de conformidad con lo establecido en el artículo 305 del Decreto 1165 de 2019 modificado por el artículo 41 del Decreto 659 de 2024 y los artículos 74 y siguientes de la Ley 1437 de 2011. ARTÍCULO QUINTO. Ordenar una vez en firme, la publicación de la presente resolución

Decreto 659 de 2024 y los artículos 74 y siguientes de la Ley 1437 de 2011. ARTÍCULO QUINTO. Ordenar una vez en firme, la publicación de la presente resolución en el Diario Oficial y en la página web de la DIAN, de conformidad con el artículo 319 de la Resolución 046 de 2019 modificado por el artículo 114 de la Resolución 039 de 2021, el artículo 65 de la Ley 1437 de 2011 y el Artículo 119 de la Ley 489 de 1998.

ARTÍCULO SEXTO. Remitir una vez en firme, copia del presente acto administrativo, por medio de la Coordinación de Correspondencia y Notificaciones de la Subdirección Administrativa a la Coordinación de Clasificación Arancelaria de la Subdirección Técnica Aduanera para lo de su competencia.

NOTIFÍQUESE, PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

2025-08-28 / 05:35:03 P. M.

De conformidad con la resolución No. 000019 del 28 de marzo de 2018, esta firma electrónica tiene plena validez y remplaza en todos sus efectos a la firma manuscrita.

HECTOR ARTURO GARAY LEAL

Jefe (A) Coordinación de Clasificación Arancelaria Subdirección Técnica Aduanera

Proyecto: HAROLD LIBARDO ROJAS CASTAÑEDA

Revisó: SANDRA STELLA HUERFANO BERNALSUBDIRECCION TECNICA ADUANERA

COORDINACION DE CLASIFICACION ARANCELARIADependencia

RESOLUCION POR LA CUAL SE EXPIDE UNA CLASIFICACION ARANCELARIADescripción Acto

601Codigo Acto 2025003980600511Consecutivo Acto 2025Año Calendario 28-AUG-2025Fecha Acto

Estado del Acto: EJECUTORIADO

0No.Expediente Impuesto Periodo .32726468.Nit Calidad Actua

KAREN ANDERSEN PULIDO AP. GANADERÍA DE LA COSTA LTDA.Razón Social

impexoperacionesbaq@gmail.comDirección 11Departamento 1Municipio Tipo Notificación: CORREO ELECTRONICO ART. 759 DEC. 1165 DE 2019, MOD. ART 137 DEL DEC 360 DE 2021Articulo Notifica: 360Planilla Remisión No. 29 AUG 2025Fecha Pl Remisión Planilla Correo No. Fecha PL Correo

Fecha Correo Dev: Planilla Devolución No. Fecha Pl. Devolución:

Certificación Acto Administrativo MASIVOIngresado

BOGOTABOGOTA

APODERADO

Representado 0Año Gravable ADRégimen

Motivo Devolución: Fecha Fijación Edicto:

29 AUG 2025Fecha Notificación: Fecha Recepción Prueba de Ent.

C.C. Noti Personal: DOCTORA: KAREN ANDERSEN PULIDO APODERADA ESPE 98950T/P.32726468.

Fecha Desfijación: Publicado en Periodico: Fecha de Impresión: 28 OCT 2025 Hora: 15:12:25

Páginas 1 de Not_Consecutivo_acto.rep Acto ya Notificado: El Acto no se ha remitido al Area Tecnica y/o Archivo

No. Prueba de Entrega: Tipo Correo: 27 OCT 2025Fecha Ejecutoria

Observaciones

LUIS ALBERTO MUNEVAR RIVERA

FUNCIONARIO NOTIFICADOR

COORDINACION DE CORRESPONDENCIA Y NOTIFICACIONES

CORREALES LEAL LUZ DARYProyectó:

2 Se certifica que este acto administrativo fue publicado en Diario Oficial edición N. 53.286 del 27 de octubre de 2025 en la página 44.SUBDIRECCION TECNICA ADUANERA

COORDINACION DE CLASIFICACION ARANCELARIADependencia

RESOLUCION POR LA CUAL SE EXPIDE UNA CLASIFICACION ARANCELARIADescripción Acto

601Codigo Acto 2025003980600511Consecutivo Acto 2025Año Calendario 28-AUG-2025Fecha Acto

Estado del Acto: EJECUTORIADO

0No.Expediente Impuesto Periodo 32726468..Nit Calidad Actua

KAREN ANDERSEN PULIDO AP. GANADERÍA DE LA COSTA LTDA.Razón Social

impexsubgerencia@gmail.comDirección 11Departamento 1Municipio Tipo Notificación: CORREO ELECTRONICO ART. 759 DEC. 1165 DE 2019, MOD. ART 137 DEL DEC 360 DE 2021Articulo Notifica: 360Planilla Remisión No. 29 AUG 2025Fecha Pl Remisión Planilla Correo No. Fecha PL Correo

Fecha Correo Dev: Planilla Devolución No. Fecha Pl. Devolución:

Certificación Acto Administrativo MASIVOIngresado

BOGOTABOGOTA

APODERADO

Representado 0Año Gravable ADRégimen

Motivo Devolución: Fecha Fijación Edicto:

29 AUG 2025Fecha Notificación: Fecha Recepción Prueba de Ent.

C.C. Noti Personal: DOCTORA: KAREN ANDERSEN PULIDO APODERADA ESPE 98950T/P32726468..

Fecha Desfijación: Publicado en Periodico: Fecha de Impresión: 28 OCT 2025 Hora: 15:12:25

Páginas 2 de Not_Consecutivo_acto.rep Acto ya Notificado: El Acto no se ha remitido al Area Tecnica y/o Archivo

No. Prueba de Entrega: Tipo Correo: 27 OCT 2025Fecha Ejecutoria

Observaciones

LUIS ALBERTO MUNEVAR RIVERA

FUNCIONARIO NOTIFICADOR

COORDINACION DE CORRESPONDENCIA Y NOTIFICACIONES

CORREALES LEAL LUZ DARYProyectó:

2 Se certifica que este acto administrativo fue publicado en Diario Oficial edición N. 53.286 del 27 de octubre de 2025 en la página 44.