ICBF - mo3.p31.gf manual politicas contables icbf bajo marco normativo entidades de gobierno v8 0

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ENTIDADES DE GOBIERNO INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 13

1. OBJETIVO ................................................................................................... 16 1.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................ 16

2. ALCANCE .................................................................................................... 17

3. DEFINICIONES ........................................................................................... 17 3.1. Acción de cobro persuasivo .................................................................................. 17 3.2. Actividades de Operación ..................................................................................... 17 3.3. Activo Contingente ................................................................................................ 17 3.4. Activos Generadores de Efectivo .......................................................................... 17 3.5. Actividades de Operación ..................................................................................... 17 3.6. Activos netos/Patrimonio neto .............................................................................. 17 3.7. Activos Intangibles ................................................................................................ 17 3.8. Activos Intangibles Adquiridos .............................................................................. 18 3.9. Activos Intangibles Generados Internamente ....................................................... 18 3.10. Adiciones y mejoras de propiedad, planta y equipo ............................................ 18 3.11. Amortización ....................................................................................................... 18 3.12. Asociación .......................................................................................................... 18 3.13. Base contable de acumulación (o devengo) ....................................................... 18 3.14. Beneficios a los Empleados ................................................................................ 18 3.15. Beneficio económico ........................................................................................... 18 3.16. Bien de consumo ................................................................................................ 18 3.17. Bien de uso permanente sin contraprestación .................................................... 19 3.18. Bien en comodato ............................................................................................... 19 3.19. Bien inmueble ..................................................................................................... 19

3.20. Bienes Mostrencos ............................................................................................. 19 3.21. Bien mueble ........................................................................................................ 19 3.22. Bien pendiente de legalizar ................................................................................. 19 3.23. Bien Vacante....................................................................................................... 19

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ENTIDADES DE GOBIERNO 3.24. Cadena Presupuestal ......................................................................................... 19 3.25. Cartera parafiscal ................................................................................................ 19 3.26. CGN .................................................................................................................... 19 3.27. CINIIF ................................................................................................................. 19 3.28. CTCP .................................................................................................................. 20 3.29. Contrato de carácter oneroso ............................................................................. 20 3.30. Control ................................................................................................................ 20 3.31. Costo amortizado ................................................................................................ 20 3.32. Costo corriente de reposición ............................................................................. 20 3.33. Costos de transacción ........................................................................................ 20 3.34. Costo de un pasivo ............................................................................................. 20 3.35. Cuentas por pagar .............................................................................................. 20 3.36. Orden De Pago Presupuestal ............................................................................. 20 3.37. Dación de pago ................................................................................................... 21 3.38. Depreciación ....................................................................................................... 21 3.39. Deterioro ............................................................................................................. 21 3.40. Deterioro de valor ............................................................................................... 21 3.41. Devengo ............................................................................................................. 21 3.42. DGCPTN ............................................................................................................. 21 3.43. Donación ............................................................................................................. 21 3.44. Entidad Contable Pública (ECP) ......................................................................... 21

3.45. Entidad en marcha .............................................................................................. 22 3.46. Errores Fundamentales ...................................................................................... 22 3.47. Errores de periodos anteriores............................................................................ 22 3.48. Esencia sobre forma ........................................................................................... 22 3.49. Estimación contable ............................................................................................ 22 3.50. Evento de pérdida ............................................................................................... 22 3.51. Excedentes Financieros ...................................................................................... 22 3.52. Fecha de los estados financieros ........................................................................ 22 3.53. Flujos de efectivo ................................................................................................ 22 3.54. Importe en Libros ................................................................................................ 22

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ENTIDADES DE GOBIERNO 3.55. Ingreso ordinario/recurso .................................................................................... 23 3.56. Interés moratorio ................................................................................................. 23 3.57. IPSASB ............................................................................................................... 23 3.58. Inventarios .......................................................................................................... 23 3.59. Legado ................................................................................................................ 23 3.60. Mantenimiento .................................................................................................... 23 3.61. Materialidad (Importancia Relativa) .................................................................... 23 3.62. Moneda de los Estados Financieros ................................................................... 23 3.63. Multa ................................................................................................................... 23 3.64. NICSP ................................................................................................................. 23 3.65. No compensación ............................................................................................... 23 3.66. Obligación implícita ............................................................................................. 23 3.67. Obligación legal .................................................................................................. 24 3.68. Orden De Pago No Presupuestal ........................................................................ 24 3.69. Pago Descentralizado - Beneficiario Final .......................................................... 24

3.70. Pago Descentralizado Traspaso a Pagaduría .................................................... 24 3.71. Partidas (o rubros) Extraordinarias ..................................................................... 24 3.72. Pasivo Contingente ............................................................................................. 24 3.73. Pérdida por deterioro .......................................................................................... 24 3.74. Pérdida por deterioro del valor ............................................................................ 24 3.75. Permuta .............................................................................................................. 25 3.76. Políticas contables .............................................................................................. 25 3.77. Prescripción ........................................................................................................ 25 3.78. Prestaciones sociales ......................................................................................... 25 3.79. Préstamo de Calamidad Doméstica .................................................................... 25 3.80. Préstamo para Vivienda ...................................................................................... 25 3.81. Provisión contable ............................................................................................... 25 3.82. RCP .................................................................................................................... 25 3.83. Recuperación de cartera ..................................................................................... 25 3.84. Rendimientos financieros .................................................................................... 25 3.85. Reparaciones ...................................................................................................... 26

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ENTIDADES DE GOBIERNO 3.86. Rescisión del vínculo laboral o contractual ......................................................... 26 3.87. Salario ................................................................................................................. 26 3.88. Sanción ............................................................................................................... 26 3.89. SCHIP ................................................................................................................. 26 3.90. Servidores Públicos ............................................................................................ 26 3.91. SNCP .................................................................................................................. 26 3.92. Subvención ......................................................................................................... 26 3.93. Tasa de interés efectiva ...................................................................................... 26

3.94. Traspaso A Pagaduría ........................................................................................ 26 3.95. Transacciones sin contraprestación .................................................................... 27 3.96. Uniformidad......................................................................................................... 27 3.97. Valor amortizable ................................................................................................ 27 3.98. Valor de mercado ................................................................................................ 27 3.99. Valor neto de realización .................................................................................... 27 3.100. Valor residual .................................................................................................... 27 3.101. Venta de activos ............................................................................................... 27 3.102. Vida útil ............................................................................................................. 27 3.103. Vida económica ................................................................................................ 27 3.104. Vigencia Expirada ............................................................................................. 28 3.105. Vocaciones Hereditarias ................................................................................... 28 3.106. Sistema Integrado de Información Financiera SIIF Nación ............................... 28

4. DESARROLLO ............................................................................................ 29 4.1. MARCO CONCEPTUAL .............................................................................. 29 4.1.1. CARACTERIZACIÓN DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO ..................... 29 4.1.2. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ...................................... 30 4.1.3. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. ................................... 30 4.1.4. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ..................................................................................................................... 32 4.1.4.1. Características fundamentales .................................................................... 32 4.1.4.1.1 Relevancia .................................................................................................... 32 4.1.4.1.2. Representación Fiel ..................................................................................... 33

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ENTIDADES DE GOBIERNO 4.1.4.2. Características de Mejora ............................................................................ 33 4.1.4.2.1. Verificabilidad ............................................................................................... 34 4.1.4.2.2. Oportunidad ................................................................................................. 34 4.1.4.2.3. Comprensibilidad ......................................................................................... 34 4.1.4.2.4. Comparabilidad ............................................................................................ 35 4.1.5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA .............................................. 35 4.1.6. DEFINICIÓN, RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y REVELACIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS FINANCIEROS ........ 36 4.1.6.1. Definición de los elementos de los estados financieros ............................... 36 4.1.6.1.1. Activos ......................................................................................................... 37 4.1.6.1.2. Pasivos ........................................................................................................ 39 4.1.6.1.3. Patrimonio .................................................................................................... 40 4.1.6.1.4. Ingresos ....................................................................................................... 40 4.1.6.1.5. Gastos ......................................................................................................... 40 4.1.6.2. Reconocimiento de los elementos en los estados financieros ..................... 41 4.1.6.2.1. Reconocimiento de activos .......................................................................... 43 4.1.6.2.2. Reconocimiento de pasivos ......................................................................... 43 4.1.6.2.3. Reconocimiento de ingresos ....................................................................... 43 4.1.6.2.4. Reconocimiento de gastos y costos ............................................................. 44 4.1.6.3. Medición de los Elementos de los Estados Financieros .............................. 44

4.1.6.3.1. Valores de entrada y de salida .................................................................... 45 4.1.6.3.2. Mediciones observables y no observables .................................................. 45 4.1.6.3.3. Valores históricos y corrientes ..................................................................... 45 4.1.6.3.4. Medición específica y no específica para una entidad ................................. 46 4.1.6.3.5. Medición de los activos ................................................................................ 46 4.1.6.3.6. Medición de los pasivos ............................................................................... 48 4.1.6.4. Baja en cuentas de los elementos de los Estados Financieros ................... 49 4.1.6.5. Presentación de los Estados Financieros .................................................... 49 4.2. POLÍTICAS CONTABLES ........................................................................... 52 4.2.1. POLÍTICAS CONTABLES ACTIVOS ........................................................... 52 4.2.1.1. Efectivo y Equivalentes al Efectivo .............................................................. 52

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ENTIDADES DE GOBIERNO 4.2.1.1.1. Reconocimiento ........................................................................................... 52 4.2.1.1.2. Medición....................................................................................................... 53 4.2.1.1.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 53 4.2.1.1.2.2. Medición posterior .................................................................................. 53 4.2.1.1.3. Revelaciones ............................................................................................... 53 4.2.1.2. Inversiones de Administración de Liquidez .................................................. 54

4.2.1.2.1. Reconocimiento ........................................................................................... 54 4.2.1.2.2. Medición....................................................................................................... 56 4.2.1.2.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 56 4.2.1.2.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 56 4.2.1.2.3. Clasificación ................................................................................................. 57

4.2.1.2.3.1. INVERSIONES CLASIFICADAS EN LA CATEGORÍA DE VALOR DE

MERCADO CON CAMBIOS EN EL RESULTADO ...................................... 57 4.2.1.2.3.2. INVERSIONES CLASIFICADAS EN LA CATEGORÍA DE COSTO AMORTIZADO ............................................................................................. 57 4.2.1.2.3.3. INVERSIONES CLASIFICADAS EN LA CATEGORÍA DE COSTO .......... 59 4.2.1.2.4. Reclasificaciones ......................................................................................... 60 4.2.1.2.5. Baja en cuentas ........................................................................................... 60 4.2.1.2.6. Revelaciones ............................................................................................... 60 4.2.1.3. Cuentas por Cobrar ..................................................................................... 61 4.2.1.3.1. Reconocimiento ........................................................................................... 61 4.2.1.3.2. Medición....................................................................................................... 63 4.2.1.3.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 63 4.2.1.3.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 63 4.2.1.3.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 65 4.2.1.3.4. Revelaciones ............................................................................................... 66 4.2.1.4. Préstamos por Cobrar.................................................................................. 67 4.2.1.4.1. Reconocimiento ........................................................................................... 67

4.2.1.4.2. Medición....................................................................................................... 68 4.2.1.4.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 68 4.2.1.4.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 69

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ENTIDADES DE GOBIERNO 4.2.1.4.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 70 4.2.1.4.4. Revelaciones ............................................................................................... 71 4.2.1.5. Inventarios ................................................................................................... 72 4.2.1.5.1. Reconocimiento ........................................................................................... 72 4.2.1.5.2. Medición....................................................................................................... 72 4.2.1.5.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 72 4.2.1.5.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 73 4.2.1.5.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 73 4.2.1.5.4. Revelaciones ............................................................................................... 74 4.2.1.6. Propiedades, Planta y Equipo. ..................................................................... 74 4.2.1.6.1. Reconocimiento ........................................................................................... 74 4.2.1.6.2. Medición....................................................................................................... 76 4.2.1.6.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 76 4.2.1.6.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 77 4.2.1.6.2.2.1. Depreciación .......................................................................................... 78

4.2.1.6.2.2.2. Valor residual ......................................................................................... 78 4.2.1.6.2.2.3. Vida útil .................................................................................................. 78 4.2.1.6.2.2.4. Deterioro ................................................................................................ 79 4.2.1.6.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 80 4.2.1.6.4. Revelaciones ............................................................................................... 81 4.2.1.7. Bienes Históricos y Culturales. .................................................................... 82 4.2.1.7.1. Reconocimiento ........................................................................................... 82 4.2.1.7.2. Medición ...................................................................................................... 83 4.2.1.7.2.1. Medición Inicial ....................................................................................... 83 4.2.1.7.2.2. Medición posterior .................................................................................. 84 4.2.1.7.2.2.1. Depreciación .......................................................................................... 84 4.2.1.7.2.2.2. Vida útil .................................................................................................. 84 4.2.1.7.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 85 4.2.1.7.4. Revelaciones ............................................................................................... 85 4.2.1.8. Activos Intangibles ....................................................................................... 86 4.2.1.8.1. Reconocimiento ........................................................................................... 86

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ENTIDADES DE GOBIERNO 4.2.1.8.1.1. Reconocimiento como Activo .................................................................... 86 4.2.1.8.1.2. Reconocimiento como Gasto .................................................................... 87

4.2.1.8.2. Medición ...................................................................................................... 87 4.2.1.8.2.1. Medición Inicial ....................................................................................... 87 4.2.1.8.2.1.1. Activos Intangibles Adquiridos ............................................................... 88 4.2.1.8.2.1.2. Activos Intangibles Generados Internamente ........................................ 89 4.2.1.8.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 90 4.2.1.8.2.2.1. Amortización .......................................................................................... 91 4.2.1.8.2.2.2. Deterioro ................................................................................................ 92 4.2.1.8.2.2.3. Valor residual ......................................................................................... 92 4.2.1.8.3. Baja en cuentas ........................................................................................... 93 4.2.1.8.4. Revelaciones ............................................................................................... 93 4.2.1.9. Otros Activos ............................................................................................... 94 4.2.1.9.1. Reconocimiento ........................................................................................... 94 4.2.1.9.1.1. Bienes y servicios pagados por anticipado. .............................................. 94 4.2.1.9.1.2. Avances y anticipos entregados ............................................................... 94 4.2.1.9.1.3. Recursos entregados en administración ................................................... 94 4.2.1.9.1.4. Depósitos entregados en garantía .......................................................... 95 4.2.1.9.2. Medición ...................................................................................................... 95 4.2.1.9.2.1. Medición Inicial ......................................................................................... 95 4.2.1.9.2.2. Medición posterior ..................................................................................... 96

4.2.1.9.2.2.1. Rendimientos ......................................................................................... 96 4.2.1.9.2.2.2. Actualización de derechos fiduciarios .................................................... 96 4.2.1.9.2.2.3. Depósitos entregados en garantía ......................................................... 97 4.2.1.9.2.2.4. Reintegros o Restituciones .................................................................... 97 4.2.1.9.3. Revelaciones ............................................................................................... 97 4.2.2. POLÍTICAS CONTABLES PASIVOS ........................................................... 97 4.2.2.1. Cuentas por Pagar ..................................................................................... 97 4.2.2.1.1. Reconocimiento ........................................................................................... 97 4.2.2.1.1.1. ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS .............................................. 98 4.2.2.1.1.2. DESCUENTOS DE NÓMINA ......................