IDRD - Manual de Políticas Contables

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SUBDIRECCiÓN ADMINISTRATIVA Y

FINANCIERA

ÁREA DE CONTABILIDAD

MANUAL DE POLíTICAS CONTABLES GESTiÓN FINANCIERA V.2•••.•.CA4~ ••••• _ oc .ooor A.oe-_ ••..••••« •••.- •.•••• "000 ••

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TABLA DE CONTENIDO

TABLA DE CONTENIDO 2

1. INTRODUCCiÓN 9

2. OBJ ETIVO GENERAL 9

3. OBJ ETIVOS ESPECIFICOS 9

4. ALCANCE DEL MANUAL. 10

5. NORMATIVIDAD 10

6. DEFI NICION ES y SIGLAS 11

7. GESTION FINANCI ERA CONTABLE 21 7.1. OrganizaciónContable 21 7.2. Gestión Contablepor Procesos 21 7.3. Generaciónde InformaciónContable 22 7.3.1. Libros de Contabilidad 22 7.3.2. Comprobantes de Diario 23 7.3.3. Soporte de Contabilidad 23 7.3.4. Controles a la Elaboración de los Estados financieros 24 7.4. ControlesAdministrativos 24 7.4.1. Comunicación a las areas y/o dependencias y entes externos para el suministro oportuno de información 24 7.4.1.1. Lista de control para verificar la entrega oportuna de información 24 7.4.2. Actividades de Cierre al Final del Periodo Contable 25 7.5. ControlesOperativos 25 7.5.1. Verificación y conciliación de información contable 25

7.5.2. Operaciones Reciprocas 25 7.6. Presentaciónde InformaciónContable 26 7.7. Publicaciónde los Estadosfinancieros 26 7.8. DepuraciónContable Permanente 27 7.9. Comité Técnico de SostenibilidadContable 27 7.10. Responsabilidadde las áreas y/o dependenciasfrenteal procesocontable 27 7.11. Autoevaluacióndel procesocontable 27 7.11.1. Informes de Autoevaluación contable 28 7.11.1.1. Dictámenes de la Contraloria 28 7.11.1.2. Planes de Mejoramiento 28 7.11.1.3. Informes de Auditorias Internas y Externas 28 7.12. Controly Archivo de Documentos 29 7.13. Sistemade Información 29 7.14. Cambiosde RepresentanteLegaly/o Contadory/o Funcionariosy/o Contratistasde las Áreas de Gestión 30 7.15. Capacitacióny ActualizaciónContable 30 7.16. Actualizaciónal Manualde Pollticas Contables 30 2 GESTiÓN FINANCIERA V.2.~-~_~T"'OC._...•...•~"" .•.......•_~--"'-.-8. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 31 8.1. Objetivodela InformaciónFinanciera 31 8.2. CaracterlsticasCualitativasdela InformaciónFinanciera 31 8.2.1. Características Fundamentales 31 8.2.1.1. Relevancia 31

8.2.1.2. Representación Fíel 32 8.2.2. Características de Mejora 32 8.2.2.1. Verificabilidad 32 8.2.2.2. Oportunidad 33 8.2.2.3. Comprensibilidad 33 8.2.2.4. Comparabilidad 33

9. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCiEROS 34 9.1. SituaciónFinanciera 34 9.2. EstadosdeResultados 34 9.3. ReconocimientodelosElementosdelosEstadosFinancieros 35 9.4. MedicióndelosElementosdelosEstadosFinancieros 35

10. MEDICIÓN DE LOS ACTIVOS 36

11. MEDICiÓN DE LOS PASiVOS 36 11.1. RevelacióndelosElementosdelosEstadosFinancieros 36 11.2. NormasAplicables 36 11.3. ConjuntoCompletodeEstadosFinancieros 37

12. POLlTICAS CONTABLES 37 12.1. Efectivoy Equivalentesdel Efectivo 37 12.1.1. Base Normativa 37 12.1.2. Reconocímiento 37 12.1.3. Medición Inicial 38 12.1.4. Medición Posterior 38 12.1.5. Presentación 38 12.1.6. Revelaciones 38 12.2. Inversionesdeadministracióndeliquidez 39 12.2.1. Base Normativa 39 12.2.2. Reconocimiento 39 12.2.3. Medición Inicial 39 12.2.4. Clasificación 39

12.2.5. Costos de Transacción 40 12.2.6. Medición Posterior 40 12.2.6.1. Inversiones Clasificadas en la Categoria de Costo Amortizado 41 12.2.6.1.1. Deterioro 41 12.2.6.2. Inversiones Clasificadas en la Categorla de Costo 41 12.2.6.2.1. Deterioro 41 3 GESTiÓN FINANCIERA V.2.A&..CAl.c>lA ••••• VOR DI! IIOOOT" D-e-_•......~...,.,.,...._..-_ ..-.-12.2.6.3. Reclasificaciones 42 12.2.6.4. Revelaciones 42 12.3. Cuentas por Cobrar 43 12.3.1. Base Normativa 43 12.3.2. Reconocimiento 43 12.3.3. Clasificación 44 12.3.4. Medición Inicial 44 12.3.5. Medición Posterior 44 12.3.6. Deterioro de Cuentas por Cobrar. 44 12.3.7. Baja en Cuentas 45 12.3.8. Revelaciones 45 12.4. Préstamospor cobrar 46 12.4. 1. Base normativa 46 12.4.2. Reconocimiento 46 12.4.3. Medición inicial. 46 12.4.4. Medición posterior 46 12.4.5. Baja en cuentas 47 12.4.6. Revelaciones 47 12.5. Propiedad,Plantay Equipo 47

12.5.1. Base Normativa 47 12.5.2. Reconocimiento 47 12.5.3. Medición Inicial 48 12.5.3.1. Medición Inicial Diferente al Costo 48 12.5.3.2. Costos Capitalizables 49 12.5.3.3. Bienes Entregados a Terceros 50 12.5.3.4. Otras Consideraciones 51 12.5.4. Medición Posterior 51 12.5.5. Depreciación 51 12.5.6. Vidas Útiles Estimadas 52 12.5.7. Valor Residual. 53 12.5.8. Deterioro 53 12.5.9. Presentación 53 12.5.10. Baja en Cuentas 54 12.5.11. Revelaciones 54 12.6. Bienesde Uso Público 55 12.6.1. Base Normativa 55 12.6.2. Reconocimiento 55 12.6.3. Medición inicial. 56 12.6.4. Medición Posterior 56 12.6.4.1. Depreciación 56 4 GESTiÓN FINANCIERA V.2..o.u:Al.DlA ••..••yoq r.v.~.=:o~~--",-_..-.-12.6.4.2. Vida útil 57 12.6.4.3. Deterioro 57 12.6.5. Reclasificaciones 57 12.6.6. Baja en cuentas 58 12.6.7. Revelaciones 58 12.7. Activos Intangibles............................................................. . 58

12.7.1. Base Normativa 58 12.7.2. Reconocimiento 59 12.7.2. 1. Activos Intangibles Adq uiridos 59 12.7.2.2. Activos Intangibles Generados Internamente 59 12.7.3. Medición Inicial 60 12.7.3.1. Activos Intangibles Adquiridos 61 12.7.3.2. Medición Inicial Diferente Al Costo Para Activos Intangibles Adquiridos 61 12.7.3.3. Activos Intangibles Generados Internamente 61 12.7.3.4. Otras Consideraciones 62 12.7.4. Medición Posterior 63 12.7.4.1. Amortización 63 12.8. Deterioro del Valor de Bienes Mueblese Inmuebles 68 12.8. 1. Base Normativa 68 12.8.2. Deterioro del Valor de los Activos No Generadores de Efectivo 68 12.8.2.1. Materialidad 68 12.8.2.2. Indicios del Deterioro del Valor 68 12.8.2.2.1. Fuentes Externas 68 12.8.2.2.2. Fuentes Internas 69 12.8.3. Reconocimiento y Medición del Deterioro del Valor 69 12.8.4. Medición del Valor del Servicio Recuperable 69 12.8.4.1. Valor de Mercado Menos Costos de Disposición 70 12.8.4.2. Costos de Reposición 70 12.8.5. Reversión de las Pérdidas por Deterioro del Valor 71

12.8.6. Revelaciones 71 12.9. Cuentas por pagar 71 12.9.1. Base normativa 71 12.9.2. Reconocimiento 71 12.9.3. Medición Inicial 72 12.9.4. Medición Posterior 72 12.9.5. Baja En Cuentas 72 12.9.6. Revelaciones 72 12.10. Beneficios a los empleados 72 12.1O.1. Base Normativa 72 12.10.2. Beneficios a los empleados a corto plazo 73 5 GESTiÓN FINANCIERA V.2.~~~OA~=zr..e.~;.....,.----.-12.10.2.1. Reconocimiento 73 12.10.2.2. Medición 73 12.10.2.3. Revelaciones 73 12.10.2.4. Presentación 73 12.10.3. Beneficios a los empleados a largo plazo 74 12.10.3.1. Reconocimiento 74 12.10.3.2. Medición 74 12.10.3.3. Revelaciones 74 12.11. Provisiones,activosy pasivoscontingentes 74 12.11.1. Base Normativa 74 12.11.2. Generalidades 75 12.11.2.1. Fuentes de información para el reconocimiento contable: 75 12.11.3. Provisiones 76 12.11.3.1. Reconocimiento 76 12.11.3.2. Medición inicial 78 12.11.3.3. Medición Posterior. 78 12.11.3.4. Revelaciones 79 12.11.4. Pasivos Contingentes 80

12.11.4.1. Reconocimiento 80 12.11.4.2. Revelaciones 80 12.11.5. Obligaciones Remotas 80 12.11.5.1. Reconocimiento 80 12.11.5.2. Revelación 81 12.11.6. Activos Contingentes 81 12.11.6.1. Reconocimiento 81 12.11.6.2. Revelaciones 82 12.11.7. Activos De Naturaleza Remota 82 12.11.7.1. Reconocimiento 82 12.11.7.2. Revelación 82 12.12. Ingresos 82 12.12.1. Base Normativa 83 12.12.2. Clasificación de los Ingresos 83 12.12.3. Reconocimiento yMedición de Ingresos sin Contraprestación 83 12.12.4. Reconocimiento De Ingresos Por Intereses 84 12.12.4. 1. Ingresos Fiscales No Tributarios 84 12.12.5. Transferencias 84 12.12.6. Revelaciones 85

13. ACUERDOS DE CONCESiÓN 85 13.1. Base Normativa 85 13.2. Reconocimiento ymedición de activos en concesión 85 6 GESTiÓN FINANCIERA V.2.ALCA.I.Dt<. ••.••VOA _~.=o~~~...,..~----.-13.3. Reconocimiento y medición de pasivos asociados al acuerdo de concesión 86 13.4 Reconocimiento de ingresos yde gastos generados por la operación y mantenimiento del activo en concesión , 88 13.5 Reconocimiento de ingresos y de gastos generados en el desarrollo de una actividad

reservada a la entidad concedente, 88 13.6 Reconocimiento o revelación de otros pasivos, compromisos, pasivos contingentes y activos contingentes o derechos , 88 13.7 Revelaciones , , 89 14 PRESENTACiÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y REVELACIONES 89 14.4 FinalidadDeLosEstadosFinancieros , 89 14,5 ConjuntoCompletoDeEstadosFinancieros 89 14.6 EstructuraYContenidoDeLosEstadosFinancieros 90 14.6.1 Identificación De Los Estados Financieros 90 14.6.2 Estado De Situación Financiera 90 14.6.3 Estado De Resultados " , 93 14.6.4 Estado De Cambios En El Patrimonio 96 14.6,5 Estado De Flujos De Efectivo 97 14.6.6 Notas A Los Estados Financieros 99 15 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y CORRECCiÓN DE ERRORES 100 15.1CambiosEnUnaEstimaciónContable 100 15.2CorrecciónDeErroresDePeriodosAnteriores 101 16 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE 102 16.1 HechosOcurridosDespuésDelPeriodoContableQue ImplicanAjustes 102 16.2 HechosOcurridosDespuésDelPeriodoContableQueNo ImplicanAjustes 103 16.3 Revelaciones 103

7 GESTiÓN FINANCIERA V.2.8 GESTiÓN FINANCIERA V.2.ALeAL-0lA ••••••••• ~

~.....~_~~t?:; __.• -----.'-1. INTRODUCCiÓN En los últimos años el Gobierno Nacional ha venido implementando una serie de medidas para la modernización de la regulación contable pública y privada de nuestro país. En el año 2009, mediante la Ley 1314 se ordenó la convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios. En desarrollo de este precepto, la Contaduría General de la Nación, en su calidad de máximo ente rector en materia de regulación contable pública, emitió las resoluciones 414 de 2014,533 de 2015, 192 de 2016, 193 de 2016, 525 de 2016 y 037 de 2017, mediante las cuales se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública los marcos normativos de regulación contable pública. Para el caso específico del Instituto Distritai de Recreación y Deporte - IDRD, como parte de las Entidades de Gobierno, la Contaduria General de la Nación estableció como marco normativo contable el incorporado al Régimen de Contabilidad Pública mediante la Resolución 533 de 2015 y su modificacíón mediante la Resolución 484 de 2017. A continuación, se presentan las politicas contables del Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD para la elaboración de los estados financieros bajo los criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelación de los hechos económicos bajo el Marco Normativo para

Entidades de Gobierno que rige para la entidad.

2. OBJETIVO GENERAL Este manual tiene como propósito incorporar en la normatividad interna el Marco Normativo Contable aplicable al Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD Ylas directrices que el Distrito Capital emita para tal fin.

De igual manera, es propósito de este manual describir las responsabilidades, prácticas contables y políticas de operación de las principales actividades contables para facilitar el adecuado reconocimiento, medición, preparación, presentación y revelación de la información financiera.

3. OBJETIVOS ESPECíFICOS • Servir de instrumento para vincular al proceso contable todas las operaciones financieras realizadas al interior de los procesos misionales y/o de apoyo del Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD. • Aplicar los principios e implementar las políticas contables del marco normativo para reconocer y revelar los activos, pasivos, ingresos y gastos, inherentes al proceso financiero del Instituto Dístrital de Recreación y Deporte - IDRD. • Asegurar la sostenibilidad del sistema contable del Instituto Distrital de Recreación y Deporte -IDRD. • Contribuir a mejorar la interpretación y comparación de la información financiera para efectos de control administrativo, financiero y fiscal en el Instituto Distrital de Recreación y DeporteIDRD. 9 GESTiÓN FINANCIERA V.2. ----------------------- -- ------ . - ..... _- ---------Al..CA.&.""' •••.•••y()Ol o.o.•••~_~~~?~""' •.••_._•..-.- • Contribuir al ejercicio de la rendición de cuentas, el cumplimiento de la legalidad y el control

administrativo, fiscal y disciplinario sobre la gestión eficiente, la destinación, uso, mantenimiento y salvaguarda de los recursos públicos con que cuenta el Instituto Distrital de Recreación y Deporte - lORD.

4. ALCANCE DEL MANUAL El presente manual es de obligatorio cumplimiento en el reconocimiento, medición, preparación, presentación y revelación de la información financiera, siempre y cuando las politicas aqui adoptadas no sean contrarias al marco normativo aplicable.

El manual de politicas estará sujeto a actualizaciones surgidas por cambios en normativas contables, legales o aquellas derivadas y/o sugeridas por la Subdirección Administrativa y Financiera, las cuales serán sometidas aprobación por parte de la Dirección General.

En este manual se definen: • El Sistema de Gestión Financiera Contable con el fin de asegurar el cumplimiento de cada una de las politicas contables adoptadas. • Los conceptos básicos contenidos en el Marco Normativo Contable aplicable al Instituto Distrital de Recreación y Deporte - lORD; dichos conceptos básicos son los lineamientos en los que debe estar enmarcada la información financiera de la entidad. • Las politicas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones adicionales requeridas para su adecuada presentación, incluyendo los lineamientos que el Instituto Distrital de Recreación y Deporte - lORD aplicara al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme al Marco Normativo Contable. • Las políticas contables aplicables detallaran: ./ Reconocimiento y medición de una partida contable.

./ Información a revelar sobre las partidas que componen los estados financieros ymás aún aquellas cifras de importancia relativa.

5. NORMATIVIDAD • Constitución Politica de Colombia de 1994. Articulo 354 (...) "Corresponden al Contador General las funciones de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el país, conforme a la ley". • Resolución 533 de 2015. "Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos de las entidades de gobierno" • Resolución 620 de 2015. "Catálogo de General de cuentas". 10 GESTiÓN FINANCIERA V.2.AL.CAl-oUo. •••.••YOR •...~_~~~,c; ..~..-----.-• Resolución 113 de 2016. "Por la cual se incorpora la Norma de impuesto a las ganancias y se modifica la Norma de acuerdos de concesión desde la perspectiva de la entidad concedente, en las Normas para el Reconocimiento. Medición, Presentación y Revelación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades del Gobierno del Régimen de Contabilidad Pública". • Resolución 192 de 2016. "Por la cual se incorpora, en la estructura del Régimen de Contabilidad Pública, el elemento Procedimientos Transversales". • Resolución 193 de 2016. "Por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno

contable". • Resolución 468 de 2016. "Por medio de la cual se modifica el Catalogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades del Gobierno". • Resolución 525 de 2016. "Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable". • Resolución 693 de 2016. "Por la cual se modifica el cronograma de aplicación del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, incorporado el Régimen de Contabilidad Pública mediante Resolución 533 de 2015, y la regulación emitida en concordancia con el cronograma de aplicación de dicho Marco Normativo". • Resolución 484 de 2017. "Por la cual se modifican el anexo de la Resolución 533 de 2015 en lo relacionado con las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno y el articulo 4" de la Resolución 533 de 2015, y se dictan otras disposiciones".

6. DEFINICIONES Y SIGLAS • ACH: Automatic Clearing House. Sistema utilizado por las instituciones financieras para enviar, procesar, distribuir y recibir pagos y transferencias de una manera sistematizada. • Activos de Naturaleza Remota: Activo por concepto de litigios y demandas y mecanismos alternativos de solución de confiictos, cuya existencia o probabilidad de generar un derecho para la entidad es prácticamente nula. • Activos Generadores de Efectivo: Son los activos que el lORD mantiene con el objetivo fundamental de generar beneficios económicos futuros acordes con un rendimiento de

mercado, es decir, activos a través de cuyo uso la entidad pretende generar entradas de efectivo y obtener un rendimiento que refleje el riesgo que implica su posesión. • Activos no Generadores de Efectivo: Son los activos que el lORD mantiene con el propósito fundamental de suministrar bienes o prestar servicios en forma gratuita o a precios de no mercado, es decir, el lORD no pretende, a través del uso del activo, generar rendimientos en condiciones de mercado. Los bienes y servicios generados por estos activos pueden ser para consumo individual o colectivo y se suministran en mercados no competitivos. 11 GESTiÓN FINANCIERA V.2.• Activo Contingente: Es un derecho o recurso de naturaleza posible, que surge de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia, o en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están bajo el control de la entidad. • Acto Administrativo: Es la expresión de la voluntad de la Administración pública, dirigida a crear, modificar y extinguir un derecho, y en general, tendiente a producir efectos jurídicos. • Adiciones y Mejoras: Erogaciones en que incurre la entidad para aumentar la vida útil del activo, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos y servicios, o reducir significativamente los costos. • Amortización: Es la distribución sistemática del valor amortizable de un activo intangible durante su vida útil. • Amortización Acumulada: Representa el valor acumulado de las amortizaciones

realizadas de acuerdo con el consumo de los beneficios económicos futuros o el potencial de servicio que incorpora el activo, las cuales se estiman teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas. • Ausencias Acumulativas: Son aquellas cuyos derechos de usufructo se aplazan o trasladan a futuros periodos, en caso de no haberse hecho uso completo del derecho durante el periodo presente. • Ausencías no Acumulativas: Son aquellas cuyos derechos de usufructo no se trasladan al futuro. • Baja en Cuentas: Es la eliminación de un pasivo financiero previamente reconocido en el estado de situación financiera. • Benefícios a los Empleados: Comprenden todos los tipos de retribuciones que el lORD proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios. • Beneficios a los Empleados de Corto Plazo: Son los otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de los doce meses siguientes al cierre de dicho periodo. • Beneficios a los Empleados de Largo Plazo: Son los otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios al lORD durante el periodo contable y cuya obligación de pago no venza dentro de los doce meses siguientes al cierre de dicho periodo. No incluyen los beneficios posempleo y los relacionados con la terminación del vínculo laboral o contractual. • Beneficios por Terminación del Vínculo Laboral o Contractual: Son aquellos a los cuales el lORO está comprometida por ley, por contrato u otro tipo de acuerdo, o por una

obligación implícita, cuando se dan por terminados los contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado acepta una oferta de beneficios en compensación por la terminación del vínculo laboral o contractual. __________ . 1~_ .._. G_E_STIÓN_F_IN_A_N_C_IE_R_A_V_._2_.J• - ----- -- -------------~--------~-~----------~ ,IIl.l.CALDlA ••••• VOR c..o.~..•~~~?~ ..•._ -----.-• Beneficios Pos-empleo: Son aquellos diferentes de los beneficios por terminación del vinculo laboral o contractual que se pagan después de completar el periodo de empleo en el lORD, es decir se pagan tras la terminación de su ejercicio activo en el lORD. • Boletín de Tesorería: Reporte que presenta en forma acumulada y consistente el movimiento diario de ingresos, egresos y los saldos de los recursos a cargo de la Dirección Distrital de Tesorerla. • BVC: Bolsa de Valores de Colombia. • COT: Certificado de Depósito a Término. • Cesantías: Este auxilio corresponde a una suma de dinero que el empleador está obligado a pagar al trabajador a razón de un mes de sueldo o jornal por cada año de servicio o proporcionalmente por el tiempo laborado en el año. • Cesantías Retroactivas: Este auxilio corresponde a una suma de dinero que el empleador está obligado a pagar al trabajador a razón de un mes de sueldo o jornal por cada año de servicio a la finalización del contrato de trabajo, en el caso de los particulares: o en el caso de los públicos, un mes de sueldo o jornal por cada año de servicio, pero

basado en el mismo fundamento juridico y filosófico a una y otra clase de trabajadores: la relación de trabajo. • Conciliación: Es un mecanismo de resolución de conflictos a través del cual, dos o más personas naturales o juridicas gestionan por sí mismas la solución de sus diferencias, con la ayuda de un tercero neutral y calificado, denominado conciliador. • Cobro Coactivo: Es el procedimiento especial, por medio del cual se faculta al lORD, a hacer exigible por la vía ejecutiva las deudas a favor, sin tener que recurrir a las autoridades judiciales. Esta potestad obedece a la necesidad de recaudar de manera expedita los recursos económicos que legalmente le corresponden y que son indispensables para el funcionamiento y la realización de los fines de las entidades del Estado. • Cobro Persuasivo: Es la actuación administrativa mediante la cual el lORD invita al deudor a pagar voluntariamente sus obligaciones, previamente al inicio del proceso de cobro por jurisdicción coactiva, con el fin de evitar el trámite administrativo y judicial, los costos que conlleva esta acción, y en general solucionar el conflicto de una manera consensuada y beneficiosa para las partes. • Contrato Oneroso: Contrato en el cual la entidad prevela obtener utilidades, pero en su ejecución se evidencia que los costos inevitables para cubrir las obligaciones establecidas en el contrato exceden los beneficios económicos que se espera recibir de él teniendo en cuenta los valores recuperables. • Control del Activo Transferido: Se refiere a la capacidad de una entidad, de excluir o

restringir el acceso de terceros a los beneficios económicos o al potencial de servicio de un activo.

Costo Amortizado: Corresponde al valor del activo inicialmente reconocido más el rendimiento efectivo menos los pagos de capital e intereses menos cualquier disminución L 13 GESTiÓN FINANCIERA V.2. -------_._--~--------_._-----_._------------ -----~ ----r--.----------.--~-------.------------------- ..-.--.----- ...------ ...- ••••. CA.l.~ ••.•••• OR a.o..~~-:::O~'?~....•,.-_.._,,- por deterioro del valor. El costo amortizado es un valor de entrada observable y especifico para el lORD. • Costo de Cumplimiento: Representa la mejor estimación de los costos en que la entidad incurriria para cumplir las obligaciones representadas por el pasivo. Es un valor de salida no observable y especifico para la entidad. Cuando el costo de cumplimiento dependa de eventos futuros, todos los resultados posibles se tendrán en cuenta para estimar el valor requerido para cumplir la obligación, este método se conoce como el valor esperado y tiene como objetivo reflejar imparcialmente todos los desenlaces posibles. Cuando los efectos del valor del dinero en el tiempo sean significativos, el flujo de efectivo deberá descontarse. • Costos de Disposición: Costos que incluyen entre otros, costos de carácter legal, timbres y otros impuestos de la transacción similares, asi como todos los demás costos incrementales para dejar el activo en condiciones para la venta. • Costo de Reposición: Corresponde a la contraprestación más baja requerida para

reemplazar el potencial de servicio restante de un activo o los beneficios económicos incorporados a este. • Costo Reexpresado: Corresponde a la actualización del costo de los activos con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a fenómenos económicos exógenos. Para tal efecto, se emplea latasa de cambio de la moneda extranjera. El costo reexpresado es un valor de entrada observable y especifico para el lORD. • Cuentas por Pagar: Representan las obligaciones que adquiere la entidad, con terceros, derivadas de las compras de bienes y/o prestación de servicios. • Cuentas de Destinación Especifica: Corresponde a cuentas bancarias corrientes o de ahorros, con fondos de destinación especifica ode fondos ordinarios donde se depositan los recursos por conceptos establecidos en las normas nacionales o distritales, tales como Fondo Compensatorio o Cargas urbanisticas, que corresponden a ingresos percibidos como compensación de las zonas verdes que se deben dejar por la construcción de inmuebles y que se utilizarán en los parques". Lo anterior, por cuanto los ingresos provenientes de la Ley 715 de 2001, corresponden al Sistema General de Participaciones, que los recauda directamente la Secretaria Distrital de Hacienda. • Cuentas por Cobrar de Dificil Recaudo: Representa el valor de las cuentas por cobrar afavor de la entidad pendientes de recaudo, que por su antigüedad y morosidad han sido reclasificadas desde la cuenta principal.

• DDC: Dirección Distrital de Contabilidad.
• DDT: Dirección Distrital de Tesorería.

• Desmantelamiento de Activos: Proceso por el cual al finalizar la vida útil de un activo sea necesario su "desarme" para su traslado o abandono. • Deterioro acumulado de Activos Intangibles: Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de los activos 14 GESTiÓN FINANCIERA V.2.intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización. • Deterioro acumulado de Bienes de Uso Público: Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio de los Bienes de Uso Público cuando el valor en libros del activo excede el valor del servicio recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación. • Deterioro acumulado de Propiedades, Planta y Equipo: Representa el valor acumulado por la pérdida del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de las propiedades, planta y equipo cuando el valor en libros excede el valor del servicio recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación. • Deterioro de los Activos: Es un mecanismo para lograr el valor más apropiado de los mismos, en la medida en que se incorpora en la valoración las expectativas de pérdidas por condiciones del entorno o internas de la entidad, que no siempre están bajo su control. • Deterioro del Valor de Cuentas por Cobrar: Se entiende como el monto en que el valor

en libros, excede al valor presente de sus flujos de efectivo futuros recuperables estimados (excluidas las pérdidas crediticias futuras) descontados a la tasa de interés de mercado para transacciones similares. El deterioro se calcula cuando exista evidencia objetiva del incumplimiento de pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus condiciones crediticias. • Deterioro del Valor de un Activo no Generador de Efectivo: Es la pérdida en su potencial de servicio, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación. • Efectivo de Uso Restringido: Son aquellos recursos que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad, ya sea por causas de tipo legal o económico o porque tiene una destinación especifica. • Equivalentes al Efectivo: Representan recursos colocados a corto plazo y de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. • Estimación: Es la medición de activos y pasivos que se produce tras la evaluación de la situación actual del elemento del activo y el pasivo, asi como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. • Estipulaciones: Comprenden las especificaciones sobre el uso o destinación de los recursos transferidos a la entidad receptora de los mismos, las cuales se originan en la normatividad vigente o en acuerdos de carácter vinculante. Las estipulaciones

relacionadas con un activo transferido pueden ser restricciones o condiciones. • Estipulaciones con Condiciones: Es el tipo de estipulación, en el que se requiere que la entidad receptora de los recursos, los use o destine a una finalidad particular y si esto 15 GESTiÓN FINANCIERA V.2.-~--~-'-"----'- , A4C""'-OlA ••..••.•••• eu..J.':'I.•~~r;.,;_ ..-,----.-no ocurre, dichos recursos se devuelven a la entidad que los transfirió, quien tiene la facultad administrativa o legal de hacer exigible la devolución. • Estipulaciones con Restricciones: Es el tipo de estipulación, en el que se requiere que la entidad receptora de los recursos, los use o destine a una finalidad particular, sin que ello implique que dichos recursos se devuelvan al cedente en el caso de que se incumpla la estipulación. • Expect