LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y FISCAL EN GUATEMALA

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA

LA ESTRUCTURA FISCAL Y TRIBUTARIA

DE

GUATEMALA

LIC. VICTOR MANUEL PEREZ MEJIA

ECONOMISTA2

I N D I C E

PRESENTACION 3

JUSTIFICACION 4

OBJETIVOS 5

I SITUACION ACTUAL 6

1. Estructura Fiscal 6

2. Estructura Tributaria 6

3. Problemática o Valladares Recaudativos 7

4. Exoneraciones y Exenciones Fiscales 8

II MARCO TEORICO-CONCEPTUAL 10

1. Política Fiscal 10

2. Reforma Fiscal 11

3. Reforma Tributaria 11 a) Importancia de la Reforma Tributaria 12 b) Acuerdo Social 13 c) ¿Es Necesario Innovar el IVA? 13 d) Fundamentos que Inciden en la Baja Recaudación de Derechos Arancelarios 14 e) ¿Es Necesario Innovar el ISR? 15

III LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LA DETE RMINACIÓN,

CONTROL Y RECAUDACION DEL IVA 16

IV IMPORTANCIA DE LA AUTOMATIZACIÓN Y 17

MECANIZACIÓN DEL IVA

V METODOS PARA RECAUDAR EL IVA QUE GENERA 18

LA ECONOMIA INFORMAL

IV IMPORTANCIA DE LA AUTOMATIZACIÓN Y 17

MECANIZACIÓN DEL IVA

V METODOS PARA RECAUDAR EL IVA QUE GENERA 18

LA ECONOMIA INFORMAL

VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 20

BIBLIOGRAFÍA 213

PRESENTACION

El Estado para garantizar, a los habita ntes de la República, la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona, necesita obtener recursos con el fin primordial de satisfacer las necesidades públicas; por lo que la tri butación es la forma de obtener tales recursos para el cumplimiento de sus fines sociales.

En el presente análisis se bosquejan las estructuras, tanto la actual como la propositiva, del marco fiscal y tri butario Guatemalteco, con el objetivo de establecer, como lo determina la Constitución Política de Guatemala, arbitrariedades y abusos de poder que obstruyen normar adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes.

A lo largo de la historia de Guatem ala todos los gobiernos se han visto obligados a intentar reformas tributaria s ante la permanente debilidad de las finanzas públicas. Pareciera que cada gobierno "descubre" esta debilidad e intenta resolverla sin co mprender a cabalidad su naturaleza y los grandes desafíos que plantea. Estas iniciativas han enfrentado grupos de interés muy fuertes y bien organiza dos, reunidos en una confederación de cámaras empresariales: el Comité de Asociaciones Agrícolas, Comerciales, Industriales y Financieras (CACIF), generalmente con acceso al poder

interés muy fuertes y bien organiza dos, reunidos en una confederación de cámaras empresariales: el Comité de Asociaciones Agrícolas, Comerciales, Industriales y Financieras (CACIF), generalmente con acceso al poder ejecutivo y con posibilidades de incidir fuertemente en la política tributaria. La relación directa, no mediada institucionalmente, entre el poder económico y el poder ejecutivo ha tomado dos formas: la de una negociación de élites que se ha reflej ado en algunas reformas tributarias menores, convenidas entre una élite tec nocrática y la élite empresarial; o la de confrontación, situación en la cual el sector privado ha recurrido a paros empresariales y movilización de la opini ón pública a través de los medios de comunicación y la interposición de recursos de inconstitucionalidad para invalidar por la vía jurídica posibles aumentos de los impuestos.4

JUSTIFICACION

El propósito del presente planteamiento es de servir como base para la discusión de aspectos importantes de política fiscal y tributaria que contribuyan a lograr acuerdos entre las justificaciones que sobre el particular proponen tanto el sector público como el sector privado; es decir, lograr coincidencias o acuerdos en políticas y opiniones de ambos sectores.

Algunos artículos de la Constituci ón Política promulgada en 1985 debilitaron la posición de las autoridades fiscales y fortalecieron la de los contribuyentes; por ejemplo, para impugnar resoluciones en materia tributaria no se debe exigir al cont ribuyente el pago previo del impuesto; y se prohíbe que las multa s e intereses por mora superen el valor del

contribuyentes; por ejemplo, para impugnar resoluciones en materia tributaria no se debe exigir al cont ribuyente el pago previo del impuesto; y se prohíbe que las multa s e intereses por mora superen el valor del impuesto omitido o en mora, por consid erar la Constitución que esto es confiscatorio. Según la Comisión Ec onómica para América Latina y el Caribe –CEPAL-, estas cláusulas reflejan el hecho de que en Guatemala se mezclan los derechos de propiedad con las obligaciones tributarias, lo cual no ocurre en otros países como El Salvador o Costa Rica. Además, la Constitución prohíbe de mane ra muy vaga la doble tributación, lo cual ha dado lugar a múltiples interpretaciones de esta cláusula, con la consiguiente incertidumbre acerca de la aplicaci ón o no de reform as tributarias aprobadas por el Congreso. La Constitución también permite que cualquier ciudadano o empresa, con la asistencia de tres a bogados, pueda presentar un r ecurso ante la Corte de Constitucionalidad --tribuna l máximo en el ramo de la Constitución en Guatemala-- la cual, si consider a que la ley vulnera algún derecho constitucional, puede suspender su vigencia. Según la CEPAL esto fomenta que el campo de negociación de los impuestos sea una "negociación directa entre el Estado y las clases propietarias", mientras que en otros países como Costa Rica o El Salvador, es en el Congreso y en el terreno político donde se define el poder tributario del Estado (CEPAL, 1996). Como consecuencia, la negociación sobre impuestos no se concentra principalmente en la aprobación de la legislación por el Congreso, ya que puede ser modificada con relativ a facilidad por la Corte de Constitucionalidad ante la inte rposición de recursos de

Como consecuencia, la negociación sobre impuestos no se concentra principalmente en la aprobación de la legislación por el Congreso, ya que puede ser modificada con relativ a facilidad por la Corte de Constitucionalidad ante la inte rposición de recursos de inconstitucionalidad. En este nuevo escenario los gobiernos pueden enfrentar una reducción de sus recursos financieros en el momento menos esperado.5

OBJETIVOS

Encontrar mecanismos para que el ré gimen fiscal permita fortalecer favorablemente la búsqueda de inversi ón productiva, para contar con un sistema eficiente y eficaz que viabilice la determinación y recaudación, con simplicidad, del sistema tributario que contribuya a la determinación y obtención de los recursos financieros que necesite el Estado de Guatemala para su funcionamiento; toda vez que cuando ha habido negociaciones éstas han tomado la forma de "negoc iaciones de élites" entre una élite tecnocrática y la cúpula empresarial. El foro real de negociaciones no ha obedecido a la institucionalidad democr ática del país, ni el Congreso en particular; sino que cuando ha ha bido negociaciones de élites, las propuestas que han logrado avanzar han sido aquellas tendentes a simplificar el sistema tributario o a aumentar el IVA y a erosionar la tributación directa, incluso mediante el establecimiento de impuestos temporales cuando han existido presiones para incrementarla.

A largo plazo, uno de los objetivos más importantes de la política fiscal es la consecución de un crecimiento económico sostenido que permita alcanzar niveles de bienestar y renta per cápita cada vez mayores.6

I. SITUACION ACTUAL

La política fiscal pretende ser un fact or importante en la determinación del

la consecución de un crecimiento económico sostenido que permita alcanzar niveles de bienestar y renta per cápita cada vez mayores.6

I. SITUACION ACTUAL

La política fiscal pretende ser un fact or importante en la determinación del PIB, propiciando un inte resante debate sobre el tamaño óptimo del sector público, con el que se pret ende dar respuesta a cues tiones como cual es el nivel de gasto público que da lugar a un mayor crecimiento o cómo debe distribuirse y financiarse dicho gasto.

Cuando se analiza la evolución que ha presentado el gasto público se observa claramente el peso creciente que sobre el PIB han ido adquiriendo tanto los impuestos recaudados como el gasto público. Resulta extraño que en los últimos años hayan aparecido una gran cantidad de trabajos teóricos y empíricos con propuestas sobre cómo aumentar las tasas de crecimiento de la renta per cápita alterando el nive l, la composición o la financiación del gasto público.

1. Estructura Fiscal

La política fiscal de Guatemala actualm ente está definida por el Pacto Fiscal, acuerdo nacional firmado el 25 de mayo de 2000 por mas de 140 organizaciones sociales sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución Política de la República y por los Acuerdos de Paz de diciembre de 1996. Éstos, a su vez, constituyen el instrumento que puso fin a una guerra civil que ha bía afectado al país por más de 30 años.

El marco legal que determina la estructura fiscal nacional está establecido, entre otros marcos jurídicos, por: El Código Tributario, Código Civil,

que puso fin a una guerra civil que ha bía afectado al país por más de 30 años.

El marco legal que determina la estructura fiscal nacional está establecido, entre otros marcos jurídicos, por: El Código Tributario, Código Civil, Código Procesal Penal, Código de Co mercio, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Ag regado -IVA-, Ley de Impuesto Único Sobre Inmuebles y Ley del Impuesto Ex traordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

2. Estructura Tributaria

Al analizar la estructura tributaria de Guatemala, de inmediato se determina que ésta presenta elevados component es o grados de in eficiencia; razón por la que los organismos financieros internacionales nos consideran como un “PARAISO FISCAL”; motivo por el que se pr esenta la necesidad de avanzar hacia un sistema tributario progresivo y eficiente, que permita generar los recursos indispensables pa ra poder efectuar las inversiones en capital humano e infraestructura básica, requeridos para reducir la pobreza7 y las enormes desigualdade s que caracterizan a nuestro país, y lograr el desarrollo pleno de las potencialid ades de los sere s humanos que lo habitan.

Tres son los factores que inciden en la capacidad de recaudación fiscal y en la forma que se distribuye la captación de estos recursos en la sociedad: a) La carga tributaria, b) Su estructu ra y c) El control de la evasión de impuestos. El País enfrenta problemas serios por estos factores.

En Guatemala la estructura tributaria lejos de basarse en la capacidad de pago y en una justa distribución, ha demostrado ser una estructura basada

impuestos. El País enfrenta problemas serios por estos factores.

En Guatemala la estructura tributaria lejos de basarse en la capacidad de pago y en una justa distribución, ha demostrado ser una estructura basada en un sistema REGRESIVO. Las definiciones que a continuación se detallan son utilizadas generalmente para explicar la relación entre carga tr ibutaria y los ingresos de personas individuales o jurídicas. Si los contri buyentes con diferentes niveles de ingresos tributan una misma proporci ón promedio de su ingreso anual, entonces se dice que la carga tributaria es PROPORCIONAL a todos los tramos de ingresos. Si la carga tri butaria promedio aumenta a medida que aumenta el ingreso por tramo se dice que la carga tributaria es PROGRESIVA; mientras que si la carga tributaria promedio disminuye a medida que los niveles de ingreso por tramo aumentan, se dice que la carga tributaria es REGRESIVA.

3. Problemática o Valladares Recaudativos

Entre los elementos que han tendido a fr enar el crecimiento de la carga tributaria se encuentran tanto la te ndencia de estancam iento del Producto Interno Bruto relacionado con factores de carácter interno y externo, como el desinterés que con el tiem po se fue generando respecto a los compromisos adquiridos, el mal manejo de los recursos tributarios, la corrupción en la administración pública y la falta de conc iencia tributaria en el sector empresarial.

Es muy importante también considerar la política económica del Estado Desarrollista otorgando beneficios tributar ios al sector privado, dirigidos a fomentar la inversión y a motivar el aparecimiento y desarrollo de algunas actividades específicas consideradas de interés para el País, naciendo así las

Desarrollista otorgando beneficios tributar ios al sector privado, dirigidos a fomentar la inversión y a motivar el aparecimiento y desarrollo de algunas actividades específicas consideradas de interés para el País, naciendo así las exoneraciones y exenciones fiscales.8

4. Exoneraciones y Exenciones Fiscales

La disposición de otorgar un tratam iento preferencial a determinados grupos tiene un costo, y al mismo se le conoce con el nombre de GASTO

TRIBUTARIO.

Entre estas exoneraciones y exenciones fiscales es importante mencionar:

1. Gasto fiscal por exportaciones: Esta exoneración permite que las exportaciones guatemaltecas compitan en los mercados internacionales mejorando su competitividad; y, según estudios efectuados los recursos utilizados en el sector no tienen un empleo alternativo en la economía guatemalteca. De estas exoneraciones disfrutan las zonas francas y otras actividades exportadoras diferentes a la maquila;

2. Gasto fiscal del las maquilas. El motivo para ofrecer un tratamiento especial al sector de la maquila se ba sa en el hecho de que ésta se enfrenta a una fuerte competencia internacional y, por lo tanto, resulta altamente sensible a los precios de los insumos.

3. Gastos fiscales del comercio por menor. Se refiere a las compras en los mercados cantonales, debido a que, co mo e obvio, la aplicación de los impuestos a este tipo de transaccione s ha sido problemática en todos los países del mundo, por las características especiales que tie ne el sector. En este caso resultaría muy difícil y costoso, desde el punto de vista administrativo, intentar recaudar el tributo.

3. Gasto Fiscal de Centros Educativos . Es un gasto tributario significativo

este caso resultaría muy difícil y costoso, desde el punto de vista administrativo, intentar recaudar el tributo.

3. Gasto Fiscal de Centros Educativos . Es un gasto tributario significativo que no puede suprimirse en el corto y mediano plazo, siendo los principales beneficiarios las universidades y centros educativos privados.

4. Gasto fiscal de Misiones Dipl omáticas e Internacionales. Este tratamiento tiene su funda mento legal en convencione s, protocolos y otras leyes de carácter internacional o por tr atamiento de reciprocidad con otros gobiernos, por lo cual no se hace nece sario plantear argumentos para su supervisión.

5. Gasto fiscal en la distribución de petróleo y sus derivados. En lo que respecta a este beneficio, la mayor ex ención se concentra en la utilización de Bunker C para la ge neración de energía eléctri ca, sector que es muy sensible al incremento de precios y es pecialmente el que se ocasionaría en9 el momento concesiones por leyes es peciales. Sería imposible eliminar tales beneficios.

6. Gasto Fiscal en las Importaciones. En este rubro las mayores exenciones se concentran en el fortal ecimiento de la actividad exportadora por las zonas francas y la maquila; y po r lo tanto son aplicables los mismos argumentos expresados en los puntos 1 y 2 de estas consideraciones.

7. Gasto Fiscal por Exenciones y Exoneraciones Personale s. Este gasto fiscal está integrado por las deducci ones del impuesto sobre la renta por Q36,000.oo, aguinaldo, bono 14 y otros gastos personales.

Dentro de las principales categorías del gasto fiscal las exoneraciones y

fiscal está integrado por las deducci ones del impuesto sobre la renta por Q36,000.oo, aguinaldo, bono 14 y otros gastos personales.

Dentro de las principales categorías del gasto fiscal las exoneraciones y exenciones personales son las únicas que pueden ser canceladas, por eso es que no se extrañe que todos los docum entos de los consultores apunten a suprimirlas, decisión que puede cau sar un impacto negativo para la gobernabilidad del País, porque la soci edad civil no aceptará que el costo de la tributación recaiga siempre en la clase trabajadora10

II MARCO TEORICO CONCEPTUAL

Trata de los componentes teóricos que actualmente se plantean con el objetivo de contar con la modernización fiscal y tributaria que persigue el Organismo Ejecutivo para a frontar la crisis financ iera que soporta, con el objetivo de llevar a cabo la política ec onómica y social necesaria para el desarrollo del País.

Es función de la metodología contar con sistemas que permitan crear mecanismos para solucionar problemas impositivos y recaudativos; es decir figuras que puedan observar la relaci ón entre paradigmas metodológicos y comunes a los sistemas fiscales y tributarios para que todo ente tributario cuente con el proceso sencillo y fácil al método tributario correspondiente.

Se analizan los planteamientos de MODERNIZACION FISCAL que propone el Organismo Ejecutivo para demostrar cómo se puede llevar a cabo una modernización del sistema tri butario en forma eficiente con el objetivo de contar con los recursos necesarios que permitan ejecutar el respectivo Presupuesto de Egresos del Estado.

El presente planteamiento se estable ce por los aspectos contenidos en la

cabo una modernización del sistema tri butario en forma eficiente con el objetivo de contar con los recursos necesarios que permitan ejecutar el respectivo Presupuesto de Egresos del Estado.

El presente planteamiento se estable ce por los aspectos contenidos en la REFORMA FISCAL y en la REFORM A TRIBUTARIA cuyos elementos están establecidos por la importancia de la reforma tributaria, los componentes de acuerdo social y la conveniencia o inconveniencia de innovar el Impuesto al Valor Agregado -I VA- , los Derechos Arancelarios y El Impuesto Sobre la Renta –ISR-; po r tratarse de los tres componentes de mayor incidencia entre los ingres os tributarios del Gobierno Central. También se analiza la c onveniencia de contar con sistemas que permitan ejecutar con eficiencia y eficacia , por medio de AUTOMATIZACIÓN Y MECANIZACION, la imposición, cont rol y recaudación del -IVA-. Asimismo se plantearán algunos mé todos para recaudar, aunque sea en parte, los impuestos que genera la economía informal.

1. Política Fiscal

La política fiscal del País es uno de los elementos fundamentales para lograr su desarrollo económico social . Para hacer efectiva dicha función los Acuerdos de Paz y el Pacto Fis cal establecieron metas y mecanismos fiscales tendentes a eliminar las ini quidades sociales, tanto mediante la orientación del desarrollo, como medi ante la inversión pública y la prestación de servicios sociales universales.11

2. Reforma Fiscal

Los objetivos que persigue una justa re forma fiscal son: aumentar la equidad; simplificar los impuestos; asegur ar la suficiencia financiera de la Administración Pública; impulsar el crecimiento económico y la

2. Reforma Fiscal

Los objetivos que persigue una justa re forma fiscal son: aumentar la equidad; simplificar los impuestos; asegur ar la suficiencia financiera de la Administración Pública; impulsar el crecimiento económico y la productividad; favorecer el tratamiento del ahorro de las rentas medias y bajas y favorecer la actividad empresarial y la creación de empresas.

Sin embargo, contrario a una justa refo rma fiscal en un proyecto también se plantea la injusticia de eliminar , en los próximos cuatro años, la deducción del IVA de los empleados en relación de dependencia que ganen más de 3,000.oo quetzales al mes. Esta medida se considera injusta porque los salarios de dichos empleados en ningún momento se ha considerado ajustarlos al nivel de inflación que constantemente los deteriora.

3. Reforma Tributaria

Esta determina que en la estructura de impuestos del País se establece quién o quienes deben o no pagarlos, así como el motivo de ello, la cantidad que deben pagar, la forma en que deben pagar, etc.; y dependiendo de las políticas del gobierno y de la economía del País se plantea la correspondiente reforma tributaria.

Para efectos de la reforma tributaria guatemalteca es importante tomar en cuenta que la capacidad de pago de los correspondientes impuestos debe basarse en el ingreso y patrimoni o de las personas, empresas u organizaciones.

Desde todo ángulo o punto de vista que se considere y analice, cuando se propone una reforma tributaria es de particular importancia considerar aspectos que permitan que ésta se lle ve a cabo satisfactoriamente y que los resultados sean los esperados por los guatemaltecos; por ejemplo:

propone una reforma tributaria es de particular importancia considerar aspectos que permitan que ésta se lle ve a cabo satisfactoriamente y que los resultados sean los esperados por los guatemaltecos; por ejemplo:

1. Que los impuestos no de ben afectar la eficienc ia en el uso de sus recursos; es decir, no deben hacer que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la producción. En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven su actividad productiva.

2. Los impuestos deben ser flexibles; o sea que se deben acomodar a las circunstancias económicas de Guatemala.

3. Contar con una cuota de simplicidad ; es decir, que aunque detrás de los impuestos hayan teorías que en muc hos casos resulten complejas, éstos12 deben ser sencillos de imponer y reca udar para evitar que se produzcan evasiones derivadas de su complejidad.

a) Importancia de la Reforma Fiscal y Tributaria

Históricamente ante la falta de recursos financieros el Estado de Guatemaltemala ha adoptado medida s como la disminución del gasto público, fundamentalmente en el recorte a la inversión, en detrimento de la satisfacción de las necesidades sociales y en contraposición a los niveles de pobreza y pobreza extrema de la población que caracteriza a Guatemala; y es aquí donde se tipifica una falta de coincidencia entre el fin último del Estado y las medidas de políticas adoptadas, ya que en una sociedad donde existe alta concentración del ingreso, la carga impositiva y el gasto público deben ser utilizados como medios soli darios para el l ogro del desarrollo humano así como instrumento redistribu tivo del ingreso vía el gasto social

existe alta concentración del ingreso, la carga impositiva y el gasto público deben ser utilizados como medios soli darios para el l ogro del desarrollo humano así como instrumento redistribu tivo del ingreso vía el gasto social en sectores como la educación, la sa lud, la infraestructura básica y la seguridad.

No puede ser que por falta de recursos el Estado se vea en la necesidad de reducir gastos y con ello dejar de atender las necesidades sociales urgentes, ante la posibilidad de causar un desequi librio fiscal, especialmente en un país que se ha caracteriza do por la falta de atenci ón de las demandas de la mayoría de la población. Por otra pa rte, cuando se trata de atender los compromisos del gasto público, especi almente en las metas propuestas en los Acuerdos de Paz, suce de que debido a la falta de recursos aumenta el déficit fiscal en proporciones preocupa ntes y por consiguiente los niveles de endeudamiento tanto interno como externo. Esto comprueba que el problema de fondo en Guatemala es la necesidad de aumentar el ingreso fiscal ordinario y no disminuir el gasto, sino buscar la eficiencia y calidad del mismo.

Los indicadores económicos y sociales de Guatemala demuestran que no se ha logrado alcanzar ese conjunto de c ondiciones, que permitan a todos los guatemaltecos su desarrollo y bienestar en general. Los gobiernos que han intentado un cambio en esa dirección han tenido la presión política de grupos de interés; mismos que han pedido la sost enibilidad de medidas de política económica que no permitan mant ener la estabilidad económica del País.

En base a lo expuesto se establece la importancia de la reforma tributaria,

grupos de interés; mismos que han pedido la sost enibilidad de medidas de política económica que no permitan mant ener la estabilidad económica del País.

En base a lo expuesto se establece la importancia de la reforma tributaria, para cuyo efecto nace la comisión prep aratoria del Pacto Fiscal, misma que determina que ésta debe ser parte fundamental de la estrategia de desarrollo de Guatemala, contribuyendo a reso lver los problemas históricos y13 recurrentes de las finanzas públicas, tanto en el plano institucional como en el financiero. En este sentido, existe un escenario que, en ausencia de un Pacto Fiscal, haría muy difícil cumplir una estrategia de desarrollo. Este escenario consistiría en que el Gobi erno se atrofie y que sea cada vez mas evidente su incapacidad de cumplir con sus obligaciones constitucionales.

En el campo macroeconómico existen actualmente desequilibrios que se reflejan en el déficit fiscal creciente, un déficit externo alto, dificultades del sector productivo y un sistema financiero débil. Este escenario implica en caso de llegarse a las metas propuestas en el Pacto Fiscal, una limitada capacidad del estado para resolver es tos problemas y evitar una crisis de grandes proporciones. Frente a esta situación el gobierno podría acudir a acciones arbitrarias desesperadas que dañen a los ciudadanos y castigue injustamente a los que quieren trabajar e invertir.

b) Acuerdo Social

El Pacto Fiscal constituye un acuerdo social amplio y representativo sobre los derechos y obligaciones de los guat emaltecos con el Estado; así como los deberes y poderes en su relación económica y financiera de la sociedad. Asimismo, el Pacto Fiscal como acuerdo social, es consecuencia del

los derechos y obligaciones de los guat emaltecos con el Estado; así como los deberes y poderes en su relación económica y financiera de la sociedad. Asimismo, el Pacto Fiscal como acuerdo social, es consecuencia del acuerdo de democratización iniciado en 1985 y de la firma de los Acuerdos de Paz en 1996, que han cr eado las condiciones favorables al diálogo y a la negociación entre los diferentes sectores de la sociedad guatemalteca.

Acordar un Pacto Fiscal implica un compromiso de trascendental importancia para permitir al Estado cumplir con sus funciones básicas, especialmente en mate ria social, económica, de seguridad y de administración de justicia. En gene ral, es un acuerdo nacional sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe cont ar el Estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución Política de la República y los Acuerdos de Paz. Implica acuerdos del conjunto de la sociedad sobre el estilo de nación que se desea cumplir y sobre principios y compromisos recíprocos del Estado y los ciudadanos acerca de los temas de Política Fiscal, Gasto Público, Deuda Pública, Ingresos del Estado, Patrimonio del Estado, Administración tributaria, Control y Evaluación del Gasto, Combate a la Corrupción y a la Impunidad.

c) ¿Es necesario o conveniente innovar el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado -IVAEs tá legislado en Guatemala por la

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO

NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE14

GUATEMALA, de fecha 07 de mayo de 1992 y por el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) conforme ACUERDO

NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE14

GUATEMALA, de fecha 07 de mayo de 1992 y por el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) conforme ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 311-97 de fecha 14 de abril de 1997 de El Presidente de la República.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el gravamen indirecto, que equivale al 12% del valor de un producto o servicio y se paga al efectuar la adquisición (viene incluido en el precio). En virtud de que entre la serie de componentes que para obtener mas ingresos o mejorar la recaudación tribut aria, tanto el Sector Público como el Sector Privado han estima do la posibilidad de incr ementar la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA); y ante tal posibilidad es importante considerar que seguramente elevar la tasa de este impuesto, contribuirá a incrementar los niveles de inflación que soporta el País; contribuyendo, con ello, a incrementar la pobreza extrema de la población guatemalteca; toda vez que al incrementar el IVA los niveles adquisitivos de cada consumidor se minimizarían, generando menos demanda de artículos para el consumo; y habiendo menos de manda lógicamente se disminuye la producción; situación que minimiza la contratación de trabajadores, acrecentando con ello el desempleo de la población económicamente activa.

Contraponiéndose a la posibilidad de incrementar la tasa del IVA, la recomendación más importante es de ín dole administrativa más que de política económica tributaria. Consiste en concentrar esfuerzos para

activa.

Contraponiéndose a la posibilidad de incrementar la tasa del IVA, la recomendación más importante es de ín dole administrativa más que de política económica tributaria. Consiste en concentrar esfuerzos para combatir la evasión, ya que ésta pr esenta efectos recaudatorios evasivos muy altos; y mejorando los sistemas de imposición y recaudación tributaria, el Estado no afrontaría los problemas de ingresos necesarios para financiar su Presupuesto de Egresos.

d) Fundamentos que Inciden en la Recaudación de Derechos Arancelarios

En relación a este impuesto, además de considerar el comercio no registrado con el exterior o contraba ndo, también es muy importante tomar en cuenta que más de la mitad de las importaciones están sujetas a tasa cero de derechos arancelarios, sea por componentes especiales que se han establecido o por tratados de libre comercio, en moda por la globalización.15 e) ¿Es conveniente o necesario innovar el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta -ISREstá legislado en Guatemala por la LEY

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO NÚMERO 26-92

DEL CONGRESO DE LA RE PUBLICA DE GUATEMALA, de fecha 09 de abril de 1992 y por el Reglam