MINDEFENSA - Circular 1373 de 2003

CIRCULAR 1373 DE 2003

Fuente: Archivo interno Ministerio de Defensa Nacional <NOTA: Esta norma no incluye análisis de vigencia>

MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL

ASUNTO: Procedimiento Depuración Principal y Subalterna

AL: Señores:

JEFES DEPARTAMENTOS FINANCIEROS

UNIDADES EJECUTORAS

MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL

GN. En desarrollo de la Circular No. 0 445 MDFCG-930 del 23 de febrero de 2001 que trata de la guía de registros contables “ PGCP”-2001 y en especial a lo comentado en el capítulo 4 – PRINCIPAL Y SUBALTERNA que se basa a lo enunciado por la Contaduría General de la Nación en el Marco Conceptual capítulo 2 – PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS NORMAS TECNICAS DE CONTABILIDAD PÚBLICA en el numeral 2.4 – Instrucciones para el manejo contable y cierre de la cuenta Principal y Subalterna, tema que fue debatido con motivo de los seminarios que se presentaron a los contadores de las unidades operativas y tácticas y de las centrales contables de las correspondientes Unidades Ejecutoras con motivo del inicio de labores del año 2001. Con base en lo anterior, se determinó el siguiente procedimiento administrativo para el manejo contable y cierre de la cuenta Principal y Subalterna. A – OBJETIVO Establecer el procedimiento para el registro de las operaciones entre las unidades de una misma entidad y el cierre de la cuenta Principal y Subalterna, evitando su acumulación indefinidamente y depurar esta

cuenta, que afecta la razonabilidad de los Estados Financieros, mediante conciliaciones permanentes y la revelación de saldos en las notas a los Estados Financieros. B – AMBITO DE APLICACION Este procedimiento será utilizado por las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional y las subunidades que le son orgánicas, para el registro de las operaciones realizadas entre sus unidades y que son contabilizadas en la cuenta Principal y Subalterna C – ASPECTOS CONCEPTUALES PRINCIPAL Y SUBALTERNA, esta cuenta representa y registra las operaciones de traslado de fondos, bienes, derechos, servicios y obligaciones realizadas entre las diferentes unidades de una misma Fuerza y del Ministerio de Defensa Nacional, que ha estructurado la contabilidad con un manejoseparado a nivel de Fuerzas o Direcciones, por existir en cada una de ellas, cierto nivel de autonomía en el manejo administrativo, presupuestal y financiero. SALDOS CONCILIADOS, corresponde a aquellos valores registrados en las diferentes subcuentas por la unidad que transfiere y que se encuentran debidamente correspondidos por la unidad que recibe, es decir los valores de las respectivas subcuentas reciprocas son iguales. SALDOS SIN CONCILIAR, corresponden a aquellos valores registrados en las diferentes subcuentas por la unidad que transfiere, que no se encuentran debidamente correspondidos por la unidad que recibe, es decir los valores de las respectivas subcuentas reciprocas no son iguales y por consiguiente, afectan la razonabilidad de los Estados Financieros D – REGISTROS CONTABLES EN EL MANEJO DE LA CUENTA PRINCIPAL Y

SUBALTERNA

1. TRASLADO DE FONDOS, BIENES, SERVICIOS Y DERECHOS

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199501 Fondos Transferidos XXX 199502

SUBALTERNA

1. TRASLADO DE FONDOS, BIENES, SERVICIOS Y DERECHOS

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199501 Fondos Transferidos XXX 199502 Bienes Transferidos XXX 199503 Servicios Transferidos XXX 199510 Derechos Transferidos XXX 1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria XXX 14

DEUDORES

14XXXX

Cuentas y Subcuentas Respectivas XXX 16

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

16XXXX

Cuentas y Subcuentas Respectivas XXX

2. RECIBO DE FONDOS, BIENES, DERECHOS Y SERVICIOS

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria XXX 14

DEUDORES

14XXXX

Cuentas y Subcuentas Respectivas XXX 16

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

16XXXX

Cuentas y Subcuentas Respectivas XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199506 Fondos Recibidos XXX 199507 Bienes Recibidos XXX 199508 Servicios Recibidos XXX 199511 Derechos Recibidos XXX

3. OBLIGACIONES TRANSFERIDASCODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

2

PASIVO

22, 23, 24, 25, 27, 29 Grupos, Cuentas o Subcuentas Respectivas XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199505 Obligaciones Transferidas XXX

4. OBLIGACIONES RECIBIDAS

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199509

XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199505 Obligaciones Transferidas XXX

4. OBLIGACIONES RECIBIDAS

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199509 Obligaciones Recibidas XXX 2

PASIVO

22, 23, 24, 25, 27, 29 Grupos, Cuentas o Subcuentas Respectivas XXX

5. FONDOS Y BIENES EN TRANSITO Se utilizará este subcuenta en las unidades que trasladen estos conceptos, cuando las circunstancias de recibo o recepción de los mismos no es inmediata, por la tanto servirá para indicar que este valor está pendiente de corresponder. Situación que debe ser considerada en el cierre de la cuenta Principal y Subalterna, para efectos de establecer procedimientos de revisión y análisis.

E - REGISTROS CONTABLES EN EL PROCESO DE DEPURACION DE LA CUENTA PRINCIPAL Y SUBALTERNA 1 - EN LA CENTRAL CONTABLE DE LA FUERZA O DIRECCION a - Solicitar información detallada a las unidades subalternas, debidamente conciliada con los Estados Financieros, a los siguientes niveles: - 1995    PRINCIPAL Y SUBALTERNA - 199501 FONDOS TRANSFERIDOS - 199501001 Servicios Personales - 199501002 Gastos Generales - 199501003 Transferencias - 199501005 Inversión - 199501006 Fondos Especiales - 199501007 Fondos Cuenta - 199501550 Saldos por depurar a partir de 01 de enero de 1996

• 199502 BIENES TRANSFERIDOS199502001 Maquinaria y Equipo - 199502002 Equipo Médico y Científico - 199502003 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina - 199502004 Equipo de Comunicación y Computación - 199502005 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación - 199502006 Materiales y Suministros - 199502090 Otros Bienes Transferidos - 199502550 Saldos por Depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199503 SERVICIOS TRANSFERIDOS - 199504  FONDOS Y BIENES EN TRANSITO - 199504001 Fondos - 199504002 Bienes - 199504550 Saldos por depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199505 OBLIGACIONES TRANSFERIDAS (CR) - 199505001 Servicios Personales - 199505002 Gastos Generales - 199505003 Transferencias - 199505005 Inversión - 199505006 Fondos Especiales - 199505007 Fondos Cuenta - 199505550 Saldos por depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199506 FONDOS RECIBIDOS (CR) - 199506001 Servicios Personales - 199506002 Gastos Generales - 199506003 Transferencias - 199506005 Inversión199506006 Fondos Especiales - 199506007 Fondos Cuenta - 199506550 Saldos por depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199507 BIENES RECIBIDOS (CR) - 199507001 Maquinaria y Equipo

• 199507002 Equipo Médico y Científico - 199507003 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina - 199507004 Equipo de Comunicación y Computación - 199507005 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación - 199507006 Materiales y Suministros - 199507090 Otros Bienes Transferidos - 199507550 Saldos por Depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199508 SERVICIOS RECIBIDOS (CR) - 199509 OBLIGACIONES RECIBIDAS - 199509001 Servicios Personales - 199509002 Gastos Generales - 199509003 Transferencias - 199509005 Inversión - 199509006 Fondos Especiales - 199509007 Fondos Cuenta - 199509550 Saldos por depurar a partir de 01 de enero de 1996 - 199510 DERECHOS TRANSFERIDOS - 199511 DERECHOS RECIBIDOS (CR) b – Solicitar que la información se presente en los siguientes formularios, a NIVEL DE SUBCUENTAS, así:FECHA

No.

COMPROBANTE

ORIGEN O DESTINO

VALOR CONCEPTO FECHA, corresponde a la fecha en que se realizó la operación correspondiente de transferencia o de recibo. No. COMPROBANTE, corresponde al número del comprobante de ingreso o de egreso de fondos, de entrada o de salida de bienes, o de otro cualquiera que soporte la operación realizada por la unidad que registra la transacción respectiva.

ORIGEN O DESTINO, corresponde a la denominación o identificación de la unidad de la cual se recibieron o a la cual se enviaron los fondos, bienes, derechos, servicios u obligaciones. VALOR, cuando se trata de una transferencia, corresponde al valor de la transacción, el cual debe estar debidamente soportado en el documento respectivo; cuando se trata de un recibo, deberá estar soportado en el documento respectivo y en el de la unidad de realizó la transferencia. CONCEPTO, corresponde al comentario sucinto de la operación donde se señalen los datos básicos necesarios para su identificación. c - Conciliar la información presentada por las subunidades, de acuerdo con los siguientes parámetros así: Que aquellos valores registrados en las diferentes subcuentas por una unidad que transfiere se encuentren debidamente correspondidos por los registros de una unidad que recibe, es decir, que los valores de las respectivas subcuentas reciprocas sean iguales. Cuando en una operación de transferencia y de recibo intervienen subunidades de dos Unidades Ejecutoras o Direcciones del Ministerio de Defensa Nacional, se precederá a efectuar la conciliación de los respectivos valores y se presentará en las Notas a los Estados Financieros las observaciones correspondientes. Conciliar las subcuentas reciprocas, así: 199501 - 199506 199502 - 199507 199503 - 199508 199505 - 199509 199510 - 199511 NOTA 1: aquellos valores registrados en las diferentes subcuentas por la unidad que transfiere y que no

se encuentran debidamente correspondidos por la unidad que recibe, es decir los valores de lasrespectivas subcuentas reciprocas no son iguales, se debe iniciar un proceso administrativo de revisión y análisis, que determine la veracidad de la información presentada y señale los ajustes a que haya lugar. NOTA 2: La subcuenta 199504 – FONDOS Y BIENES EN TRANSITO se utilizará en la unidad que traslada estos conceptos, cuando las circunstancias de recibo o recepción no es inmediata, por lo tanto servirá para indicar que este valor está pendiente de corresponder. Situación que debe ser considerada en el cierre de la cuenta Principal y Subalterna, para efectos de establecer procedimientos de revisión y análisis y señalada en las Notas a los Estados Financieros respectivos d - Cuando se determinen cifras conciliables, es decir valores o saldos registrados recíprocamente, se indicará a las unidades comprometidas de manera individual mediante notas internas, debidamente soportadas por los informes emitidos por la Central Contable de su respectiva Fuerza o Dirección, para que cancele al finalizar el período contable o vigencia fiscal, los valores de las subcuentas que estén conciliados, directamente contra la cuenta del Patrimonio 3110 – RESULTADOS DEL EJERCICIO, en la subcuenta 04 - PRINCIPAL Y SUBALTERNA, así:

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

3110

RESULTADOS DEL EJERCICIO

311004 Principal y Subalterna XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199501 Fondos Transferidos XXX 199502 Bienes Transferidos XXX 199503 Servicios Transferidos XXX 199509 Obligaciones Recibidas XXX 199510 Derechos Transferidos XXX

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199505

Bienes Transferidos XXX 199503 Servicios Transferidos XXX 199509 Obligaciones Recibidas XXX 199510 Derechos Transferidos XXX

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199505 Obligaciones Transferidas XXX 199506 Fondos Recibidos XXX 199507 Bienes Recibidos XXX 199508 Servicios Recibidos XXX 199511 Derechos Recibidos XXX 3110

RESULTADOS DEL EJERCICIO

311004 Principal y Subalterna XXX e – Este procedimiento se debe desarrollar en dos etapas: la primera que comprende la vigencia 2001, la cual presentará su avance en notas a los Estados Financieros mensualmente, de tal manera que al cierre de la vigencia no queden saldos por depurar y conciliar; la segunda etapa comprende las vigencias 1996 a 2000, la cual cuenta con dos años para su depuración y conciliación e igualmente se debe indicar en notas a los Estados Financieros el avance desarrollado. El avance del proceso de depuración se debe presentar a nivel de subcuenta, indicando igualmente, el valor depurado durante el período y el saldo por depurar f - Verificar que las subunidades estén dando cumplimiento a lo anterior.2 - EN LAS SUBUNIDADES DE LAS FUERZAS O DIRECCIONES a - Las subcuentas de la cuenta Principal y Subalterna se debitarán en las unidades, cuando se trasladan fondos, bienes, derechos y servicios o se reciben obligaciones, así:

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199501 Fondos Transferidos

199501XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199502 Bienes Transferidos

199502XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199503

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199501 Fondos Transferidos

199501XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199502 Bienes Transferidos

199502XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199503 Servicios Transferidos XXX 199509 Obligaciones Recibidas

199509XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199510 Derechos Transferidos XXX 1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005XXX Auxiliares Correspondientes XXX 14

DEUDORES

14XXXXXXX

Cuentas, Subcuentas y Auxiliares correspondientes XXX 16

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

16XXXXXXX

Cuentas, Subcuentas  y Auxiliares Correspondientes XXX 2

PASIVO

22,23,24,25, 27,29 Grupo, Cuentas o Subcuentas respectivas XXX b - Las subcuentas de la cuenta Principal y Subalterna se acreditarán en las unidades, cuando se reciban fondos, bienes, derechos y servicios o se trasladen obligaciones, así:CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005XXX Auxiliares Correspondientes XXX 14

DEUDORES

14XXXXXXX

Cuentas, Subcuentas y Auxiliares correspondientes XXX 16

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

16XXXXXXX

Cuentas, Subcuentas y Auxiliares  Correspondientes XXX 2

PASIVO

22,23,24,25, 27,29 Grupo, Cuentas o Subcuentas respectivas XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199505 Obligaciones Transferidas (CR)

XXX 2

PASIVO

22,23,24,25, 27,29 Grupo, Cuentas o Subcuentas respectivas XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNAS

199505 Obligaciones Transferidas (CR)

199505XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199506 Fondos Recibidos (CR)

199506XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199507 Bienes Recibidos (CR)

199507XXX Auxiliares Correspondientes XXX 199508 Servicios Recibidos XXX 199511 Derechos Recibidos XXX NOTA, Cuando se trate de traslado de bienes ( Propiedades, Planta y Equipo), la unidad que hace el traslado, debe descargar de la contabilidad el bien con todas sus cuentas valuativas, es decir, la depreciación acumulada, los ajustes por inflación, las valorizaciones o provisiones, si las hubiere. Por su parte, la unidad que recibe el bien, debe registrar el costo histórico y en forma separada, la depreciación acumulada, los ajustes por inflación, las valorizaciones y provisiones, según sea el caso, con el fin de preservar en la entidad la historia del bien. c - Cuando así lo autorice la Central Contable de cada Fuerza o Dirección a las subunidades que le son orgánicas deberán efectuar los registros contables de cierre de la cuenta Principal y Subalterna señalados en el numeral 1 - d anterior. 3   OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Representa los giros recibidos de la Dirección del Tesoro Nacional para atender los Gastos de

Funcionamiento, los Programas de Inversión y las Transferencias Corrientes, en todas las Unidades que ejecutan el Presupuesto General de la Nación. El registro de los Aportes y Traspaso de Fondos Recibidos se contabiliza en cabeza de la Oficina de Contabilidad de la Gestión General, del Comando de las Fuerzas y de las Direcciones, que se encuentra en Línea en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF; al interior de cada Unidad Ejecutora, se maneja la figura de la Provisión de Fondos, la cual se registra por medio de las cuentas1995 – Principal y Subalternas. 3.1  EN LAS UNIDADES EN LINEA CON EL SIIF Representa el valor de los giros recibidos de la Dirección del Tesoro Nacional, para atender la ejecución de sus propios gastos

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004 Gastos Generales con Situación de Fondos DTN XXX 111005006 Transferencias con Situación de Fondos DTN XXX 111005012 Inversión con Situación de Fondos DTN XXX 4705

APORTES Y TRASPASOS DE FONDOS

RECIBIDOS

470501 Gastos de Personal XXX 470502 Gastos Generales XXX 470505 Programas de Inversión XXX 470506 Transferencias Corrientes XXX Cuando se solicita mediante el PAC dineros para atender los gastos de las Unidades Internas Fuera de

Línea – UIFL, estos se direccionan hacia la unidad interna que los solicita para que la DTN los sitúe directamente en las cuentas corrientes afectadas, lo cual constituye una Provisión de Fondos, que se registra así en la Unidad en Línea:

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199501 Fondos Transferidos

199501001 Servicios Personales XXX 199501002 Gastos Generales XXX 199501003 Transferencias XXX 199501005 Inversión XXX 4705

APORTES Y TRASPASOS DE FONDOS

RECIBIDOS

470501 Gastos de Personal XXX 470502 Gastos Generales XXX 470505 Programas de Inversión XXX 470506 Transferencias Corrientes XXX 3.2   EN LAS UNIDADES INTERNAS FUERA DE LINEA CON EL SIIFRepresenta el valor de los giros recibidos de la Dirección del Tesoro Nacional, mediante direccionamiento que solicita la Unidad en Línea de la Gestión General, de los Comandos de Fuerza y de las Direcciones, para atender la ejecución de sus propios gastos, mediante una Provisión de Fondos.

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004 Gastos Generales con Situación de Fondos DTN XXX 111005006 Transferencias con Situación de Fondos DTN XXX 111005012 Inversión con Situación de Fondos DTN XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199506 Fondos Recibidos (CR)

199506001 Servicios Personales XXX 199506002 Gastos Generales XXX 199506003 Transferencias XXX 199506005

XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199506 Fondos Recibidos (CR)

199506001 Servicios Personales XXX 199506002 Gastos Generales XXX 199506003 Transferencias XXX 199506005 Inversión XXX 3.3    REINTEGROS Cuando las subunidades o unidades internas fuera de línea – UIFL - efectúen reintegros sobre unos fondos provisionados, deben reversar los registros contables con los cuales recibieron los valores, para que de esta manera la OAT quede ajustada a su valor real y cuando ejecute la provisión de fondos, dando cumplimiento a la Resolución No. 036, quede cerrada la OAT correspondiente, así:

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199506 Fondos Recibidos (CR)

199506001 Servicios Personales XXX 199506002 Gastos Generales XXX 199506003 Transferencias XXX 199506005 Inversión XXX 1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004 Gastos Generales con Situación de Fondos DTN XXX 111005006 Transferencias con Situación de Fondos DTN XXX 111005012 Inversión con Situación de Fondos DTN XXX Igualmente, la unidad en línea – UL - deberá reversar el registro elaborado cuando realizó la provisión de fondos, cuando reciba los fondos de la unidad interna fuera de línea, así:CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004 Gastos Generales con Situación de Fondos DTN XXX 111005006 Transferencias con Situación de Fondos DTN XXX 111005012 Inversión con Situación de Fondos DTN XXX 1995

PRINCIPAL Y SUBALTERNA

199501 Fondos Transferidos

199501001 Servicios Personales XXX 199501002 Gastos Generales XXX 199501003 Transferencias XXX 199501005 Inversión XXX Cuando la unidad en línea efectúe el reintegro a la Dirección del Tesoro Nacional – DTN, por reintegros propios o por los recibidos de las subunidades, elabora el siguiente registro.

CODIGOS

CUENTAS

DEBITO

CREDITO

4705

APORTES Y TRASPASOS DE FONDOS

RECIBIDOS

470501 Gastos de Personal XXX 470502 Gastos Generales XXX 470505 Programas de Inversión XXX 470506 Transferencias Corrientes XXX 1110

BANCOS Y CORPORACIONES

111005 Cuenta Corriente Bancaria

111005001 Servicios Personales con Situación de Fondos DTN XXX 111005004 Gastos Generales con Situación de Fondos DTN XXX 111005006 Transferencias con Situación de Fondos DTN XXX 111005012 Inversión con Situación de Fondos DTN XXX

F. ASPECTOS GENERALES

Valores objeto de cierre. Las unidades podrán realizar el cierre de las subcuentas cuando los valores o saldos registrados recíprocamente estén debidamente conciliados. Por tanto, no serás objeto de cierre los saldos acumulados en las diferentes Unidades, que no estén plenamente correspondidos. Manejo de los saldos sin conciliar. Los entes públicos deben establecer los procedimientos que le permitan la revisión y análisis de los registros y las diferencias que se presenten en la conciliación deesta cuenta, a fin de no dejar saldos acumulados permanentes. El estado de conciliación de esta cuenta debe ser informada en notas a los estados contables. Registro contable del cierre. Las unidades en forma individual mediante notas internas, cancelarán al finalizar el período contable, a 31 de diciembre, los valores de las subcuentas que estén conciliados, directamente contra la subcuenta del Patrimonio 311004 – RESULTADOS DEL EJERCICIO – Principal y Subalterna. NOTA 1: Comoquiera que son las Centrales Contables de cada Unidad Ejecutora las dependencias administrativas responsables de la consolidación de la cuenta Principal y Subalterna, son por derecho propio, los encargados de emitir las autorizaciones previas, para que las unidades dependientes puedan realizar los asientos de cierre correspondientes. NOTA 2: En el balance consolidado de la entidad el resultado de esta subcuenta     ( 311004 ) de cierre principal y subalterna debe ser igual a cero ( 0 ). En caso contrario, generará errores en el proceso de validación de la información Atentamente,

CN EDUARDO POSADA ZAMUDIO

Director de Finanzas

PE. ANGEL ULISES ACUÑA RUIZ

CONTADOR GENERAL MINDEFENSA

Elaboró

PU – NESTOR AGUIRRE FLOREZ

Analista Contable

Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda.

Director de Finanzas

PE. ANGEL ULISES ACUÑA RUIZ

CONTADOR GENERAL MINDEFENSA

Elaboró

PU – NESTOR AGUIRRE FLOREZ

Analista Contable

Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda. Normograma del Ministerio de Defensa Nacional de la República de Colombia n.d.

Última actualización: 20 de abril de 2024