OCDE - Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía

Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía

GUÍA SOBRE EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN EL MUNDO,

SEGUNDA EDICIÓN

Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía GUÍA SOBRE EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN EL MUNDO, SEGUNDA EDICIÓN El presente trabajo se publica bajo la responsabilidad del Secretario General de la OCDE. Las opiniones expresadas y los argumentos utilizados en el mismo no reflejan necesariamente el punto de vista oficial de los países miembros de la OCDE. Los datos estadísticos para Israel son suministrados por y bajo la responsabilidad de las autoridades israelíes competentes. El uso de estos datos por la OCDE es sin perjuicio del estatuto de los Altos del Golán, Jerusalén Este y los asentamientos israelíes en Cisjordania bajo los términos del derecho internacional. Nota de Turquía La información del presente documento en relación con “Chipre” se refiere a la parte sur de la Isla. No existe una sola autoridad que represente en conjunto a las comunidades turcochipriota y grecochipriota de la Isla. Turquía reconoce a la República Turca del Norte de Chipre (RTNC). Mientras no haya una solución duradera y equitativa en el marco de las Naciones Unidas, Turquía mantendrá su postura frente al “tema de Chipre”. Nota de todos los Estados Miembros de la Unión Europea que pertenecen a la OCDE y de la Unión Europea Todos los miembros de las Naciones Unidas, con excepción de Turquía, reconocen a la República de Chipre. La información contenida en el presente documento se refiere a la zona sobre la cual el Gobierno de la República de Chipre tiene control efectivo. Por favor, cite esta publicación de la siguiente manera: OECD (2021), Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía: Guía sobre educación tributaria en el

mundo, segunda edición, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/17a3eabd-es. ISBN 978-92-64-78041-5 (impresa) ISBN 978-92-64-44310-5 (pdf) Imágenes: Portada © designaart-Fotolia.com. Las erratas de las publicaciones se encuentran en línea en: www.oecd.org/about/publishing/corrigenda.htm.

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El uso del contenido del presente trabajo, tanto en formato digital como impreso, se rige por los términos y condiciones que se encuentran disponibles en: http://www.oecd.org/ termsandconditions.  3 Prefacio Este informe sobre la educación cívico-tributaria se basa en el trabajo iniciado en 2013, que derivó en la publicación en 2015 del informe Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía: Guía sobre educación tributaria en el mundo. No obstante, el presente informe va más allá, ya que no solo repasa las iniciativas que se llevan a cabo en 59 países desarrollados y en desarrollo, sino que ofrece una visión global de los vínculos entre esas iniciativas. Se centra en las actividades llevadas a cabo por las administraciones tributarias nacionales, al tiempo que reconoce la importancia de la sociedad civil en lo que respecta a la educación cívico-tributaria. Este informe presenta un análisis comparado de las distintas iniciativas de educación cívico-tributaria en el ámbito internacional y se ha beneficiado de las aportaciones de los miembros del Foro de la OCDE sobre Administración Tributaria. Su objetivo es eminentemente práctico y pasa por proponer la metodología y los conocimientos necesarios para elegir, diseñar y aplicar nuevas iniciativas (o mejorar las

existentes). Esperamos que sirva de guía a los profesionales en el ámbito del desarrollo sobre cómo incluir módulos educativos orientados a los contribuyentes en sus futuros programas de cooperación. También esperamos que pueda servir de inspiración a la hora de desarrollar estrategias y campañas de divulgación y alfabetización. Con el presente informe, también pretendemos seguir avivando el debate global en torno a la importancia de la educación cívico-tributaria, especialmente en los países de rentas bajas. En términos más generales, el informe se encuadra en la amplia labor de la OCDE en materia de ética tributaria, que busca promover la investigación, el debate y la acción, en aras de comprender mejor y fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Solo a través del cumplimiento voluntario y generalizado de las obligaciones tributarias podrán los países recaudar los ingresos necesarios para alcanzar los Objetivos de Desarrollo Sostenible.

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4  Agradecimientos Esta publicación presenta los resultados de dos encuestas: la primera, realizada 2019, se centró en las iniciativas de educación cívico-tributaria en general; y la segunda, que se hizo a finales de 2020, aspiraba a comprender los efectos de la pandemia de la COVID-19 en esas iniciativas. No habría sido posible sin el apoyo directo y la ayuda de muchas personas, en particular del personal de las 59 administraciones tributarias que proporcionaron información y ejemplos de cada país, revisaron el contenido y respondieron a los comentarios y preguntas sobre los datos y el texto que constituyen la base de esta publicación.

El informe ha sido elaborado por Joseph Stead, Julien Lesavre, Oliver Petzold y Samia Abdelghani, todos ellos asesores del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE. Los autores agradecen a Giuliano Festa su ayuda en la gestión y el análisis de los datos de la encuesta inicial utilizada para preparar el informe, así como Daisy Lanvers, Rochana Chalhoub y Zipporah Gakuu por su ayuda en la preparación de la publicación. Los autores también agradecen la colaboración de Adriana Ruiz Esparza y Karena Garnier en la elaboración del informe. Por último, agradecen a la profesora Marjorie Kornhauser, catedrática emérita de Derecho John E. Koerner de la Universidad de Tulane sus comentarios sobre los primeros borradores de este informe.

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 5 Índice Prefacio 3 Agradecimientos 4 Guía de lectura 8 Abreviaturas y acrónimos 10 Sinopsis 14 1 La necesidad de una educación cívico-tributaria 17 1.1. ¿Qué es la educación cívico-tributaria? 19 1.2. ¿De qué sirve la educación cívico-tributaria? 19 1.3. La relación entre la educación, la ética y el cumplimiento tributarios 20 1.4. Efectos beneficiosos de la educación cívico-tributaria 22 1.5. Síntesis del resto del informe 25 Bibliografía 26 2 Clasificación de las iniciativas de educación cívico-tributaria 28

2.1. Encuesta 29 2.2. Clasificación de las iniciativas de educación cívico-tributaria 31 2.3. Ocho subcategorías que comprenden todas las iniciativas de educación cívico-tributaria 33 2.4. Evaluación e impacto de estas iniciativas 39 2.5. Síntesis 40 Bibliografía 41 3 Educación fiscal básica 42 3.1. Acercar los impuestos a los estudiantes 44 3.2. Iniciativas didácticas dirigidas a las empresas 51 3.3. Iniciativas didácticas dirigidas a los particulares 57 3.4. Impacto 62 Bibliografía 63 Notas 63 4 Comunicación en materia tributaria con fines de sensibilización 64 4.1. Campañas informativas 65 4.2. Entablar una relación sólida y positiva con los contribuyentes 72 4.3. Comunicación a medida 80

FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021 6  4.4. Impacto 85

Bibliografía 89 Nota 89 5 Ofrecer asistencia práctica y apoyo a los contribuyentes 90 5.1. Asistencia en el uso de las herramientas y servicios digitales 91 5.2. Ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones y a obtener las prestaciones y subvenciones que les corresponden 99 Bibliografía 108 Notas 108 6 El papel de los actores no gubernamentales en la educación cívico-tributaria 110 6.1. Organizaciones de la sociedad civil 111 6.2. Empresas 115 6.3. El futuro de los actores no gubernamentales 117

Bibliografía 118 Nota 118 7 Conclusión: el diseño de iniciativas de educación cívico-tributaria 119 7.1. La importancia de la educación cívico-tributaria 119 7.2. La diversidad de las iniciativas de educación cívico-tributaria 120 7.3. Consideraciones principales a la hora de diseñar iniciativas de educación cívico-tributaria 122 7.4. Síntesis 128 7.5. Dar continuidad al debate 129 Bibliografía 130 Annex A. Resumen de las iniciativas analizadas 131 Tablas Tabla 1.1. Distribución por categoría de las iniciativas de educación cívico-tributaria 25 Tabla 5.1. Demanda de servicios por canal 92 Tabla 5.2. Suministro de herramientas y servicios electrónicos de autoayuda, 2017 92 Tabla 5.3. Servicios prestados a través de aplicaciones para móviles, 2017 93 Tabla 5.4. Italia - Evolución de las declaraciones precumplimentadas del impuesto sobre la renta (borradores) presentadas a través de Internet 96 Tabla 5.5. Servicios telefónicos y materiales suministrados por las administraciones tributarias en idiomas no oficiales, 2017 99 Tabla 6.1. Funciones de las OSC en materia fiscal 112 Tabla 7.1. Preguntas clave a la hora de planificar iniciativas de educación cívico-tributaria 129 Tabla A A.1. Educación tributaria dirigida a estudiantes 132 Tabla A A.2. Educación tributaria dirigida a empresas 138 Tabla A A.3. Educación tributaria dirigida a particulares 141 Tabla A A.4. Sensibilizar a los contribuyentes mediante campañas informativas 143

Tabla A A.5. Entablar una relación positiva 148 Tabla A A.6. Adaptar los mensajes dirigidos a grupos específicos 153 Tabla A A.7. Prestar asistencia a los contribuyentes en el uso de las herramientas disponibles 155 Tabla A A.8. Prestar asistencia directa 158 Tabla A A.9. Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) 160

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 7 Gráficas Figure 1.1. Impacto de las iniciativas de educación de los contribuyentes en la ética tributaria 21 Gráfico 1.2. Una experiencia de aprendizaje global 23 Gráfico 2.1. Respuestas por continente 30 Gráfico 2.2. Respuestas por nivel de ingresos 30 Gráfico 2.3. Clasificación de las iniciativas de educación cívico-tributaria 33 Gráfico 2.4. Las ocho subcategorías de iniciativas 34 Gráfico 4.1. Costa de Marfil: Vinculación de impuestos y beneficios tangibles 67 Gráfico 4.2. Algunos ejemplos de revistas con mensajes de contenido tributario 74 Gráfico 5.1. Prioridades relativas de aspectos clave de la estrategia de servicio y asistencia de las administraciones tributarias 93 Gráfico 5.2. Unidades Móviles de Gestión Tributaria del SARS 100 Gráfico 6.1. Extracto de “Un día en la vida de un contribuyente ugandés” 114

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miembros de la OCDE como de países no pertenecientes a esta última. Proceso de recopilación de datos y elaboración de informes La publicación presenta los resultados de una encuesta internacional realizada en 2019. Se pidió a las administraciones tributarias que seleccionaran un número limitado (hasta tres) de las que consideraban sus principales iniciativas de educación cívico-tributaria. La información de la encuesta se recogió mediante un formulario diseñado específicamente para ello. La participación fue voluntaria y 59 administraciones tributarias completaron la encuesta. Aunque todos los datos contenidos en la publicación han sido objeto de una revisión de alto nivel por parte de la OCDE, ni ésta ni ninguna otra organización colaboradora han verificado formalmente los datos. En consecuencia, hay que considerar que todos los datos incluidos en esta publicación han sido comunicados por las propias administraciones a las que se refieren. Esta encuesta inicial fue complementada con otra de seguimiento, centrada en la forma en que la pandemia de la COVID-19 afectó las iniciativas educativas para los contribuyentes. Por último, en la primavera de 2021 se distribuyó el proyecto de informe para la revisión por parte de todos los países participantes, así como los miembros del Foro sobre Administración Tributaria de la OCDE; se recibieron comentarios de países que habían respondido a la primera encuesta y de otros que no, y se tuvo en cuenta todo lo posible. Cabe señalar que:  El informe pretende mostrar la diversidad de las iniciativas de educación cívico-tributaria en todo el mundo y, clasificándolas por tipología, ayudar al lector a desarrollar una imagen clara de las posibilidades que ofrecen este tipo de iniciativas, así como de los desafíos que a los que se

enfrentan. El informe no pretende ser un mero catálogo de todas las iniciativas de los países participantes, sino que utiliza una selección equilibrada de iniciativas para ilustrar los distintos enfoques adoptados. Por ello, no se han mencionado en el núcleo del informe todas las iniciativas sobre las que se ha recibido información, aunque el anexo contiene un resumen de todas las respuestas a la encuesta. FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021  9  Los comentarios que se recibieron, destinados a aclarar o completar una respuesta de la encuesta inicial, se han tenido en cuenta en el núcleo del informe y/o en el anexo.  Los comentarios relativos a iniciativas no detalladas en la encuesta inicial se han mencionado en el texto del informe, cuando procedía.  Del mismo modo, los ejemplos sobre países que no participaron en la encuesta inicial se han incluido en el informe cuando se ha considerado oportuno. Estructura y uso de esta guía La presente guía se ha estructurado en siete capítulos:  los dos primeros comprenden una introducción a la educación cívico-tributaria y la tipología creada para este informe;  a continuación, se incluyen capítulos temáticos sobre la enseñanza de la fiscalidad; la comunicación de las cuestiones tributarias, la prestación de asistencia práctica y el papel de las organizaciones no gubernamentales (ONG),  el último capítulo propone una conclusión. Esta publicación pretende ayudar a los profesionales, independientemente de su experiencia previa, a diseñar iniciativas de educación cívico-tributaria eficientes y adaptadas al contexto de su país en

particular; para ello, los lectores pueden utilizar este informe de diversas formas. El informe está diseñado para proporcionar a quienes deseen explorar la diversidad de la educación cívico-tributaria una introducción al tema y una tipología de las iniciativas — elaborada ad hoc en el propio informe —, así como un análisis más profundo de las cuestiones específicas en relación con los diferentes tipos de iniciativas. Los lectores con necesidades concretas pueden optar por utilizar el informe de forma más selectiva; por ejemplo, aquellos que busquen inspiración u orientación para abordar desafíos específicos pueden centrarse en la metodología que se expone en el primer capítulo para identificar el o los capítulos temáticos e iniciativas pertinentes en el anexo. La publicación también contiene un anexo que resume todas las iniciativas sobre las que las administraciones tributarias dieron detalles durante la ronda inicial de encuestas, lo que puede ser un gran recurso para todos los lectores.

FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021 10  Abreviaturas y acrónimos

AFIP Administración Federal de Ingresos Públicos de Argentina ATAF Foro Africano de Administración Tributaria ANAF Agencia Nacional de Administración Fiscal de Rumanía AT Autoridad tributaria y aduanera de Portugal ATO Australian Taxation Office (Agencia Tributaria de Australia) BEPS Erosión de la base imponible y traslado de beneficios BSU Business support unit (Unidad de Asistencia a Empresas de Malasia) CRA Canadian Revenue Agency (Agencia Tributaria de Canadá) CRN Child rights networks (Redes pro derechos del niño de Kenia) CSC Consorcio de la Sociedad Civil

CVITP Community Volunteer Income Tax Programme (Programa de Voluntariado Social para el Impuesto de la Renta) DGI Dirección General Impositiva de Burkina Faso DGI Dirección General Impositiva del Uruguay DGID Dirección General de Impuestos y Patrimonio Público de Senegal DGT Dirección General de Tributos de Indonesia DIAN Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia DNI Dirección Nacional de Impuestos de Guinea EMN Empresa multinacional ENSEA École Nationale d'Économie et de Statistiques Appliquées (Escuela Nacional de Economía y Estadística Aplicada) FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021  11 e-NIF Números de identificación fiscal electrónica EY-YTPY Premio al Joven Fiscalista del año de Ernst & Young FAQ Preguntas frecuentes FARS Financial Administration of the Republic of Slovenia (Administración tributaria de la República de Eslovenia) FAT Foro sobre la Administración Tributaria FE Funcionarios de enlace FESPACO Festival Panafricano de Cine y Televisión de Uagadugú FIIAP Fundación Internacional y para Iberoamérica de Administración y Políticas Públicas FIRS Federal Inland Revenue Service (Servicio Federal de Rentas Internas de Nigeria) FPSF Federal Public Service Finance (Servicio Federal de Finanzas Públicas de Bélgica) ETC Equivalente a tiempo completo GRS Georgia Revenue Service (Agencia Tributaria de Georgia) HMRC Her Majesty's Revenue and Customs (Agencia Tributaria del Reino Unido) HST Impuesto sobre las ventas armonizado IAPR Independent Authority for Public Revenue (Autoridad Independiente de Ingresos

Públicos de Grecia) IBP International Budget Partnership (Alianza Presupuestaria Internacional) ICTD International Centre for Tax and Development (Centro Internacional de Fiscalidad y Desarrollo) IEF Instituto de Estudios Fiscales español IFSF Inspectores Fiscales sin Fronteras iNOA Instantaneous Notice of Assessment (Notificación instantánea de la liquidación) IRAS Inland Revenue Authority Singapore (Agencia Tributaria de Singapur) IRD Inland Revenue Department (Departamento de Recursos Internos de Nueva Zelanda) IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021 12  IRS Internal Revenue Service (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) ITA Israel Tax Authority (Autoridad Tributaria de Israel) IVA Impuestos sobre el Valor Agregado KICD Instituto keniata de elaboración de planes de estudio LB&I Large Business and International (Empresas Grandes e Internacionales) MIE Mauritius Institute of Education (Instituto de Educación de Mauricio) NAF Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal NBR National Board of Revenues (Órgano de Gestión Tributaria de Bangladesh) NIF Número de identificación fiscal NRA National Revenue Authority (Agencia Tributaria de Sierra Leona) NTA National Tax Agency (Agencia Tributaria de Japón) NTA Norwegian Tax Administration (Administración Tributaria de Noruega) NTS National Tax Service (Agencia Tributaria de Corea) ODI Overseas Development Institute (Instituto de Desarrollo de Ultramar) ONG Organización no gubernamental OSC Organizaciones de la sociedad civil OSIWA Open Soviet Iniciativa West África (Iniciativa por una sociedad abierta en África

Occidental) OTR Office Togolese des Recettes (Agencia Tributaria de Togo) PAYE Pay as you earn (Pague a medida que ingrese) PNUD Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo PYME Pequeñas y medianas empresas ROS Revenue Online Service (Servicio de Recaudación en Línea) RRA Rwanda Revenue Authority (Agencia Tributaria de Ruanda) SARS South African Revenue Service (Servicio de Gestión Tributaria Sudafricano) SAT Superintendencia de Administración Tributaria de Guatemala SAT Servicio de Administración Tributaria de México FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021  13 SII Servicio de Impuestos Internos STA Swedish Tax Agency (Agencia Tributaria de Suecia) STAP Special Taxpayer Assistance Program (Programa de Asistencia Especial al Contribuyente de Jamaica) STI Administración Tributaria de Lituania SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria del Perú TAJ Tax Administration Jamaica (Administración Tributaria de Jamaica) TAS Serie de Administración Tributaria de la OCDE TAXEDU Portal de educación fiscal de la Comisión Europea TCE Tax Counselling for the Elderly (Asesoramiento fiscal para personas mayores) TRA Tanzania Revenue Authority (Autoridad Tributaria de Tanzania) UMGT Unidades Móviles de Gestión Tributaria VITA Voluntary Income Tax Assistance (Asistencia voluntaria en el impuesto sobre la renta) YEA Young Entrepreneurs Association (Asociación de Jóvenes Emprendedores de Jamaica) FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021

14  Sinopsis El fomento de la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía sigue siendo tan importante ahora como cuando la OCDE publicó un primer informe sobre el tema en 2015. Si bien se han producido avances significativos en la cooperación tributaria internacional para atajar el fraude y la evasión fiscal, la movilización de los recursos internos aún plantea desafíos importantes. La pandemia de la COVID-19 ha incrementado las obligaciones de los Estados de proporcionar asistencia pública de distinta índole, a la vez que ha reducido la actividad económica. En este contexto, la movilización de recursos internos exige implementar políticas fiscales ambiciosas que estén respaldadas por una sólida aplicación. No obstante, los recursos de las administraciones tributarias son escasos, tanto en términos financieros como de personal. Las inspecciones, las sanciones y otras medidas coercitivas tienen un papel que desempeñar, pero el cumplimiento voluntario es el fundamento de todo sistema fiscal, por lo que, entre los esfuerzos de movilización de recursos internos de los países, resulta esencial la creación de una cultura contributiva. Apoyar los esfuerzos de los países en desarrollo en materia de educación cívico-tributaria es especialmente importante, dado el menor nivel per cápita, de ingresos y de ética tributaria, de esos contribuyentes. Los países en desarrollo se enfrentan a una combinación de desafíos: bases imponibles estrechas (lo que se traduce en un menor número de contribuyentes), bajos ingresos e ínfimos niveles de ética tributaria. Por lo tanto, aunque las iniciativas de educación de los contribuyentes son importantes en

todos los países, lo son especialmente para los países en desarrollo. Sirven como herramienta para llegar a los nuevos contribuyentes y fomentar que cumplan sus obligaciones tributarias; explicar el papel de los impuestos en la sociedad, reforzar la ética tributaria y, en última instancia, aumentar los ingresos. Por lo tanto, este informe se ha elaborado pensando, principalmente, en los países en desarrollo, aunque se espera que sea de utilidad para un público aún más amplio. El presente informe se basa en el trabajo iniciado en 2015 para apoyar a las administraciones tributarias, especialmente en los países en desarrollo, en el diseño y la implementación de iniciativas didácticas dirigidas a los contribuyentes. En respuesta a los comentarios recibidos, su ámbito de aplicación se ha ampliado a una gama más amplia de países de todas las clasificaciones de ingresos y pertenecientes a todas las regiones geográficas. Para ello, este informe se basa en la experiencia de 59 países recogida a través de una encuesta para ofrecer un catálogo único de la gama de iniciativas de educación cívico-tributaria que se están llevando a cabo en todo el mundo. También propone una sencilla metodología de cuatro pasos que puede guiar el diseño y la aplicación de este tipo de iniciativas. La educación cívico-tributaria puede adoptar muchas formas, adaptándose a las necesidades (y recursos) locales. Las 140 iniciativas que se analizan en este informe (véase el anexo A) muestran una gran variedad de enfoques: desde concursos de redacción dirigidos a estudiantes, hasta talleres sobre el cumplimiento de nuevas normativas técnicas; pasando por los programas cuyo objetivo es inspirar a los contribuyentes del futuro mientras aún están en la escuela o la prestación de asistencia para presentar

las declaraciones tributarias anuales. La educación cívico-tributaria no solo consiste en aprender en un entorno formal; también se trata de la comunicación entre los ciudadanos y las administraciones FOMENTANDO LA CULTURA TRIBUTARIA, EL CUMPLIMIENTO FISCAL Y LA CIUDADANÍA © OCDE 2021  15 tributarias, lo que incluye recordar a los contribuyentes los plazos importantes, así como ser transparentes y explicar cómo se utilizan los ingresos de una manera que los ciudadanos puedan entender. La educación del contribuyente también incluye llegar a grupos de ciudadanos que tienen un contacto limitado con la administración tributaria ya sea porque son vulnerables, están lejos de las grandes ciudades o no tienen acceso a la tecnología. Las iniciativas de educación cívico-tributaria recurren a toda la gama de medios de comunicación, físicos y virtuales. Está claro que no hay una única manera de enfocar este tipo de iniciativas, ya que los países que operan con diferentes limitaciones de recursos emprenden una serie de iniciativas para lograr diversos objetivos. No obstante, en el marco de esta diversidad, está claro que también existen puntos comunes, lo que permite crear una taxonomía de las iniciativas de educación cívico-tributaria e identificar enfoques, desafíos y soluciones comunes. Todas las iniciativas de educación cívico-tributaria parecen centrarse en uno de los tres enfoques clave: 1. enseñanza – lograr la implicación profunda de los participantes que suelen ser, aunque no siempre, jóvenes

2. Comunicación – reforzar el compromiso de los contribuyentes, principalmente a través de

campañas de sensibilización 3. prestación de asistencia práctica – prestar un apoyo directo a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este informe analiza en detalle cada uno de estos enfoques, identificando los desafíos comunes y la forma de solucionarlos. Pretende ser un recurso valioso para inspirar y apoyar a quienes diseñan y ponen en marcha iniciativas de educación cívico-tributaria. Las administraciones tributarias no son las únicas que se centran en la educación cívico-tributaria. Muchas de las iniciativas que aparecen en este informe se llevan a cabo en colaboración con otros departamentos gubernamentales, incluida la administración local, o con otras instituciones como centros escolares, asociaciones empresariales y organizaciones no gubernamentales. Estas colaboraciones suponen oportunidades de difusión y ampliación del alcance de las iniciativas que de otro modo no serían posibles, especialmente cuando los recursos de las administraciones tributarias son escasos. Además, las colaboraciones pueden facilitar el acceso a las poblaciones destinatarias, a competencias y recursos específicos, y a apoyo logístico. Una serie de actores no gubernamentales también se dedican a actividades de educación cívico-tributaria independientemente de la administración; aunque la encuesta no reflejaba este tipo de actividades, su papel se analiza en reconocimiento del importante rol que pueden desempeñar en este ámbito. Si bien hay algunas pruebas del impacto positivo de la educación cívico-tributaria, es necesario realizar más esfuerzos para supervisar y evaluar mejor las iniciativas didácticas dirigidas a los contribuyentes, especialmente a largo plazo. Los encuestados indicaron que este tipo de iniciativas

tuvo un impacto positivo en varias áreas, sobre todo en la ética tributaria. Sin embargo, solo la mitad de las iniciativas contempladas en el informe fueron objeto de algún tipo de evaluación, lo que pone de manifiesto la necesidad de mejorar la base empírica en relación con el impacto de la educación cívicotributaria. Incluso en los casos en los que se han realizado evaluaciones, éstas tienden a centrarse en su impacto a corto plazo, a pesar de que muchas tienen objetivos a largo plazo. Si bien someter a evaluación las iniciativas puede resultar complejo, especialmente en relación con su impacto a largo plazo, resulta fundamental para comprender mejor cómo funciona la educación cívico-tributaria y cómo mejorar su impacto. El potencial de la educación cívico-tributaria aún no ha sido aprovechado por todas las administraciones; para lograrlo será necesario un diálogo más amplio y una mayor integración de la educación de los contribuyentes en el sistema fiscal. Todas las iniciativas incluidas en el informe de 2015, a excepción de una, siguen e