SÁNCHEZ - Nueva regulacion aduanera

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REGULACIÓN

ADUANERA E N C O L O M B I A Aspec tos didác ticos de la par te sustantiva Dm ea cr z ro e 7 t od e 3 2 90 1 0 6 NUEVA

REGULACIÓN

ADUANERA E N C O L O M B I A Aspec tos didác ticos de la par te sustantiva Julia Inés Sánchez Arias Dm ea cr z ro e 7 t od e 3 2 90 1 0 6 Julia Inés Sánchez Arias NUEVA REGULACIÓN ADUANERA EN COLOMBIA Aspectos didácticos de la parte sustantiva Julia Inés Sánchez Arias Autora DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES -DIANDIRECCIÓN DE GESTIÓN DE ADUANAS Nueva Regulación Aduanera en Colombia Aspectos didácticos de la parte sustantiva Decreto 390, marzo 7 de 2016 Julia Inés Sánchez Arias juliainessanchez@hotmail.com Director General Santiago Rojas Arroyo Directora de Gestión de Aduanas Claudia María Gaviria Vásquez Subdirectora de Gestión de Comercio Exterior Inírida Paredes Jefe Oficina de Comunicaciones Patricia Parada Castro Edición de contenidos y Corrección de estilo Zulma Rodríguez Cubides Diseño y diagramación Ricardo Martín Quintero Agradecimientos especiales por sus valiosos aportes en el contenido a: Yamile Adaira Yépez Londoño Subdirectora de Gestión Técnica Aduanera Fabio Nel Ponce López

Inspector I - Dirección de Gestión de Fiscalización

PRIMERA EDICIÓN, JUNIO 2017

Bogotá, D.C., Colombia Queda prohibida la reproducción total o parcial de este libro, o cualquier proceso reprográfico o fónico, por fotocopia, microfilme, offset, mimeógrafo o virtual. 5 página

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA Decreto 390 marzo 7 de 2016 LA AUTORA Julia Inés Sánchez Arias es economista de la Universidad de Antioquia en Medellín y especialista en Negocios Transnacionales de la Universidad Externado de Colombia; se desempeñó como funcionaria de la DIAN con una larga trayectoria en temas aduaneros; como tal, tuvo una participación activa en la mesa de trabajo conformada para la redacción y construcción del Decreto 390. Sumado a ello está su experiencia como Consultora en la Comunidad Andina –CAN–, en representación de la Entidad en el Proyecto GRANADUA, de cuya experiencia escribió el libro “Valoración Aduanera” disponible en la página web de este Organismo. Ha sido docente en universidades del País y de la Subregión e instructora virtual de la Escuela de la DIAN y de la Universidad Andina Simón Bolívar, con sede en Bolivia, en el campo de la valoración aduanera. 7 página

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA CONTENIDO pág. PRÓLOGO .................................................................................................................................................................11

PRESENTACIÓN .....................................................................................................................................................13 INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................................15 DISPOSICIONES GENERALES ..........................................................................................................................19 . Ámbito de aplicación ..................................................................................................................................19 . Sistematización, Garantías y Resoluciones Anticipadas .................................................................21 LA OBLIGACIÓN ADUANERA ..........................................................................................................................24 . Aspectos generales ......................................................................................................................................24 . Consideraciones relativas al pago de los derechos e impuestos ................................................25 OBLIGADOS ADUANEROS ................................................................................................................................28 . Aspectos generales ..................................................................................................................................28 Decreto 390 . Niveles de confiabilidad de los importadores, los exportadores y los operadores marzo 7 de 2016 de comercio exterior ...............................................................................................................................28 - Beneficios ..............................................................................................................................................29 . Declarante ...................................................................................................................................................30 . Operadores de Comercio Exterior ......................................................................................................31 - Personas ................................................................................................................................................33 - Lugares...................................................................................................................................................37 DEL DESTINO ADUANERO ................................................................................................................................44

GENERALIDADES DE LOS REGÍMENES ADUANEROS ...........................................................................47

. De los regímenes aduaneros y declaración aduanera ................................................................47 . Elementos en que se basa la aplicación de los derechos e impuestos a la importación y demás medidas previstas en el marco de los acuerdos comerciales .................................50 Clasificaciones arancelarias ...................................................................................................................51 - Origen de las mercancías ................................................................................................................52 - Valor en Aduana de las Mercancías Importadas .....................................................................53

IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL ...............................55

. Formalidades aduaneras previas al desaduanamiento ..............................................................56 - Llegada de los medios de transporte al territorio aduanero nacional ...........................56 - Recepción y registro de los documentos de viaje ..................................................................58

Corrección de errores u omisiones ..............................................................................................59 - Entrega y recepción ..........................................................................................................................62 - Novedades del Decreto 390 en el proceso de carga .............................................................63 . Desaduanamiento en la Importación ...............................................................................................65 . Formalidades aduaneras del desaduanamiento en la importación ......................................65

1. De la declaración aduanera de importación ............................................................................65

2. De los documentos soporte de la declaración aduanera de importación ....................68 pág.

3. Aforo, pago y retiro de las mercancías .......................................................................................68

. Regímenes de Importación ...................................................................................................................76 - Importación definitiva ......................................................................................................................77

1. Importación para el consumo .................................................................................................77

2. Importación con franquicia o exoneración de derechos e impuestos a la importación ...................................................................................................................................78

3. Importación en cumplimiento de garantía ........................................................................79

4. Reimportación en el mismo estado ......................................................................................80

5. Reimportación por perfeccionamiento pasivo ................................................................81 - Regímenes suspensivos ...................................................................................................................82

1. Admisión temporal para reexportación en el mismo estado ......................................82

2. Admisión temporal para perfeccionamiento activo .......................................................84 - Transformación y/o ensamble .......................................................................................................88 - Regímenes especiales de Importación ......................................................................................91

1. Importación temporal de mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de compra “leasing” ..............................................................91

2. Tráfico postal .................................................................................................................................92

3. Envíos de entrega rápida o mensajería expresa ...............................................................97

4. Viajeros ..........................................................................................................................................103

5. Menaje de casa ...........................................................................................................................105

6. Importación temporal de medios de transporte de uso privado ............................105

7. Importación temporal de embarcaciones de recreo de uso privado

que permitan la navegación de altura ...............................................................................108

8. Importación por redes, ductos o tuberías ........................................................................110

9. Provisiones para consumo y para llevar ............................................................................111

EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS DEL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL ..........................113

. Formalidades aduaneras previas al desaduanamiento ............................................................114 . Desaduanamiento en la exportación ..............................................................................................115 . Regímenes de Exportación .................................................................................................................118 - Exportación a título definitivo .....................................................................................................119

1. Exportación definitiva ..............................................................................................................119

2. Exportación de muestras sin valor comercial..................................................................119

3. Exportación de café ..................................................................................................................119 - Exportación temporal .....................................................................................................................120

1. Exportación temporal para reimportación en el mismo estado. .............................120

2. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo. ..............................................121 - Regímenes especiales de exportación .....................................................................................122

1. Tráfico postal ...............................................................................................................................122

2. Envíos de entrega rápida o mensajería expresa .............................................................123

3. Viajeros ........................................................................................................................................123

Dirección de Impuestos RÉGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO ........................................................................................................125 y Aduanas . Aspectos generales ................................................................................................................................125 Nacionales . Formalidades aduaneras previas al desaduanamiento ............................................................126 . Formalidades aduaneras propias del desaduanamiento .........................................................127 . 8 Formalidades aduaneras posteriores al desaduanamiento ....................................................129 página 9 página

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA pág. TRÁNSITO DE MERCANCÍAS ..........................................................................................................................130

OPERACIONES ADUANERAS .........................................................................................................................139 . Operaciones Aduaneras Especiales..................................................................................................139 - Operaciones aduaneras especiales de ingreso de mercancías y medios de transporte .....................................................................................................................................139 - Operación aduanera especial de ingreso definitivo ............................................................140 - Operación aduanera especial de ingreso temporal ............................................................140 - Operaciones aduaneras especiales de salida de mercancías ...........................................142 - Operación aduanera especial de salida definitiva – Reexportación ..............................143 - Operación aduanera especial de salida temporal ................................................................144 . Operaciones aduaneras de transporte ...........................................................................................145 - Otras operaciones aduaneras de transporte ..........................................................................145 - Transporte multimodal ............................................................................................................145 - Transporte combinado en territorio nacional .................................................................149 - Transporte de mercancías a través del territorio aduanero nacional .....................152 - Transporte de mercancías a través del territorio aduanero nacional en el modo aéreo ................................................................................................................153 - Transporte por redes, ductos o tuberías a través del territorio aduanero nacional ..............................................................................................................154 Decreto 390 . Tráfico fronterizo .....................................................................................................................................155 marzo 7 de 2016

OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR DE LOS DEPÓSITOS FRANCOS ................................157

RECAPITULACIÓN ..............................................................................................................................................158 CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................161 ANEXOS ...................................................................................................................................................................162 Anexo 1. Centros de Distribución Logística Internacional ............................................................162 Anexo 2. Formalidades Aduaneras - Importación de mercancías al territorio aduanero nacional ....................................................................................................................163 Anexo 3. Formalidades Aduaneras previas al desaduanamiento en la importación ..........164 Anexo 4. Etapas de desaduanamiento en importaciones ............................................................165 Anexo 5. Formalidades aduaneras tráfico postal y envíos de entrega rápida o

mensajería expresa ...................................................................................................................166 Anexo 6. Reparación de aeronaves y embarcaciones .....................................................................168 Anexo 7. Formalidades Aduaneras - Exportación de mercancías del territorio aduanero nacional ....................................................................................................................169 Anexo 8. Formalidades Aduaneras - Régimen de Depósito Aduanero ....................................170

ORIENTACIONES BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................................171

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA PRÓLOGO El libro “Aspectos Didácticos de la parte sustantiva del Decreto 390 de 2016”, escrito por la experta en temas aduaneros, Julia Inés Sánchez Arias y revisado en sus apartados sobre técnica aduanera por Yamile Adaira Yepes Londoño, Subdirectora de la Subdirección de Gestión de Técnica Aduanera y en la totalidad de la parte sustantiva por Inírida Paredes, Subdirectora de Comercio Exterior, contiene las motivaciones y explicaciones que el Gobierno Nacional, a través de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN --1, tuvo para modificar y actualizar la normativa aduanera que rige las operaciones en materia de facilitación y control del comercio internacional. Logra la escritora, a través de un lenguaje simple, sencillo y con un alto componente técnico, cautivar al lector; de tal suerte que inspira a una lectura sin compás ni espera. Este compendio que hoy se logra presentar a la opinión pública, es el resultado de su

activa participación en la Mesa de Trabajo que fue responsable de la redacción y construcción del Decreto 390, hoy nueva regulación aduanera en Colombia. Decreto 390 Los lectores de este escrito tendrán un cuidadoso y didáctico texto que permite un marzo 7 de 2016 entendimiento desde lo global e internacional, hasta lo específico y nacional; el que se inicia por los compromisos asumidos por Colombia en los diferentes acuerdos comerciales; las mejores prácticas internacionales; los temas transversales de la operación en nuestro país; los obligados aduaneros; hasta llegar a los trámites y el paso a paso del ingreso y salida de mercancías en el territorio colombiano, así como de sus diferentes formas y trayectos en el mismo. Con este libro, Julia Inés, no sólo nos hace un invaluable aporte institucional; línea a línea, párrafo por párrafo y página tras página, aunado a su actividad como docente, también nos ha enseñado a caminar, a amar los diferentes temas de la legislación aduanera, especialmente en temas de Valoración Aduanera. Con esta publicación la autora nos transfiere, desde un acto de nobleza y generosidad, su largo, profesional y consistente conocimiento aduanero, que será de un alto valor tanto para quienes pretendan interactuar de una u otra forma con el apasionante mundo de la Aduana, como para quienes tengan un interés profesional y de cultura general en los aspectos sustanciales de la operación de comercio exterior en Colombia. Agradezco profundamente a la autora por otorgarme el honor de ser una de las primeras lectoras y críticas de este preclaro libro, que estoy segura, como lo viví, contribuirá

de una forma “didáctica” al exacto y fiel entendimiento del Decreto 390 de 2016, el que recoge, además, algunos aspectos fundamentales de comercio exterior del Decreto 2147 de 2016, por medio del cual se modifica el Régimen de Zonas Francas y de la Ley 1819 de 2016, por medio de la cual se adopta la Reforma Tributaria Estructural. Claudia María Gaviria Vásquez Directora de Gestión de Aduanas 1 En adelante toda citación en el presente texto a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se hará mencionando solo su sigla DIAN. 13 página

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA PRESENTACIÓN Como Entidad del orden nacional de carácter eminentemente técnico y especializado, la DIAN , tomó la iniciativa y lideró un amplio trabajo de revisión de la normativa en materia de regulación y procedimientos aduaneros, con miras a presentar a consideración del Gobierno Nacional una propuesta de nueva regulación aduanera que sustituyera la que por más de quince años se venía aplicando en Colombia. La primera pregunta que surge es, ¿por qué una nueva regulación aduanera? La respuesta atiende a varias consideraciones; la principal radica en la necesidad de armonizar normas, procedimientos y lenguaje aduaneros con nuestros socios comerciales; ya no es posible mantener un tratamiento de influencia tributarista derivado de la fusión de impuestos y aduanas desde hace algo más de veinticinco años, tratamiento que no

es compatible con los compromisos internacionales asumidos por el País en el marco del libre comercio, en lo que tiene que ver con aspectos aduaneros. Decreto 390 Es así como se buscó sustento en los acuerdos internacionales sobre comercio extemarzo 7 de 2016 rior y en legislación comparada de aduanas más adelantadas; en particular se tuvo en cuenta el Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regí- menes Aduaneros (Revisado) de la Organización Mundial de Aduanas, comúnmente conocido como Convenio de Kyoto (Revisado) de 19992, los acuerdos de facilitación de la OMC3 y la normativa de la Comunidad Andina, entre otros. Con dicho marco conceptual, esta Dirección desplegó un gran esfuerzo institucional, representado en el arduo trabajo de un equipo aduanero, conformado por profesionales de la Dirección de Gestión de Aduanas, Dirección de Gestión Jurídica y Dirección de Gestión de Fiscalización, pertenecientes a la organización; que con dedicación, entusiasmo y el permanente contacto y atención a los requerimientos de los principales involucrados en el proceso, logró satisfactoriamente dar por cumplidos los principales objetivos trazados desde un comienzo. En la publicación que hoy nos ocupa, se encuentran los contenidos del Decreto 390 de marzo 7 de 20164 por el que se establece la nueva regulación aduanera, explicados de manera sencilla; así como los argumentos que dejan ver la razón de las modificaciones o innovaciones establecidas. 2 En este texto, toda mención al Convenio de Kyoto Revisado, debe entenderse como el

Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros (revisado) de la Organización Mundial de Aduanas. 3 Organización Mundial del Comercio. 4 En el presente documento, toda referencia al Decreto 390, debe entenderse como el Decreto 390 de marzo 7 de 2016, por el cual se establece la regulación aduanera, cuya vigencia inicia a partir de marzo 23 del mismo año, conforme a lo señalado en el artículo 674 del mismo decreto. La DIAN pone tales contenidos a disposición y consulta de manera física tanto en su versión impresa, así como en su versión virtual en la página de la Entidad; los que estarán al alcance de todos los importadores, exportadores y operadores de comercio exterior, y en general, de aquellos que de una u otra forma tengan algún interés en la materia. “La Nueva Regulación Aduanera en Colombia” es el resultado de un exhaustivo y cuidadoso trabajo de revisión y un acto de infinita nobleza y profunda generosidad que nuestra experta en Valoración Aduanera, Julia Inés Sánchez, le concede a la DIAN. El orgullo, la gratitud y la exaltación a los cerca de 38 años que le aportó a la DIAN, especialmente a la administración aduanera. Recibir de su puño y letra la transferencia de todo ese conocimiento en valoración aduanera, me llena de admiración como director de la DIAN, pero sin lugar a dudas, el mayor reconocimiento es a su compromiso, su vocación de servicio y ante todo a su lealtad y rectitud con la entidad. Gracias a su generosa contribución, la aduana colombiana ha logrado fortalecer sus

mecanismos de facilitación de las operaciones de comercio exterior. Sus juiciosos aportes fueron invaluables a lo que hoy es la nueva regulación pues en su contenido, se recoge la armonización de las normas, los procedimientos y el lenguaje aduanero con nuestros socios comerciales, sólo por destacar uno de los muchos valores. Santiago Rojas Arroyo Director General Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 14 página 15 página

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NÓICALUGER AVEUN avitnatsus etrap al ed socitcádid sotcepsA INTRODUCCIÓN La regulación aduanera expedida con el Decreto 390, busca fundamentalmente simplificar los procedimientos, agilizar los trámites, ahorrar esfuerzo administrativo, reducir los tiempos de desaduanamiento5 y en general, contribuir a la facilitación del comercio exterior; esto sin perjuicio de los controles aduaneros a los que están sometidos, tanto los obligados aduaneros, como las mercancías objeto de comercio internacional. En tal sentido, el Decreto 390 está concebido en dos partes: La primera referida a lo que se ha denominado parte sustantiva, que no es más que la regulación de todas las formalidades aduaneras en el marco de unos principios, atendiendo los requerimientos de los acuerdos de libre comercio y de modernización de los procedimientos aduaneros; la segunda parte trata de los controles aduaneros y el consecuente tratamiento procedimental y sancionatorio, sin lo cual no se podría hacer más estricto, en algunos

casos, el cumplimiento de la parte sustantiva. Decreto 390 No obstante, esta normativa está inspirada en el cumplimiento voluntario de la oblimarzo 7 de 2016 gación aduanera, a través de un continuo desarrollo de lo que se entiende por cultura tributaria; es así como en los contenidos de la misma, se encuentran beneficios y tratamientos especiales para aquellos obligados aduaneros que demuestren un buen comportamiento en el desarrollo de sus actividades de comercio exterior y formalidades aduaneras derivadas de ellas; aunque también es cierto que se prevén consecuencias de aplicación rigurosa, cuando se den situaciones de incumplimiento o desacato de lo regulado en la norma. En este orden de ideas, reviste especial importancia propender porque se tenga un amplio conocimiento sobre la legislación aduanera y los procedimientos que se desprenden de la misma; para ello, la DIAN no escatimará esfuerzos para dar a conocer ampliamente esta norma a través de textos como el que se está publicando, de acceso gratuito en la página web de la Entidad para la ciudadanía en general; a través de cursos y talleres de divulgación y de capacitación; así como de apoyo continuo por medio de consultas y asistencia al cliente, como hasta ahora se ha venido haciendo. Para cumplir con uno de estos cometidos, la publicación que se está dejando a disposición, tanto en su versión impresa como de manera virtual, no transcribe literalmente el articulado del Decreto 390; al contrario, lo explica dando a conocer su alcance y razón de ser de lo que se regula; de esta manera se busca eliminar un posible tratamiento discrecional que pueda traer la simple lectura de sus disposiciones y se da respuesta de manera anticipada a los posibles interrogantes que podrían derivarse como consecuencia de ello. 5 “DESADUANAMIENTO. El cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para permitir a las mercancías, importarlas para el consumo, ser exportadas o ser sometidas a otro régimen aduanero…” Decreto 390, artículo 3, definición. Por otra parte, y como un anticipo de lo que se explicará a lo largo de la publicación, es esencial dar a conocer desde ya, los cinco pilares fundamentales en que descansa esta nueva norma para comprender el alcance de la misma:

1. El Sistema de Gestión del Riesgo. Permite no solamente direccionar los controles a los casos que realmente representen un riesgo, optimizando el uso de los recursos administrativos, sino también, perfilar a las personas de bajo riesgo y cumplidoras de su obligación aduanera, para estimularlas a través de beneficios o tratamientos especiales que les reduzcan tiempos y costos en sus operaciones de comercio exterior, mediante la aplicación de un concepto favorable; concepto que también se tendrá en cuenta para autorizar o habilitar un operador de comercio exterior, en cuyo caso el perfil de riesgo puede ser medio o bajo.

2. La sistematización de las formalidades aduaneras. Con trámites a través de los Servicios Informáticos Electrónicos y la utilización de formularios o formatos electrónicos, firmas electrónicas y regulación de las contingencias. Tratamiento que favorece la agilización de los procesos y le da seguridad al desarrollo de las diligencias, cumpliendo oportunamente con los requisitos y entrega de la información exigida por la Entidad.

3. La logística. Aplicable en las operaciones de comercio exterior, con figuras que aprovechan y promueven las condiciones geográficas y territoriales del País para

una mejora continua de su participación en la economía global de mercado.

Se destacan principalmente: La operación de transporte combinado a través del territorio nacional, utilizando hasta tres modos de transporte diferentes en los modos terrestre, férreo o fluvial, en cuyo último ca