SFC - Anexo Circular Externa 1 de 2005 (1)

SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA

PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa de 2005 Código Nombre

1. 1.

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SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

1550 SINIESTROS PENDIENTES PARTE REASEGURADORES

155005 REASEGURADORES INTERIOR

155010 REASEGURADORES EXTERIOR 1552 SINIESTROS PENDIENTES GARANTIZADOS POR LA NACION 155205 SEGURO DE CREDITO A LA EXPORTACION PARA RIESGOS POLITICOS Y

EXTRAORDINARIOS

1553 DEPOSITO DE RESERVA A REASEGURADORES DEL EXTERIOR

1555 INTERMEDIARIOS DE SEGUROS

155505 AGENTES COLOCADORES DE SEGUROS

155510 AGENCIAS COLOCADORAS DE SEGUROS

155515 SOCIEDADES CORREDORAS DE SEGUROS

1560 PRIMAS POR RECAUDAR

156005 NEGOCIOS DIRECTOS

156010 COASEGURO ACEPTADO

156015 COASEGURO CEDIDO

156025 POR CANCELACION AUTOMATICA

1565 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES

156505 EMPLEADORES

156510 ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES

156515 PROMOTORAS DE SALUD

156520 INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD

156595 OTRAS

1595 DIVERSAS

159510 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

159595 OTROS

1599 PROVISION CUENTAS POR COBRAR ACTIVIDAD ASEGURADORA

159908 COMPAÑIAS CEDENTES INTERIOR

159915 COMPAÑIAS CEDENTES EXTERIOR

159925 COASEGURADORES CUENTA CORRIENTE

159940 REASEGURADORES INTERIOR

159945 REASEGURADORES EXTERIOR

159955 INTERMEDIARIOS DE SEGUROS

159960 PRIMAS PENDIENTES DE RECAUDO

159965 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES

159995 DIVERSAS

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

16 CUENTAS POR COBRAR

1604 OPERACIONES CARRUSEL

160420 DERECHOS EN COMPROMISOS DE COMPRA

160425 DERECHOS EN COMPROMISOS DE VENTA

160430 OBLIGACIONES EN COMPROMISOS DE COMPRA

160435 OBLIGACIONES EN COMPROMISOS DE VENTA

1605 INTERESES

160505 PACTOS DE REVENTA

160506 CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CON GARANTIA HIPOTECARIA

160508 CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, CON GARANTIA HIPOTECARIA

160512 CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, CON GARANTIA HIPOTECARIA

160514 CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, CON GARANTIA HIPOTECARIA

160516 CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, CON GARANTIA HIPOTECARIA

160518 CATEGORIA A RIESGO NORMAL, SOBRE TITULOS DE CAPITALIZACION

160522 CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, SOBRE TITULOS DE CAPITALIZACION

160524 CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, SOBRE TITULOS DE CAPITALIZACION

160526 CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, SOBRE TITULOS DE CAPITALIZACION

160528 CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, SOBRE TITULOS DE CAPITALIZACION

160532 CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CON GARANTÍA PRENDARIA

160534 CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, CON GARANTÍA PRENDARIA

160536 CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, CON GARANTÍA PRENDARIA

160538 CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, CON GARANTÍA PRENDARIA

160540 CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, CON GARANTÍA PRENDARIA

160542 CATEGORIA A RIESGO NORMAL, SOBRE POLIZAS

160544 CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, SOBRE POLIZAS

160546 CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, SOBRE POLIZAS

160548 CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, SOBRE POLIZAS

160549 CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, SOBRE POLIZAS

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

191507 INTERESES BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES

191510 SEGUROS

191515 ARRENDAMIENTOS

191535 MANTENIMIENTO EQUIPOS

191540 COSTOS CONTRATOS NO PROPORCIONALES

191575 COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS

191595 OTROS

1920 CARGOS DIFERIDOS

192005 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS

192010 REMODELACION

192015 ESTUDIOS Y PROYECTOS

192020 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)

192025 UTILES Y PAPELERIA

192030 MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO

192037 DESCUENTO EN COLOCACION BOCEAS

192040 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITO" POR DIFERENCIAS TEMPORALES

192045 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

192050 IMPUESTOS

192055 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

192060 COMISIONES A INTERMEDIARIOS

192065 PRIMAS CEDIDAS CON VIGENCIA MAYOR DE UN AÑO

192075 COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS 192080 CREDITO MERCANTIL 192091 EXCESO DEL COSTO DE LA INVERSIÓN SOBRE EL VALOR EN LIBROS

192093 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

192095 OTROS

1947 CARGO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA

194718 PROPIEDADES Y EQUIPO

194719 OTROS ACTIVOS

1950 CREDITOS A EMPLEADOS Y AGENTES

195022 CATEGORIA A RIESGO NORMAL, VIVIENDA

195024 CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, VIVIENDA

195026 CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, VIVIENDA

195028 CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, VIVIENDA

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

2357 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES

235705 AFILIADOS Y BENEFICIARIOS

235710 ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD

235715 INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD

235720 APORTES SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Y SALUD

235725 ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES

235730 RECAUDOS POR DESAFILIACION AUTOMATICA

235795 OTRAS

2360 OBLIGACIONES A FAVOR DE INTERMEDIARIOS

236005 COMISIONES

236095 OTRAS

2365 OBLIGACIONES DE TITULOS

236505 SORTEADOS

236510 VENCIDOS

236515 RESCINDIDOS

236520 VENCIDOS CON CUOTAS EN MORA NO PRESCRITOS

236525 CUPONES VENCIDOS POR PAGAR

236530 BONIFICACIONES SOBRE TITULOS SORTEADOS O VENCIDOS

236535 DEPOSITOS PARA REHABILITACION DE TITULOS

236540 CUOTAS ANTICIPADAS

2395 DIVERSAS

239505 PRIMAS POR RECAUDAR DE COASEGURO CEDIDO

239510 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

239595 OTRAS

24 CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

2412 FONDO DE GARANTIAS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

241205 PARA SU SOLIDEZ PATRIMONIAL

241295 OTROS

2430 BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

243005 CREDITOS

243010 DESCUBIERTOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA

243015 CREDITOS HIPOTECARIOS

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

2665 RESERVAS ESPECIALES

266505 REASEGURADORES INTERIOR

266510 REASEGURADORES EXTERIOR

266515 RIESGOS PROFESIONALES

266595 OTRAS

27 OTROS PASIVOS

2704 SUCURSALES Y AGENCIAS

270402 TRASLADO DE PASIVOS

270404 TRASLADO DE INGRESOS

2710 OBLIGACIONES LABORALES CONSOLIDADAS

271005 CESANTIAS CONSOLIDADAS

271010 INTERESES SOBRE CESANTIAS

271015 VACACIONES CONSOLIDADAS

271095 OTRAS PRESTACIONES SOCIALES

2714 FONDO PROGRAMAS PREVENCION E INVESTIGACION - ATEP

2715 INGRESOS ANTICIPADOS

271505 INTERESES

271515 ARRENDAMIENTOS

271540 INGRESOS CONTRATOS NO PROPORCIONALES

271545 PRIMAS DIFERIDAS - VIGENCIA MAYOR DE UN AÑO

271575 COMISIONES RECIBIDAS POR PRODUCTOS DERIVADOS

271595 OTROS

2720 ABONOS DIFERIDOS

272005 PRIMA EN COLOCACION TITULOS DE INVERSION

272010 PRIMA EN COLOCACION BOCEAS

272015 UTILIDADES POR VENTA DE ACTIVOS 272080 CREDITO MERCANTIL 272091 DEFECTO DEL COSTO DE LA INVERSIÓN SOBRE EL VALOR EN LIBROS

272093 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

272095 OTROS

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

4160 RECUPERACIONES OPERACIONALES

416025 CUENTAS POR COBRAR ACTIVIDAD ASEGURADORA

4195 DIVERSOS

419530 SALVAMENTOS DE SEGUROS LIQUIDADOS Y REALIZADOS

419535 RECOBROS

419540 VALORES DE RESCISION TITULOS VENCIDOS Y PRESCRITOS

419545 REEMBOLSOS POR ENFERMEDAD PROFESIONAL

419546 RIESGOS PROFESIONALES

419555 HONORARIOS

419575 COMISIONES POR PRODUCTOS DERIVADOS

419590 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

419593 UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION – PROGRAMAS ESPECIALES

419595 OTROS

4197 CUENTA DE REPORTE INGRESOS OPERACIONES - PROGRAMAS ESPECIALES

419705 ACTIVIDAD COMO ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD

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PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SECTOR ASEGURADOR Circular Externa 001 de 2005 Código Nombre

5190 DIVERSOS

519005 SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA

519010 SERVICIOS TEMPORALES

519015 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

519020 RELACIONES PÚBLICAS

519025 SERVICIOS PUBLICOS

519030 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

519035 GASTOS DE VIAJE

519040 TRANSPORTE

519045 UTILES Y PAPELERIA

519060 DONACIONES

519067 PUBLICACIONES Y SUSCRIPCIONES

519080 EXAMENES MEDICOS

519090 CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT

519093 PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION –PROGRAMAS ESPECIALES

519095 OTROS

5195 OTRAS COMISIONES

519520 SERVICIOS BANCARIOS

519530 NEGOCIOS FIDUCIARIOS

519575 COMISIONES POR PRODUCTOS DERIVADOS

519593 PRECIO POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

519595 OTROS SERVICIOS

5197 CUENTA DE REPORTE GASTOS Y COSTOS OPERACIONALES - PROGRAMAS ESPECIALES

519705 ACTIVIDAD COMO ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD

52 NO OPERACIONALES

5205 PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO

520505 BIENES INMUEBLES

520510 BIENES MUEBLES

5210 PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

521005 TERRENOS

521010 EDIFICIOS

521015 EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA

521020 EQUIPO DE COMPUTACION

521025 VEHICULOS

45 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 165-1 CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 15. Cuentas por 1595 Diversas Cobrar Actividad Aseguradora DESCRIPCIÓN Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados en las demás cuentas de este grupo. En la subcuenta 159510 se registran los saldos a favor de la aseguradora, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el 100% del valor liquidado por la 1. Por los valores recaudados o legalizados por Cámara de Compensación del SOAT, a los diversos conceptos. favor de las Entidades Aseguradoras con cargo la cuenta 272093 Abonos

Diferidos.

2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Enero de 2006 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 168

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. Cuentas por 1599 Provisión Cuentas por Cobrar

Cobrar Actividad Actividad Aseguradora Aseguradora Cuando se trate de primas de seguros a cargo de entidades territoriales y otras entidades estatales, se seguirán las siguientes reglas: En el caso de entidades que se ajusten a las normas sobre aprobación y ejecución del presupuesto contenidas en la ley orgánica del presupuesto, cuando se disponga del correspondiente certificado de disponibilidad y se haya efectuado el registro presupuestal respectivo para atender su cancelación, hecho que deberá acreditarse mediante certificación expedida por la unidad de presupuesto de la entidad oficial de que se trate, la provisión se constituirá así: -El ciento por ciento (100%) del total de las primas devengadas y los gastos de expedición pendientes de cobro cuyos acuerdos de pago superen los treinta (30) días comunes de vencidos; en todo caso, se constituirá provisión cuando las primas pendientes cuenten con más de ciento veinte (120) días comunes contados a partir de la iniciación de la vigencia técnica de la póliza, de los certificados o de los anexos que se expidan con fundamento en ella. Tratándose de cotizaciones al Sistema General de Riesgos Profesionales, cuando el empleador no pague la respectiva cotización dentro del mes siguiente a su causación, las administradoras constituirán una provisión equivalente al 100% del valor de la misma, con cargo al estado de resultados. Respecto de los saldos a favor producto de la liquidación de la cámara de compensación del

SOAT, se constituye por el 100% del monto que no hayan sido pagados dentro del plazo establecido en el acuerdo de compensación. Para el caso de las demás cuentas que conforman el grupo 15, las Entidades aseguradoras constituirán con cargo al Estado de Resultados, una provisión equivalente al ciento por ciento (100%) de los saldos que cuenten con más de seis (6) meses de vencidos o impagados, o antes si a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria se dan los parámetros de que tratan los arts. 52 y 81 del Decreto 2649 de 1993. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 224

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos DESCRIPCIÓN Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.

La cuenta cargos diferidos, registra: - Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha. - Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. - Programas para computador (software). - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable. - La remodelación de propiedades de la Entidad. - Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS).

• Útiles y papelería. - Cámara de compensación del SOAT. - El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505).

Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción de pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad. En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables, como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones tributarias del impuesto a la renta y complementarios. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 225

Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 225

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos El anterior tratamiento aplica a partir del año fiscal de 1997 y debe entenderse que no habrá lugar al registro de impuesto de renta diferido "débito" como consecuencia de conceptos generados en años anteriores que determinan las diferencias permanentes.

Atendiendo las instrucciones contenidas en el artículo 44 del Decreto 2649 de 1993, se han previsto los códigos 649505 para el registro de las pérdidas fiscales por amortizar y 649510 para el exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria. - Publicidad y propaganda. - Impuestos. - Contribuciones y afiliaciones. - Las comisiones a intermediarios. - Primas cedidas con vigencia mayor de un año. - Good Will comprado

• Otros.

En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios mínimos mensuales. Amortización La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente: -Los cargos diferidos por concepto de organización y preoperativos se deben amortizar en el

menor tiempo entre el estimado para su recuperación en el estudio de factibilidad y la duración del proyecto específico que lo originó, sin que exceda, en todo caso, de tres (3) años. -Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3) años. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 226

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisición superen el 30% del patrimonio técnico de la respectiva entidad, incluido el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria, se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%, 25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales. - Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años. - Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a dos (2) años. - Los cargos diferidos por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con

el consumo, con cargo al código 519045. - Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable. - Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS), se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 511710 -Otros Intereses, Prima Amortizada y Amortización de Descuento, Intereses y Amortización Descuento BOCEAS-. - En la subcuenta 192093 – Cámara de Compensación del SOATse registra el saldo a cargo de la aseguradora, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT y se amortiza en alícuotas trimestrales de 25% cada una, iniciando en el trimestre en el cual se realiza el cálculo, con cargo a la subcuenta 519090 Egresos Cámara de Compensación del SOAT. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 232

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19 Otros Activos 1920 Cargos Diferidos

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

2. Por el saldo a cargo producto de la 2. Por la amortización con cargo a la liquidación trimestral de la Cámara de subcuenta 519090 – Cámara de

Compensación del SOAT. Compensación del SOAT. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 276

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23. Cuentas por Pagar 2395 Diversas

Actividad Aseguradora DESCRIPCIÓN Comprende otras obligaciones de seguros y capitalización no determinadas en las demás cuentas de este grupo. Los saldos a favor de coaseguradores por primas no recaudadas registrados en la subcuenta 239505, son correlativos a los de la subcuenta 156015 -Primas por Recaudar de Coaseguro Cedido-. En la subcuenta 239510 se registran los saldos a cargo de la Entidad, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT que no hayan sido girados.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de las primas de Coaseguro 1. Por la aplicación de los valores recaudados por

Cedido. concepto de Coaseguro Cedido.

2. Por el 100% del valor liquidado por la 2. Por los valores girados producto de la Cámara de Compensación del SOAT, a liquidación trimestral de la Cámara de favor de las Entidades Aseguradoras con Compensación del SOAT. cargo la cuenta 192093 Cargos Diferidos.

Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia FinancieraBancaria de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 327327

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2720 Abonos Diferidos Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de resultados. - Financiación por parte del vendedor.

Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho documento. Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados. La subcuenta 272091 – Defecto del Costo de la Inversión sobre el Valor en Libroses para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 429550 – Amortización Defecto del Costo de la Inversión del Valor en Libros.

No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales. En la subcuenta 272093 – Cámara de Compensación del SOATse registra el saldo a favor de la aseguradora, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT y se amortiza en alícuotas trimestrales de 25% cada una, iniciando en el trimestre en el cual se realiza el cálculo, con abono a la subcuenta 419590. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 276

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2720 Abonos Diferidos

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

2. Por el valor de la prima en colocación de 2. Por la amortización con abono a la subcuenta títulos de inversión o de BOCEAS emitidos 511710 – Otros Intereses, Prima Amortizada por la Entidad. de Descuento, Intereses y Amortización

Descuento BOCEAS.

3. Por el saldo a favor producto de la 3. Por la amortización con abono a la liquidación trimestral de la Cámara de subcuenta 419590 – Cámara de

Compensación del SOAT. Compensación del SOAT. Circular Externa 001 de 2005 Vigencia: Mayo NoviembreEnero de 20065