SFC - Anexo Circular Externa 10 de 2010 (12)

Superintendencia Financiera de Colombia Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 247

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos DESCRIPCIÓN Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.

La cuenta cargos diferidos, registra: - Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha. - Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. - Programas para computador (software). - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable. - La remodelación de propiedades de la Entidad. - Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS). - Útiles y papelería. - El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505). Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción de pérdidas fiscales de sociedades

(artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad. En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables, como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones tributarias del impuesto a la renta y complementarios. Circular Externa 010 de 2010 Vigencia: JUNIO de 2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 249

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisición superen el 30% del patrimonio técnico de la respectiva entidad, incluido el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria, se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%, 25% y 30%,

respectivamente, o mediante alícuotas iguales. - Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años. - Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a dos (2) años. - Los cargos diferidos por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo, con cargo al código 519045. - Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable. - Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS), se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 511710 -Otros Intereses, Prima Amortizada y Amortización de Descuento, Intereses y Amortización Descuento BOCEAS-.

CIRCULAR EXTERNA 010 DE 2010 Vigencia: JUNIO de

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 255

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 19 Otros Activos 1920 Cargos Diferidos

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

CIRCULAR EXTERNA 010 DE 2010 Vigencia: JUNIO de

2010