SFC - Anexo Circular Externa 30 de 2010 (6)

Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 105

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72220 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Abierto

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe cada uno de los portafolios del fondo bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudora.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación.

1. Por el valor de la obligación contraída.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 106

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72222 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Cerrado

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe cada uno de los portafolios del fondo bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación.

1. Por el valor de la obligación contraída.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 111

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72234 Compromisos de Transferencia en Operaciones de en Operaciones Simultáneas

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente

Registra los fondos que recibe cada uno de los portafolios del fondo por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones simultáneas. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por la cancelación de la operación.

1. Por el recibo de los fondos dinerarios.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SPETIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE CESANTIAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-2

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72315 Contratos Forwardde

Instrumentos Inversión Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward con propósitos de inversión celebrados por el portafolio de largo plazo del

fondo de cesantías, que presentan saldo crédito, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho según el valor 1. Por el valor determinado de la obligación según el registrado en las subcuentas (7231505 a la valor registrado en las subcuentas (7231525 a la

7231520). 7231540).

2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso.

3. Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al

del traslado del grupo 715.. momento del traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE CESANTIAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-3

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72316 Contratos de Futuros de

Instrumentos Inversión Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos de futuros con propósitos de inversión celebrados por el portafolio de largo plazo del fondo de cesantías, que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del derecho a precios justos de 1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las intercambio según el valor registrado en las subcuentas (7231605 a la 7231620). subcuentas (7231625 a la 7231640).

2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso.

3. Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del del traslado del grupo 715. traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato.

4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE CESANTIAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-4

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72317 Swapsde Inversión

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos swaps con propósitos de inversión celebrados por el portafolio de largo plazo del fondo de cesantías, que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas.

Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1 Por el valor del derecho a precios justos de 1 Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio registrado en las subcuentas (7231705 a la intercambio según el valor registrado en las subcuentas 7231715). (7231720 a la 7231730). 2 Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso. 3 Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del

del traslado del grupo 715. traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE CESANTIAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-5

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72318 Opciones de inversión

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de inversión, celebradas por el portafolio de largo plazo del fondo de cesantías, así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de 1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones intercambio del valor de la prima de la opción, con de opciones. abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74129. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con cargo a

2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato. las subcuentas correspondientes a la cuenta 74129.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-8

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72367 Swapsde Cobertura

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos swaps celebrados por los portafolios del fondo de cesantías con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o

intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del derecho a precios justos de intercambio en las subcuentas (7236705 a la 1. Por el valor de la obligación a precios justos de 7236715). intercambio (7236720 a la 7236730).

2. Por el ajuste en la valoración a precios de 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación, según el mercado de la obligación y el derecho, según caso, con abono a las subcuentas el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74139 cuando la correspondientes a la cuenta 74139 cuando la cobertura es inefectiva. cobertura es inefectiva.

3. Por el valor actualizado de la obligación para 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al trasladar al grupo 715, cuando este sea menor al valor grupo 715. actualizado del derecho.

4. Por la cancelación del contrato.

4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 125-9

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72368 Opciones de Cobertura

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de 1. Por el valor recibido de la prima en las intercambio del valor de la prima de la opción, con operaciones de opciones. abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 2. Por el ajuste en la valoración a precios de

74139. mercado de la prima de la opción, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta

2. Por la cancelación, liquidación o venta del 74139. contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 133

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 725 Cuentas por 72530 Contribución Sobre

Pagar Transacciones DESCRIPCIÓN Registra el valor de la contribución de acuerdo con el artículo 29 del Decreto 2331 de 1998, de los recursos depositados por cada uno de los portafolios del Fondo en cuentas de depósito en moneda nacional en el Banco de la República. El sujeto pasivo será el portafolio del Fondo, quien realizará la autoretención correspondiente.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de la contribución causada. 1. Por la cancelación de la contribución causada.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 136

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 725 Cuentas por 72595 Diversas

Pagar DESCRIPCIÓN Registra otras cuentas por pagar por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los cheques girados y no 1. Por los pagos. cobrados al cabo de seis (6) meses, de

conformidad con la descripción de la cuenta 71114Depósitos a la vista en establecimientos de crédito.

2. Por otras cuentas por pagar diversas.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 138

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 727 Otros Pasivos 72715 Ingresos Anticipados DESCRIPCIÓN Registra el valor de la comisión recibida por el portafolio cuando se es el Emisor en la celebración de contratos de opciones emitidas y los cuales se deben amortizar durante la vigencia del contrato.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos por 1. Por el valor de la amortización realizada con anticipado por el portafolio. abono a la cuenta 74115.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 142

CLASE GRUPO CUENTA

73. PATRIMONIO 731 Cuentas 73105 Auxilios y Aportes de

Individuales de Cesantía Capitalización 1.Por el traslado de la cuenta 71114 – Depósitos a 1. Por la comisión por retiros parciales, por efecto la vista en establecimientos de crédito - de los de retiros definitivos de los trabajadores o por cheques girados con cargo a las cuentas el cumplimiento de la rentabilidad mínima.. individuales y no retirados dentro de los treinta

(30) días calendario siguientes a su expedición. 2.Por los rendimientos del día, cuando estos sean 2. Por los traslados a la subcuenta 7311010 positivos, con cargo al grupo 757 – -Auxilio de Cesantía Trabajadores Retirados-. Rendimientos abonados -.

3. Por el valor del resultado negativo del día, con abono al grupo 757 – Rendimientos Abonados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE

DE 2010