SFC - Anexo Circular Externa 30 de 2010 (7)

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 118

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en desarrollo del giro ordinario de los tipos de fondos. Comprende los pactos de recompra, créditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar y otros pasivos.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 120

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72220 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Abierto

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que reciben los tipos de fondos bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes

deudoras.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación.

1. Por el valor de la obligación contraída.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 121

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72222 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Cerrado

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que reciben los tipos de fondos bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por el cumplimiento de la operación.

1. Por el valor de la obligación contraída.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 126

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 722. Posiciones Pasivas 72234 Compromisos de Transferencia en Operaciones de en Operaciones Simultáneas

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente Registra los fondos que reciben los tipos de fondos por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones simultáneas. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

DINÁMICA

DÉBITOS

CRÉDITOS

1. Por la cancelación de la operación.

1. Por el recibo de los fondos dinerarios.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados .

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA LOS FONDOS DE PENSIONES RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-1

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra el valor de los contratos celebrados por los tipos de fondos de pensiones, de operaciones con derivados, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE PENSIONES RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-2

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72315 Contratos Forwardde

Instrumentos Inversión Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward celebrados por el tipo de Fondo de Pensiones con propósitos de inversión que presentan saldo crédito, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de

diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho según el valor 1. Por el valor determinado de la obligación según el registrado en las subcuentas (7231505 a la valor registrado en las subcuentas (7231525 a la

7231520). 7231540).

2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso.

3. Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al del traslado del grupo 715. momento del traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE PENSIONES RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-3

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72316 Contratos de Futuros de

Instrumentos Inversión Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos de futuros realizados por el tipo de fondo de pensiones con propósitos de inversión que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del derecho a precios justos de 1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las intercambio según el valor registrado en las subcuentas (7231605 a la 7231620). subcuentas (7231625 a la 7231640).

2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso.

3. Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del del traslado del grupo 715. traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

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PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE PENSIONES RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-4

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72317 Swapsde Inversión

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos swaps celebrados por el tipo de fondo de pensiones con propósitos de inversión que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás

disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1 Por el valor del derecho a precios justos de 1 Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio registrado en las subcuentas (7231705 a la intercambio según el valor registrado en las subcuentas 7231715). (7231720 a la 7231730). 2 Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación 2. Por el valor del ajuste en la valoración o liquidación de la obligación y el derecho de acuerdo a los de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. parámetros establecidos, según el caso. 3 Por el valor actualizado de la obligación al momento 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del del traslado del grupo 715. traslado del grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

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PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS FONDOS DE PENSIONES RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-5

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72318 Opciones de inversión

Instrumentos Financieros Derivados

DESCRIPCIÓN

Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de inversión así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de 1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones intercambio del valor de la prima de la opción, con de opciones. abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74129. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con cargo a

2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato. las subcuentas correspondientes a la cuenta 74129.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-6

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72365 Contratos Forward-de

Instrumentos Cobertura Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward celebrados por cada tipo de fondo de pensiones con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho (7236505 a la 1. Por el valor determinado de la obligación 7236520). (7236525 a la 7236540).

2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la

derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros obligación y el derecho de acuerdo a los establecidos, según el caso, con abono a las parámetros establecidos, según el caso, con subcuentas correspondientes de la cuenta 74139 cargo a las subcuentas correspondientes a la cuando la cobertura sea inefectiva. cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva

3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor al 3. Por el valor actualizado del derecho para valor actualizado del derecho. trasladar al grupo 715.

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-7

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72366 Contratos de futurosde

Instrumentos Cobertura Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos de Futuros celebrados por cada tipo de fondo de pensiones con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el

momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho (7236605 1. Por el valor determinado de la obligación a la 7236620). (7236625 a la 7236640).

2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la derecho y la obligación de acuerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 74139 cuando la cobertura sea cuenta 74139 cuando la cobertura sea inefectiva. inefectiva.

3. Por el valor actualizado de la obligación para 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor trasladar al grupo 715. al valor actualizado del derecho.

4. Por la cancelación del contrato.

4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-8

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72367 Swapsde Cobertura

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos swaps celebrados por cada tipo de fondo de pensiones con propósitos de cobertura de una

posición activa, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del derecho a precios justos de intercambio en las subcuentas (7236705 a la 1. Por el valor de la obligación a precios justos de 7236715). intercambio (7236720 a la 7236730).

2. Por el ajuste en la valoración a precios de 2. Por el ajuste en la valoración a precios de

mercado del derecho y la obligación, según el mercado de la obligación y el derecho, según caso, con abono a las subcuentas el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74139 cuando la correspondientes a la cuenta 74139 cuando la cobertura es inefectiva. cobertura es inefectiva.

3. Por el valor actualizado de la obligación para 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 715, cuando este sea menor trasladar al grupo 715. al valor actualizado del derecho.

4. Por la cancelación del contrato.

4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 140-9

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 723 Operaciones con 72368 Opciones de Cobertura

Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put,

respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de 1. Por el valor recibido de la prima en las intercambio del valor de la prima de la opción, con operaciones de opciones. abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 74139. 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de la prima de la opción, con cargo a las

2. Por la cancelación, liquidación o venta del subcuentas correspondientes a la cuenta 74139. contrato.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 141

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 724 Créditos de

Bancos y Otras Obligaciones Financieras DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones contraídas mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras. No se registrarán en este grupo los pactos de recompra, mientras permanezcan vigentes.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 142

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 724 Créditos de 72430 Bancos y Otras Entidades

Bancos y Otras Financieras Obligaciones Financieras DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de los tipos de fondos con bancos y otras entidades financieras por diversos conceptos.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 143

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 724 Créditos de 72495 Otras Obligaciones

Bancos y Otras Financieras Obligaciones Financieras DESCRIPCIÓN Registra otras obligaciones financieras a cargo de los tipos de fondos.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SPETIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 145

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 725 Cuentas por 72505 Intereses

Pagar DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que los tipos de fondos adeudan, por el uso de recursos recibidos de terceros.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los intereses causados. 1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 146

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 725 Cuentas por 72510 Comisiones y Honorarios

Pagar DESCRIPCIÓN Registra el valor de las comisiones y honorarios pendientes de pago en que incurran los tipos de fondos.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor descontado a los afiliados por 1. Por el valor de las comisiones y honorarios concepto de comisión, diferente al de pagados. administración de cotizaciones obligatorias, cuando a ello hubiere lugar.

2. Por el valor de los honorarios causados.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 151

72. PASIVO 725 Cuentas por 72595 Diversas

Pagar DESCRIPCIÓN Registra otras cuentas por pagar por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los cheques girados y no 1. Por los pagos. cobrados, al cabo de seis (6) meses, de conformidad con la descripción de la cuenta

71114.

2. Por otras cuentas por pagar diversas.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 153

CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 727 Otros Pasivos 72715 Ingresos Anticipados DESCRIPCIÓN Registra el valor de la comisión recibida por los tipos de Fondos cuando se es el Emisor en la celebración de contratos de opciones emitidas y los cuales se deben amortizar durante la vigencia del contrato.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos por 1. Por el valor de la amortización realizada con anticipado por los tipos de Fondos. abono a la cuenta 74115.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 154

CLASE GRUPO CUENTA 72.PASIVO 727 Otros Pasivos 72795 Diversos DESCRIPCIÓN Registra otros pasivos diversos. En la subcuenta 7279585 los tipos de fondos registran las utilidades producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas utilidades sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por los sobrantes en caja al efectuar 1. Por abonos o cancelaciones totales. arqueos, con cargo a la cuenta 71105-Caja-.

2. Por otros pasivos diversos.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2010

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN DE CUENTAS RES. 1720 DE 1994 Hoja No. 169

CLASE GRUPO CUENTA

73. PATRIMONIO 734 Cotizaciones no Identificadas DESCRIPCIÓN Registra las sumas recibidas por concepto de aportes pensionales a los cuales que una vez efectuado el proceso de verificación de que trata el artículo 8 del Decreto 1161 de 1994 y demás normas que lo modifiquen o adicionen, no es posible la identificación plena del afiliado por circunstancias ajenas a la sociedad administradora.

El uso de este código debe ser excepcional y para efectos de su regularización se debe informar a la Superintendencia Financiera sobre los trámites adelantados para tal fin, previa solicitud por parte de ésta. Para la cuenta 73405 -Cotizaciones de Pensión no Identificadas, se tendrán registros auxiliares en donde se reflejen los movimientos débitos y créditos en unidades, de tal forma que al multiplicar el movimiento por el valor de la unidad que rige para las operaciones del día, dará como resultado el valor a afectar en la contabilidad del fondo. El saldo de los registros auxiliares en unidades de la cuenta “Cotizaciones no identificadas” multiplicado por el valor de la unidad al cierre del día (valor de la unidad para las operaciones del día, tratándose de los fondos de pensiones voluntarias) debe corresponder, en todo momento, al saldo de

esta cuenta.

CIRCULAR EXTERNA 030 DE 2010 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE

2010