SFC - Anexo Circular Externa 49 de 2012 (3)
Superintendencia Financiera
Descargar PDF
Disponible
Detalles
- Título
- SFC - Anexo Circular Externa 49 de 2012 (3)
- Autor
- Superintendencia Financiera
- Categoría
- Infralegal
- Área del derecho
- Financiero
- Año
- 2012
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 92
CLASE GRUPO CUENTA
INVERSIONS
1. ACTIVO 12. OPRACIONES CON 1287. CONTRATOS FORWARD DE
INSTRUMENTOS COBERTURA
DERIVADOS
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS DESCRIPCI(cid:211)N Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con prop(cid:243)sitos de cobertura, de acuerdo con los parÆmetros indicados en el cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad espec(cid:237)fica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebraci(cid:243)n las condiciones bÆsicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidaci(cid:243)n del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega f(cid:237)sica del subyacente o por liquidaci(cid:243)n de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta œltima ser modificada de comœn acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoraci(cid:243)n y contabilizaci(cid:243)n se deberÆ tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales
7.2. y 7.3. del cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor determinado del derecho (128705 1. Por el valor determinado de la obligaci(cid:243)n a la 128720). (128725 a la 128740).
2. Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del 2 . Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros establecidos, segœn el caso. establecidos, segœn el caso.
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 3.- Para los derivados de cobertura de flujos de por el incremento en el valor justo de intercambio de la efectivo, por la disminuci(cid:243)n del valor justo de operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando considera efectiva con abono a las subcuentas dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las correspondientes de la cuenta 3214. subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminuci(cid:243)n en el valor en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados. justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S
Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Con abono a las subcuentas correspondientes del Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y la La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y el disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio del incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3214. derivado se contabiliza en la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado de la obligaci(cid:243)n para 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 22, cuando este sea mayor al valor trasladar al grupo 22. actualizado del derecho.
6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato. 6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 11-6
CLASE GRUPO CUENTA
OPERACIONES CON
2. PASIVO 22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS 2265 CONTRATOS FORWARD DE
DERIVADOS COBERTURA DESCRIPCI(cid:211)N Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con prop(cid:243)sitos de cobertura de una posici(cid:243)n activa, de acuerdo con los parÆmetros indicados en el cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad espec(cid:237)fica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebraci(cid:243)n las condiciones bÆsicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidaci(cid:243)n del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega f(cid:237)sica del subyacente o por liquidaci(cid:243)n de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta œltima ser modificada de comœn acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su definici(cid:243)n, valoraci(cid:243)n y contabilizaci(cid:243)n se debe tener presente las instrucciones impartidas en los numerales 3., 4., 6. y en los subnumerales 7.1. y 7.2. del cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1.- Por el valor determinado del derecho (226505 a la 1.- Por el valor determinado de la obligaci(cid:243)n (226525 a
226520). la 226540).
2. Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del 2 . Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros establecidos, segœn el caso. establecidos, segœn el caso.
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 3.- Para los derivados de cobertura de flujos de por la disminuci(cid:243)n del valor justo de intercambio de la efectivo, por el incremento en el valor justo de operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando considera efectiva con abono a las subcuentas dicha cobertura se considera efectiva con abono a las correspondientes de la cuenta 3214. subcuentas correspondientes de la cuenta 3214.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminuci(cid:243)n en el valor en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados. justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Con abono a las subcuentas correspondientes del Con abono a las subcuentas correspondientes del
estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y la La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y el disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio del incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3214. derivado se contabiliza en la cuenta 3214.
5. Por el valor actualizado de la obligaci(cid:243)n para 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 12, cuando este sea menor al valor trasladar al grupo 12. actualizado del derecho.
6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.
6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 13
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32. SUPER`VIT O D(cid:201)FICIT 3214. GANANCIAS O P(cid:201)RDIDAS
DE CAPITAL ACUMULADAS NO REALIZADAS
EN OPERACIONES CON
DERIVADOS CON FINES DE
COBERTURA DESCRIPCION Registra el valor de las ganancias o pØrdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor justo
de intercambio de las operaciones con derivados de cobertura realizadas sobre flujos de efectivo o de activos o pasivos en moneda extranjera, cuando la cobertura realizada es considerada efectiva en los tØrminos establecidos en el capitulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera. Para su contabilizaci(cid:243)n se deberÆ tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.3. del cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS DEBITOS 1.- Para los derivados de cobertura de flujos de 1.- Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo, efectivo, por el incremento en el valor justo de por la disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando de la operaci(cid:243)n con derivados con fines de dicha cobertura se considera efectiva. cobertura, cuando dicha cobertura se considera efectiva.
2. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda de la 2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los 4139. movimientos de la tasa de cambio. 3.- Por el valor de la ganancia acumulada no realizada
3. Por el valor de la pØrdida acumulada no realizada del del t(cid:237)tulo, con abono a la subcuenta correspondiente t(cid:237)tulo, con cargo a la subcuenta correspondiente de de la cuenta 4139, al momento de la venta,
la cuenta 5139, al momento de la venta, redenci(cid:243)n o redenci(cid:243)n o liquidaci(cid:243)n del derivado realizado con liquidaci(cid:243)n del derivado realizado con fines de fines de cobertura. cobertura. 4.- Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda de la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 8-2
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41. OPERACIONALES 4138. UTILIDAD EN LA VENTA DE
DERIVADOS DE COBERTURA DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenaci(cid:243)n o liquidaci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra, as(cid:237) mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidaci(cid:243)n definitiva de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura sobre flujos de efectivo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad realizada en la venta. 1. Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.
3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 8-3
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41. OPERACIONALES 4139. UTILIDAD EN LA VALORACI(cid:211)N DE
DERIVADOS DE COBERTURA DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidaci(cid:243)n o valoraci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
.1. Por la por variaci(cid:243)n a precios justos de
1. Por la utilidad diaria acumulada en la valoraci(cid:243)n intercambio de los contratos celebrados en hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n operaciones con derivados de cobertura. impl(cid:237)cita y/o los movimientos de la tasa de cambio.
2. Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del
2. Por la liquidaci(cid:243)n de algœn flujo del instrumento e j e r c i cio. derivado de flujo de efectivo.
3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5149.
4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta
5149. S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 11-2
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE 5128. P(cid:201)RDIDA EN LA VENTA
ADMINISTRACI(cid:211)N DE DERIVADOS DE
COBERTURA DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenaci(cid:243)n o liquidaci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio.
Registra, as(cid:237) mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidaci(cid:243)n definitiva de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura sobre flujos de efectivo. DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1.- Por la pØrdida realizada en la venta. 1.- Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.
3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.
S U P E R I N T E N D E N C I A D E V A L O R E S Resoluci(cid:243)n No. 497 (Agosto 1 de 2003)
ANEXO II
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012
Hoja No. 23-1
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE 5149. P(cid:201)RDIDA EN LA
ADMINISTRACI(cid:211)N VALORACI(cid:211)N DE
DERIVADOS DE
COBERTURA DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidaci(cid:243)n o valoraci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio.
Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.
