SFC - Anexo Circular Externa 49 de 2012 (4)

Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-1

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1665 Contratos Forward Y operaciones con de cobertura

Instrumentos Financieros Derivados DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1.- Por el valor determinado del derecho (166505 a la 1.- Por el valor determinado de la obligaci(cid:243)n (166525 a 166520). la 166540).

2. Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del 2 . Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros establecidos, segœn el caso. establecidos, segœn el caso.

3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 3. Para los derivados de cobertura de flujos de por el incremento en el valor justo de intercambio de la efectivo, por la disminuci(cid:243)n del valor justo de operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando considera efectiva con abono a las subcuentas dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las correspondientes de la cuenta 3414. subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor en moneda extranjera, por la disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados.

justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados. Con abono a las subcuentas correspondientes del Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio, La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y el la diferencia se contabiliza en la cuenta 3414. incremento en el valor justo de intercambio del derivado se contabiliza en la cuenta 3414. 5.- Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23.

5. Por el valor actualizado de la obligaci(cid:243)n para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor 6.- Por la cancelaci(cid:243)n del contrato. actualizado del derecho.

6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 275-10

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21 Operaciones 2165 Contratos Forward con Instrumentos de cobertura

Financieros Derivados

DIN`MICA

D(cid:201)BITOS CR(cid:201)DITOS

1. Por el valor determinado del derecho. 1. Por el valor determinado de la obligaci(cid:243)n.

2. Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del 2 . Por el valor del ajuste en la valoraci(cid:243)n del

derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros derecho y la obligaci(cid:243)n de acuerdo a los parÆmetros establecidos, segœn el caso. establecidos, segœn el caso.

3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por la disminuci(cid:243)n del valor justo de intercambio de la por el incremento en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. correspondientes de la cuenta 3414.

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por la disminuci(cid:243)n en el valor en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados. justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados.

Con abono a las subcuentas correspondientes del Con abono a las subcuentas correspondientes del estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n estado de resultados, la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y la La diferencia entre la causaci(cid:243)n anterior y el disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio del incremento en el valor justo de intercambio del

derivado se contabiliza en la cuenta 3414. derivado se contabiliza en la cuenta 3414.

5. Por el valor actualizado de la obligaci(cid:243)n para 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 16, cuando este sea mayor al valor trasladar al grupo 16. actualizado del derecho.

6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.

6. Por la cancelaci(cid:243)n del contrato.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

Superintendencia Bancaria de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 417-1

CLASE GRUPO CUENTA

3. PATRIMONIO 34 SuperÆvit o DØficit 3414 Ganancias o PØrdidas Acumuladas no Realizadas en Operaciones con Derivados con fines de Cobertura DESCRIPCION Registra el valor de las ganancias o pØrdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor justo de intercambio de las operaciones con derivados de cobertura realizadas sobre flujos de efectivo o de activos o pasivos en moneda extranjera, cuando la cobertura realizada es considerada efectiva en los tØrminos establecidos en el capitulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y

Financiera. Para su contabilizaci(cid:243)n se deberÆ tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.3. del cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 1. Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo,

por el incremento en el valor justo de intercambio de por la disminuci(cid:243)n en el valor justo de intercambio de la operaci(cid:243)n con derivados, cuando dicha cobertura se la operaci(cid:243)n con derivados con fines de cobertura, considera efectiva. cuando dicha cobertura se considera efectiva.

2. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos 2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta en moneda extranjera, por el valor que exceda de la 4139. causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio. 3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del t(cid:237)tulo, con abono a la subcuenta correspondiente de la

3. Por el valor de la pØrdida acumulada no realizada del cuenta 4139, al momento de la venta, redenci(cid:243)n o t(cid:237)tulo, con cargo a la subcuenta correspondiente de la liquidaci(cid:243)n del derivado realizado con fines de cuenta 5139, al momento de la venta, redenci(cid:243)n o cobertura. liquidaci(cid:243)n del derivado realizado con fines de 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos cobertura. en moneda extranjera, por el valor que exceda de la causaci(cid:243)n de la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y de los movimientos de la tasa de cambio.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

Superintendencia Bancaria de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 461-1

CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales 4138 Utilidad en la Venta de

Derivados de Cobertura DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenaci(cid:243)n o liquidaci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra, as(cid:237) mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidaci(cid:243)n definitiva de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura sobre flujos de efectivo.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por la utilidad realizada en la venta. 1. Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio.

2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.

3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

Superintendencia Bancaria de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 461-2

CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales 4139 Utilidad en la Valoraci(cid:243)n de

Derivados de Cobertura DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidaci(cid:243)n o valoraci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por la utilidad diaria acumulada en la valoraci(cid:243)n 1. Por la por variaci(cid:243)n a precios justos de hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n intercambio de los contratos celebrados en impl(cid:237)cita y/o los movimientos de la tasa de cambio. operaciones con derivados de cobertura.

2. Por la liquidaci(cid:243)n de algœn flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo. 2. Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio.

3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5139.

4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta

5139.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

Superintendencia Bancaria de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 510-1

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y 51 Operacionales 5138 PØrdida en la Venta de

COSTOS Derivados de Cobertura DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenaci(cid:243)n o liquidaci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra, as(cid:237) mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidaci(cid:243)n definitiva de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura sobre flujos de efectivo.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por la pØrdida realizada en la venta. 2. Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio.

2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.

3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidaci(cid:243)n definitiva.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

Superintendencia Bancaria de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 510-2

CLASE GRUPO CUENTA

5. GASTOS Y 51 Operacionales 5139 PØrdida en la Valoraci(cid:243)n de

COSTOS Derivados de Cobertura

DESCRIPCI(cid:211)N Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidaci(cid:243)n o valoraci(cid:243)n y el valor en libros de los derivados con prop(cid:243)sito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado por la devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y los movimientos de la tasa de cambio. Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la pØrdida diaria acumulada en la 1.- Por la variaci(cid:243)n a precios justos de intercambio de valoraci(cid:243)n hasta el monto de lo causado por la los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura. devaluaci(cid:243)n impl(cid:237)cita y/o los movimientos de la tasa de cambio. 2.- Por la cancelaci(cid:243)n de saldos al cierre del ejercicio. 2.-Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 4139. 3.- Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 4139. 4.-Por la liquidaci(cid:243)n de algœn flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo.

CIRCULAR EXTRNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012