SFC - Anexo Circular Externa 56 de 2009 (16)
Superintendencia Financiera
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Detalles
- Título
- SFC - Anexo Circular Externa 56 de 2009 (16)
- Autor
- Superintendencia Financiera
- Categoría
- Infralegal
- Área del derecho
- Financiero
- Año
- 2009
Superintendencia Financiera de Colombia
PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 43
CLASE GRUPO CUENTA
7. CUENTAS DE
ORDEN-FONDOS
DE CESANT˝A DESCRIPCI(cid:211)N Bajo esta estructura las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesant(cid:237)a registrarÆn el movimiento de las operaciones realizadas por cuenta de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesant(cid:237)a administrado, considerando que los mismos son patrimonios aut(cid:243)nomos independientes del de la sociedad administradora, constituidos con el aporte del auxilio de cesant(cid:237)a previsto en el cap(cid:237)tulo VII, t(cid:237)tulo VIII, parte primera, del C(cid:243)digo Sustantivo del Trabajo, en los art(cid:237)culos 98 a 106 de la Ley 50 de 1990 y en el art(cid:237)culo 161. numeral 1. del Estatuto OrgÆnico del Sistema Financiero.
CIRCULAR EXTERNA 056 DE 2009 VIGENCIA: ENERO DE 2010
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 44
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO DESCRIPCI(cid:211)N Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos de propiedad de los portafolios de corto y largo plazo del fondo de cesant(cid:237)a.
Comprende los siguientes grupos: disponible, pactos de reventa, inversiones, derivados, cuentas por cobrar y otros activos.
Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dØbito con excepci(cid:243)n de las provisiones que son
de naturaleza crØdito que serÆn deducidas de los correspondientes grupos de cuentas.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 45
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 711 Disponible DESCRIPCI(cid:211)N Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta cada uno de los portafolios del fondo, tales como caja, dep(cid:243)sitos en establecimientos de crØdito.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 46
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 711 Disponible 71105 Caja DESCRIPCI(cid:211)N Registra el efectivo con que cuenta cada uno de los portafolios del fondo. Igualmente, registra los cheques recibidos a favor del portafolio que se encuentren pendientes de cobro.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las entradas de dinero en efectivo o cheques 1. Por las salidas de dinero en efectivo y la provenientes de las operaciones normales del consignaci(cid:243)n de cheques. portafolio.
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos 2. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con con abono a la cuenta 72795 – Diversos -. cargo a la cuenta 71693 – Diversas -.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 65
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 711 Disponible 71114 Dep(cid:243)sitos a la Vista en
Establecimientos de CrØdito DESCRIPCI(cid:211)N Registra los dep(cid:243)sitos a la vista constituidos en establecimientos de crØdito del pa(cid:237)s y en entidades del exterior. As(cid:237) mismo, los descubiertos en cuenta corriente bancaria se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 7243010 - Descubiertos en cuenta corriente bancaria -. En el c(cid:243)digo 7111405 – Bancos -, las sociedades administradoras de fondos de cesant(cid:237)a registrarÆn exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias. Las transacciones concertadas a travØs de medios de comunicaci(cid:243)n inmediata (tØlex, telØfono, etc.), se registrarÆ el mismo d(cid:237)a en el cual se produzcan, debiendo estar reconfirmadas por la documentaci(cid:243)n pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarÆn el d(cid:237)a de recepci(cid:243)n de las mismas. Los saldos de las cuentas bancarias deberÆn ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes. Las partidas que resulten pendientes deberÆn regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) d(cid:237)as calendario. El valor de los cheques girados por cada portafolio con cargo a las cuentas individuales que no
hayan sido retirados de la administradora dentro de los treinta (30) d(cid:237)as calendario siguientes a su expedici(cid:243)n, se abonarÆ a la cuenta respectiva del grupo 731 - Cuentas individuales de capitalizaci(cid:243)n al valor de la unidad que rige para las operaciones del d(cid:237)a en que se efectœe el reintegro a la cuenta individual. El valor de los cheques girados distintos a los descritos en el pÆrrafo anterior, que no hayan sido cobrados luego de seis (6) meses de su expedici(cid:243)n, se abonarÆ a la cuenta 72595 - Cuentas por pagar, Diversas. Circular Externa 056 de 2009 Vigencia: ENERO DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia
PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 65
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 713. Inversiones DESCRIPCI(cid:211)N Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o t(cid:237)tulos de deuda y valores o t(cid:237)tulos participativos que conforman los portafolios de los portafolios de corto y largo plazo de los fondos de cesant(cid:237)a administrados en las condiciones y con sujeci(cid:243)n a las limitaciones establecidas por las normas vigentes.
Clasificaci(cid:243)n Las inversiones que pueden realizar los portafolios de corto y largo plazo de los fondos de cesant(cid:237)a se clasifican en inversiones negociables, las cuales se clasifican a su vez en valores o t(cid:237)tulos de deuda y valores o t(cid:237)tulos participativos.
Se entiende como valores o t(cid:237)tulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o t(cid:237)tulo la calidad de acreedor del emisor. Se entiende como valores o t(cid:237)tulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o t(cid:237)tulo la calidad de copropietario del emisor. Forman parte de los valores o t(cid:237)tulos participativos los t(cid:237)tulos mixtos derivados de procesos de titularizaci(cid:243)n que reconozcan de manera simultÆnea derechos de crØdito y de participaci(cid:243)n. Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o t(cid:237)tulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones. Valoraci(cid:243)n de las inversiones La valoraci(cid:243)n de las inversiones negociables tiene como objetivo fundamental el cÆlculo, el registro contable y la revelaci(cid:243)n al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o t(cid:237)tulo, podr(cid:237)a ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus caracter(cid:237)sticas particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha Circular Externa 056 de 2009 Vigencia: ENERO DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia
PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 67
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 713. Inversiones El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, estÆn dispuestos a transar el correspondiente
valor o t(cid:237)tulo. La valoraci(cid:243)n de las inversiones se debe efectuar a diario, de conformidad con lo dispuesto en el Cap(cid:237)tulo I de la Circular BÆsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Los registros contables para el reconocimiento de la valoraci(cid:243)n, se realizarÆn con la misma frecuencia. Evaluaci(cid:243)n de riesgo crediticio Se evaluarÆ por riesgo crediticio, los valores o t(cid:237)tulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado con la Circular BÆsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)), as(cid:237) como los valores o t(cid:237)tulos participativos con baja o m(cid:237)nima bursatilidad o sin cotizaci(cid:243)n en bolsa. El monto de las pØrdidas por calificaci(cid:243)n de riesgo crediticio, se determinarÆ de acuerdo con lo dispuesto en el cap(cid:237)tulo I de la Circular BÆsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Castigos Para efecto de los castigos de inversiones, cada portafolio debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el Cap(cid:237)tulo V de la Circular BÆsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Circular Externa 056 de 2009 Vigencia: ENERO DE 2010 Superintendencia Financiera de Colombia
PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 80
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 715 Operaciones De Contado y con
Instrumentos
Financieros Derivados DESCRIPCI(cid:211)N Registra el valor de los contratos celebrados por los portafolios del fondo de cesant(cid:237)as, de operaciones de contado y con derivados, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el cap(cid:237)tulo XVIII de la Circular BÆsica Contable y Financiera.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 87
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 716 Cuentas por
Cobrar DESCRIPCI(cid:211)N Registra los importes pendientes de cobro, devengados por cualquier concepto. Se deberÆ efectuar un seguimiento permanente de las cuentas por cobrar a favor los portafolios del fondo de cesant(cid:237)a, para lo cual se deben asimilar a crØditos de consumo. En consecuencia, los procedimientos para la evaluaci(cid:243)n y calificaci(cid:243)n de las cuentas por cobrar, en este sentido, se ceæirÆn a los mismos criterios establecidos en el cap(cid:237)tulo II de la Circular BÆsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Para una adecuada presentaci(cid:243)n de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrarÆ deducido por el saldo de la cuenta 71696 - Provisi(cid:243)n Cuentas por Cobrar -. Para efectos de cumplir con los Art(cid:237)culos 4”, 11” y 53”, entre otros, del Decreto 2649 de 1993, se
entiende que no podrÆn compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 88
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 716 Cuentas por 71602 Para Alcanzar la
Cobrar Rentabilidad M(cid:237)nima DESCRIPCI(cid:211)N Registra el valor de la suma a abonar por parte de la sociedad administradora para alcanzar la rentabilidad m(cid:237)nima, de acuerdo con el procedimiento establecido por esta Superintendencia. Si el valor total de la suma a abonar es superior al saldo de las cuentas por pagar por concepto de comisi(cid:243)n de administraci(cid:243)n del portafolio y comisi(cid:243)n de retiros parciales, dicha diferencia se registrarÆ el œltimo d(cid:237)a de la verificaci(cid:243)n con cargo a este c(cid:243)digo y abono a la cuenta 74132, Suma a Abonar para Alcanzar la Rentabilidad M(cid:237)nima. La sociedad administradora girarÆ este valor a favor del portafolio en un plazo mÆximo de cinco (5) d(cid:237)as comunes contados a partir del d(cid:237)a en que se divulgue la rentabilidad acumulada m(cid:237)nima obligatoria por parte de esta Superintendencia.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el mayor valor de la suma a abonar sobre 1. Por los valores recibidos por parte de la los saldos de las cuentas 7251005 - Comisi(cid:243)n sociedad administradora para alcanzar la
por administraci(cid:243)n del portafolio y 7251007 - rentabilidad m(cid:237)nima. Comisi(cid:243)n retiros parciales, con abono a la cuenta 74132 - Suma a abonar para alcanzar la rentabilidad m(cid:237)nima -.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 91
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 717 Bienes Recibidos en Pago DESCRIPCI(cid:211)N Registra el valor de los bienes recibidos por el portafolio en pago de saldos de inversiones no cancelados por el emisor.
Para una adecuada presentaci(cid:243)n de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrarÆ deducido por el saldo de la cuenta 71799 - Provisi(cid:243)n de Bienes Recibidos en Pago.
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 93
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 717 Bienes Recibidos 71710 Por Pago de Inversiones en Pago DESCRIPCI(cid:211)N Registra el valor de los bienes recibidos por el portafolio en pago de saldos de inversiones no cancelados por el emisor.
El bien recibido en pago se contabilizarÆ por el valor cancelado con la daci(cid:243)n, sustentado en un avalœo de reconocido valor tØcnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la inversi(cid:243)n a
cancelar resulta un saldo a favor del emisor, tal diferencia se contabilizarÆ como una cuenta por pagarsubcuenta 7259520 – Valores a Reintegrar – Daci(cid:243)n en Pago. Si el valor por el que se cancela la inversi(cid:243)n es superior al valor por el cual se encuentra registrada en libros, la diferencia se contabilizarÆ con abono a la cuenta respectiva de ingreso por valoraci(cid:243)n de inversiones y, si es inferior, la diferencia se registrarÆ como un menor valor de dicho ingreso. Para efectos de la constituci(cid:243)n de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago, se deberÆ seguir las instrucciones indicadas en el Cap(cid:237)tulo III de la Circular BÆsica Contable y Financiera. Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles recibidos en pago que correspondan a t(cid:237)tulos de inversi(cid:243)n se valoran aplicando los criterios que para el efecto se contemplan en el grupo 713 – Inversiones. Todos los bienes inmuebles deberÆn actualizarse de acuerdo a lo dispuesto en el Cap(cid:237)tulo III de la Circular BÆsica Contable y financiera. La actualizaci(cid:243)n se registrarÆ como un mayor o menor valor del bien con abono a cuentas de resultado, c(cid:243)digo 74117 – Valoraci(cid:243)n de Bienes Recibidos en Pago.
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PLAN DE CUENTAS
RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 94
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 717 Bienes Recibidos 71710 Por Pago de Inversiones en Pago En todo caso, para efectos de la constituci(cid:243)n de provisiones, las instrucciones impartidas serÆn aplicables siempre que, de acuerdo con la actualizaci(cid:243)n del valor de los bienes, no haya lugar a constituir una provisi(cid:243)n mayor.
Cuando el bien recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementarÆ por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin. No se debitarÆ a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra el portafolio por concepto de mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditarÆ por las rentas que produzcan. Este movimiento se contabilizarÆ en las respectivas cuentas del estado de resultados. Cuando el valor de la venta sea mayor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago la diferencia se abonarÆ a la cuenta 74205 - Utilidad en Venta Bienes Recibidos en Pago -. Si el valor de la venta es menor al valor por el cual se encuentra registrado el bien recibido en pago, la diferencia se cargarÆ en la subcuenta 7179910 - Provisi(cid:243)n de Bienes Recibidos en Pago, Por Pago de Inversiones. En caso de ser insuficiente la provisi(cid:243)n, se cargarÆ la cuenta 75205 - PØrdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago -.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor por el cual se recibe el bien. 1. Por el valor del bien recibido en pago, al
momento de la venta.
2. Por los gastos necesarios para colocar el bien en 2. Por el valor de los castigos debidamente condiciones de venta. autorizados.
CIRCULAR EXTERNA 056 DE 2009 VIGENCIA: ENERO DE 2010
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 95
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 717 Bienes Recibidos 71799 Provisi(cid:243)n de Bienes
en Pago Recibidos en Pago DESCRIPCI(cid:211)N Es una cuenta de valuaci(cid:243)n de activo de naturaleza crØdito que registra los valores provisionados por el portafolio con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes recibidos en pago. Para constituir la provisi(cid:243)n de los bienes recibidos en pago se deben tener en cuenta las diferencias que se presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un valor de mercado inferior al valor por el cual se recibi(cid:243). Para este efecto el tØrmino "Valor de Mercado" significa costo normal de reposici(cid:243)n por compra o producci(cid:243)n de materias primas y materiales, o valor neto de realizaci(cid:243)n en el caso de bienes en proceso o terminados. Se entiende por valor neto de realizaci(cid:243)n la cantidad de dinero que se recibirÆ por la venta de los bienes bajo condiciones normales en los negocios en un mercado abierto y despuØs de deducir los gastos imputables a la venta. Para la constituci(cid:243)n de provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago se deberÆn
tener en cuenta las instrucciones establecidas en el Cap(cid:237)tulo III de la Circular BÆsica Contable y Financiera. En cualquier caso, la autorizaci(cid:243)n de la Superintendencia para prorrogar el plazo de enajenaci(cid:243)n de los bienes recibidos en daci(cid:243)n en pago, no significarÆ una ampliaci(cid:243)n del plazo para constituir provisiones, ni tampoco para reversar las que estuvieren constituidas.
CIRCULAR EXTERNA 056 DE 2009 VIGENCIA: ENERO DE 2010
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 98
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 719 Otros Activos 71915 Gastos Anticipados
DESCRIPCI(cid:211)N Registra: - El valor de los intereses pagados por anticipado por concepto de crØditos recibidos, los cuales se causarÆn diariamente en forma lineal durante el per(cid:237)odo prepagado a medida que transcurre el tiempo. - Los honorarios en que se incurra para la defensa de los intereses del portafolio, los cuales se amortizarÆn diariamente durante el per(cid:237)odo de tiempo en que se reciban los servicios. - Igualmente, registra el valor de la comisi(cid:243)n pagada por el tenedor en los contratos de opciones compradas, la cual se debe amortizar en la vigencia del contrato.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los gastos pagados por 1. Por la parte proporcional de los gastos pagados anticipado. por anticipado imputable diariamente al estado
de resultados.
2. Por la amortizaci(cid:243)n realizada de la comisi(cid:243)n pagada en opciones compradas, con cargo a la cuenta 75115.
CIRCULAR EXTERNA 056 DE 2009 VIGENCIA: ENERO DE 2010
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 99
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 719 Otros Activos 71960 Dep(cid:243)sitos DESCRIPCI(cid:211)N Registra el valor de los dep(cid:243)sitos constituidos por el portafolio en garant(cid:237)a, realizados en las bolsas de futuros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los dep(cid:243)sitos constituidos por la Entidad. 1. Por la recuperaci(cid:243)n de los dep(cid:243)sitos en garant(cid:237)a.
CIRCULAR EXTERNA 056 DE 2009 VIGENCIA: ENERO DE 2010
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PLAN DE CUENTAS RES. 5070 DE 1991 Hoja No. 100
CLASE GRUPO CUENTA
71. ACTIVO 719 Otros Activos 71990 Diversos DESCRIPCI(cid:211)N Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas.
En la subcuenta 7199085 el portafolio registra las pØrdidas producidas como resultado de la aplicaci(cid:243)n de los ajustes y actualizaciones de mÆrgenes de valoraci(cid:243)n contenidos en el sistema de proveedor para valoraci(cid:243)n de inversiones. Estas pØrdidas s(cid:243)lo podrÆn ser diferidas cuando exista
autorizaci(cid:243)n expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travØs de acto administrativo de contenido general. Su amortizaci(cid:243)n se deberÆ realizar en al(cid:237)cuotas diarias aplicando el mØtodo de l(cid:237)nea recta, en los plazos mÆximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a travØs de acto administrativo de contenido general.
