SFC - Indice de la circular 100 de 1995

SUPERINTENDENCIA BANCARIA

CIRCULAR EXTERNA No.100 de 1995

(Noviembre )

SEÑORES

REPRESENTANTES LEGALES Y REVISORES FISCALES

ENTIDADES VIGILADAS REFERENCIA: CIRCULAR BÁSICA En cumplimiento de uno de los objetivos previstos en el Plan Estratégico de la Superintendencia Bancaria del presente año, se presenta a continuación la Circular Básica Contable y

Financiera. En esta circular se reúnen los diferentes instructivos que actualmente se encuentran vigentes en materia contable y financiera que no están expresamente reglados en el Plan Único de Cuentas, así como los requerimientos de información que las entidades vigiladas deben reportar a la Superintendencia Bancaria. Se recopilaron, revisaron, modificaron y actualizaron las normas vigentes en esta materia y se elaboraron instructivos para cada una de las proformas en que se remite información, con el fin de facilitar su comprensión y manejo. La Circular Básica persigue los siguientes propósitos: - Recopilar en un solo documento las normas e instructivos vigentes. Con este objeto se estableció su presentación en hojas intercambiables y estará a disposición de las entidades vigiladas por vía modem, con el fin de agilizar su difusión y facilitar las labores de consulta e incorporación de nuevas normas. - Disminuir la carga operativa de las instituciones bajo nuestro control y vigilancia en materia de remisión de información. Las instrucciones aquí descritas deberán observarse en forma complementaria con las indicadas en el Plan Único de Cuentas en cuanto le sean aplicables a cada tipo de entidad.

INDICE

C A P I T U L O I

EVALUACIÓN DE INVERSIONES

1. Objeto y Alcance de la Valoración 1.1 Obligatoriedad de la Evaluación 1.2 Clasificación de las Inversiones

1.3 Inversiones Negociables y No Negociables 1.4 Inversiones de Renta Fija y Renta Variable 1.5 Inversiones de Cobertura 1.6 Reclasificación de las Inversiones 1.7 Valor de Mercado 1.8 Definición de Riesgos 1.9 Frecuencia y Alcance de la Valoración por Riesgo de Mercado

2. Valoración de las Inversiones de Renta Fija 2.1 Valoración de las Inversiones Negociables de Renta Fija 2.2 Reglas para la determinación de los Flujos de Fondos Futuros 2.3 Determinación de las Tasas Básicas 2.4 Determinación del Margen de las Inversiones de Renta Fija 2.5 Parámetros Alternativos de Valoración de las Inversiones de Renta Fija 2.6 Comparación de los Valores de Mercado de las Inversiones de Renta Fija frente a los exigidos de acuerdo a la Calificación por Riesgo de Solvencia

3. Valoración de las Inversiones de Renta Variable 3.1 Valoración de las Inversiones de Renta Variable 3.2 Control de la Representatividad de los valores establecidos para las Inversiones de

Renta Variable

4. Tratamiento Contable de las Inversiones 4.1 Contabilización de las Inversiones Negociables 4.2 Contabilización de las Inversiones no Negociables

5. Evaluación de los Riesgos de Solvencia y Jurídicos 5.1 Alcance y Frecuencia de la Evaluación del Riesgo de Solvencia 5.2 Factores de Evaluación del Riesgo de Solvencia

5.3 Calificación de las Inversiones por Riesgo de Solvencia 5.4 Provisiones o Pérdidas por Riesgo de Solvencia 5.5 Evaluación del Riesgo Jurídico 5.6 Disponibilidad de las Evaluaciones

6. Disposiciones sobre el Control de las Inversiones 6.1 Clasificación, Calificación y Valoración por parte de la Superintendencia Bancaria 6.2 Efectos de la Calificación por la Superintendencia Bancaria 6.3 Efectos de la Calificación del emisor por la entidad

6.4 Control Interno 6.5 Responsabilidad del Revisor Fiscal 6.6 Revelación de la Evaluación de las Inversiones en las notas a los estados financieros.

7. Régimen de Transición y Vigencia 7.1 Transición a las disposiciones del presente Instructivo 7.2 Planes de Ajuste por dificultades Técnicas y Operativas

C A P I T U L O II

EVALUACIÓN DE CARTERA DE CREDITOS

1. Obligatoriedad de la Evaluación

2. Clasificación de la Cartera de Créditos

3. Alcance de la Evaluación de la Cartera Comercial

4. Frecuencia de la Evaluación de la Cartera Comercial

5. Frecuencia de la Evaluación de la Cartera de Consumo y de la Cartera Hipotecaria para Vivienda

6. Alcance de la Evaluación de la Cartera de Consumo y de la Cartera Hipotecaria para

Vivienda

7. Factores de Evaluación

8. Calificación de los Créditos Comerciales por nivel de Riesgo

9. Calificación de los Créditos de Consumo

10. Calificación de los Créditos Hipotecarios para Vivienda

11. Efectos de la Calificación por la Superintendencia Bancaria

12. Efectos de la Calificación del Deudor por la Entidad

13. Suspensión de Causación de Intereses, Corrección Monetaria y otros Conceptos

14. Provisión de Intereses, Corrección Monetaria y otros Conceptos

15. Reglas para la constitución de Provisiones de los Créditos evaluados

16. Efecto de las Garantías sobre las Provisiones

17. Reglas para la Constitución de Provisiones respecto de deudas a cargo de la Nación o garantizadas por ésta o por el Banco de la República

18. Reglas para la Constitución de Provisiones respecto de la cartera comercial no calificada

19. Coeficiente de Riesgo Individual y Global

20. Clasificación y Calificación por la Superintendencia Bancaria

21. Reversión de provisiones de Créditos Reestructurados

22. Reversión de provisiones respecto de Créditos a cargo de personas que alcancen acuerdos informales o extraconcordatarios

23. Provisiones respecto de Créditos a cargo de personas que se encuentren tramitando procesos de concurso universal de acreedores

24. Control Interno

25. Responsabilidad del Revisor Fiscal

26. Disponibilidad de la Información Financiera

27. Disponibilidad de las Evaluaciones realizadas

28. Revelación de la Evaluación de la Cartera en las notas a los Estados financieros

29. Norma Transitoria

C A P I T U L O III

BIENES RECIBIDOS EN PAGO

1. Constitución de Provisiones.

2. Traslado Contable de Bienes Recibidos en Pago.

3. Información a la Superintendencia

C A P I T U L O IV

VENTA DE ACTIVOS IMPRODUCTIVOS A MEDIANO O LARGO PLAZO

1. Reglas para su Registro y Control.

2. Autorización previa de la Operación Activa de Crèdito.

3. Revelaciones

C A P I T U L O V

CASTIGO DE ACTIVOS

C A P I T U L O VI

EVALUACIÓN DE RIESGO DE TASAS DE INTERÉS

1. Obligatoriedad de la Evaluación

2. Definición de Riesgos

3. Fecha de Evaluación de los Riesgos de Liquidez y de Tasa de Interés

4. Proceso para la Evaluación del Riesgo de Liquidez

5. Proceso para la Evaluación del Riesgo de Tasa de Interés

6. Reglas para la Constitución y Ajuste de Provisiones de los Riesgos de Liquidez y de

Tasa de Interés

7. Disponibilidad de las Evaluaciones

8. Informe del Revisor Fiscal

C A P I T U L O VII

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

1. Balance General

2. Estado de Resultados

3. Qué es Comparable 3.1. Fecha de Corte

3.2. Fecha de Corte Simulado 3.3. Período Contable 3.4. Períodos Comparables

C A P I T U L O VIII

ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS

1. Períodos de Presentación

2. Anexos y Reportes Periódicos

3. Tasa de Cambio Aplicable para Reexpresión de Cifras en Moneda Extranjera

C A P I T U L O IX

ESTADOS FINANCIEROS DE FIN DE EJERCICIO

1. Períodos de Presentación

2. Anexos y Reportes

2.1. Estados Financieros Básicos 2.2. Notas a los Estados Financieros 2.3. Informes Adicionales 2.4. Publicación de los Estados Financieros de Fin de Ejercicio 2.5. Publicaciones Informativas de Estados Financieros

2.6. Acta de la Asamblea General de Accionistas

C A P I T U L O X

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

1. Definición

2. Entidades Obligadas a Consolidar

3. Condiciones de Exclusión

4. Procedimientos para la Consolidación

4.1. Con Subordinadas Nacionales 4.2. Con Subordinadas del Exterior 4.3. Entidades con Cortes de Ejercicio inferiores a un semestre

5. Certificación

6. Presentación y Estructura de los Estados Financieros Consolidados

7. Notas a los Estados Financieros Consolidados

8. Anexos

9. Papeles de Trabajo.

C A P I T U L O XI

VALORACIÓN DE LOS FONDOS COMUNES ORDINARIOS

1. Valoración del Fondo Común Ordinario

2. Cálculo de la rentabilidad obtenida por el fondo común ordinario en el sistema de unidad variable.

3. Cálculo de la rentabilidad obtenida por el fondo común ordinario en el sistema de pesos.

4. Comisión por administración

5. Contabilización

6. Fondo de Estabilización

7. Remisión de Información

C A P I T U L O XII

ENTIDADES ADMINISTRADORAS DE PENSIONES Y DE CESANTÍAS

1. Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y de Cesantías 1.1. Valoración del Fondo 1.2. Cálculo de la Rentabilidad obtenida por el Fondo 1.3. Valoración del Portafolio de Inversión 1.4. Procedimiento para los Cierres Trimestrales y Cortes Mensuales de los Fondos de Pensiones y de Cesantías 1.5. Causación Comisión por Concepto de Administración Fondo de Pensiones Obligatorias

1.6. Comisión de Manejo por Administración de los Fondos de Cesantías -Base de Aplicación de la Comisión 1.7. Procedimientos Específicos

2. Entidades Administradoras del Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida 2.1. Procedimiento para el traslado de activos y pasivos a los fondos de pensiones territoriales 2.2 Aspectos relativos a los cálculos actuariales de los aviadores civiles 2.3. Régimen de transición 2.4. Déficit actuarial 2.5. Cálculos Actuariales 2.6. Garantía del pasivo prestacional 2.7. Remisión de los cálculos actuariales 3 Valoración del Portafolio de Inversión

4. Procedimiento para aplicación del Valor de la Unidad obtenida al cierre del día t.

5. Procedimiento para los cierres trimestrales y cortes mensuales de los Fondos de Pensiones y de Cesantías 5.1. Cierre trimestral 5.2. Cortes mensuales

6. Causación Comisión por concepto de administración Fondo de Pensiones

Obligatorias

7. Comisión de manejo Base de Aplicación de la Comisión 7.1 Sobre el valor del fondo 7.2 Sobre el valor de cada retiro anticipado

8. Procedimientos Especiales 8.1. De anulación 8.2. De retiros

9. Procedimiento para el traslado de activos y pasivos a los fondos de pensiones territoriales

9.1. Cierre 9.2. Identificación 9.3. Inventario 9.4. Entrega 9.5. Entrega de historias laborales 9.6. Entidades pagadoras 9.7. Cronograma de actividades 9.8. Información a la superintendencia bancaria

10. Devolución de aportes por parte del Instituto de Seguros Sociales a las Entidades

Administradoras del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad

C A P I T U L O XIII

CONTROLES DE LEY

1. Relación Activos Ponderados Por Su Nivel De Riesgo - Patrimonio Técnico

2. Regimen Patrimonial Entidades Aseguradoras

3. Operaciones Repo y Negociaciones De Cartera

4. Inversiones Obligatorias En Finagro

5. Vivienda De Interés Social

6. Encaje

7. Encaje En Moneda Extranjera

CAPITULO XIV

LIBROS DE CONTABILIDAD DE ENTIDADES VIGILADAS

1. Aplicabilidad de las Reglas Contenidas en los Planes de Cuentas para el Sector Financiero y para el Sector Asegurador en la Estructuración de Libros de

Contabilidad

2. Registro de Libros en las Cámaras de Comercio

3. Oportunidad para el Registro de las Operaciones

4. Examen de Libros

5. Lugares donde debe llevarse la Contabilidad

CAPITULO XV

TITULARIZACION

1. Aspectos Contables Relativos al Originador 1.1. Traslado de la Cartera al Agente de Manejo previo a la Titularización 1.2. Contabilización de los Mecanismos de Seguridad o de Apoyo Crediticio 1.3. Recursos obtenidos en la Colocación de los Títulos 1.4. Adquisición de Títulos no Subordinados de Procesos de Titularización en los cuales el Adquiriente es el Originador 1.5. Adquisición de Títulos no subordinados de Procesos de Titularización en los cuales el Adquiriente no es el Originador

1.6. Valor Residual

1.7. Gastos Incurridos en los Procesos de Titularización hasta el momento en que se emiten los Títulos correspondientes

2. Aspectos Contables Relativos al Agente de Manejo 2.1. Traslado de la Cartera del Originador previo a la Titularización 2.2. Tratamiento de los Rendimientos o Pérdidas con anterioridad a la Titularización 2.3. Contabilización de los Rendimientos o Pérdidas con posterioridad a la Emisión de los Títulos 2.4. Emisión de los Títulos 2.5. Colocación de los Títulos 2.6. Traslado de los Recursos producto de la Titularización al Originador 2.7. Causación y/o pago de los rendimientos de los Títulos colocados 2.8. Recaudo de cartera recibidos de la Administradora del Fondo 2.9. Pérdida del Patrimonio Autónomo hasta la concurrencia del mecanismo de seguridad. 2.10. Redención de los Títulos

2.11. Liquidación del Patrimonio Autónomo

3. Otras Disposiciones

4. Norma Transitoria

CAPITULO XVI

VALIDACIONES PREVIAS

ANEXO I REMISIÓN DE INFORMACIÓN V I G E N C I A S Y D E R O G A T O R I A S La Circular Básica Contable Financiera rige a partir del 2 de enero de 1996, con excepción de los controles de ley referentes a Patrimonio Técnico y Encaje, los cuales rigen a partir de su publicación. Así mismo, deroga e incorpora las siguientes normas:

Normas Derogadas: Año 1989:

Resolución 2052 Circulares Externas 1,2,3,4 y 5

Numeral 3o. de la Circular Externa 051 Circular Externa 063 Año 1990: Artículo 11 de la Resolución 2524 Resolución 2525 Circular Externa 016 Circular Externa 059 Circular Externa 063 Circular Externa 064 Carta Circular 14 Año 1991: Circular Externa 002 Circular Externa 011 Circular Externa 062 Circular Externa 038 Año 1992: Circular Externa 021 Circular Externa 039 Circular Externa 072 Circular Externa 073 Resolución No.3660 Año 1993: Circular Externa 015 Circular Externa 019 Circular Externa 058 Circular Externa 062 Circular Externa 063 Circular Externa 076 Año 1994: Numerales 1o. y 2o. de la Circular Externa 039 Circular Externa 010 Circular Externa 034 Circular Externa 055 Circular Externa 077 Año 1995: Circular Externa 025 (numeral 3o.) Circular Externa 032 Circular Externa 036 Circular Externa 045 Circular Externa 050 Circular Externa 061 Circular Externa 062 Circular Externa 064 Circular Externa 081 Circular Externa 082 Circular Externa 083 Circular Externa 084 Circular Externa 091 Circular Externa 092 Carta Circular 14 Carta Circular 55 Carta Circular 93

Formatos Derogados: F.888-12, F.888-23, F.0000-10, F.1000-58, F.1000-59, F.1000-60, F.1000-61, F.1000-62, F.1000-63,

F.1000-01, A. 2000-05, F.2110-05, F.2110-06, F.2110-02, F.122-02, F.133-05, F.212-01, F.1000-20, F.1000-21, F.1000-24, F.1000-25, F.1130-01, F.1130-02, F.0000-11, F.1000-66, F.1000-50, A.2100-03,

A.2100-04, F.6000-03, F.3120-07,F.2130-01,F.888-11.

Normas Incorporadas: Resoluciones 1980 y 2195 de 1994

Resoluciones 200, 500 y 2170 de 1995 Circulares Externas No. 20, 21, 37, 72 de 1995 Cordialmente,

JORGE CASTELLANOS RUEDA

Superintendente Bancario 0000