SFC - Resolución 0429 de 2007 (anexo 4)

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 1

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición pasiva en una operación repo se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”. La posición pasiva en una operación simultánea se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 2

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2220 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Abierto

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudoras.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída. 1. Por el cumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso 2. Por el incumplimiento de la operación. generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 3

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2222 Compromisos de Transferencia en Operaciones de de Operaciones Repo Cerrado

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de

enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída. 1. Por el cumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso 2. Por el incumplimiento de la operación. generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 4

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2226 Cupones Recibidos por Pagar de en Operaciones de Valores en Operaciones Repo

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación recibidos por el adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El registrado en esta cuenta debe realizarlo el adquirente y su importe transferirlo al enajenante en la misma fecha en que tenga lugar dicho pago, de conformidad con establecido en el literal f del artículo 1º. Del Decreto 4432 de 2006. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir en valores en operaciones repo.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de los cupones recibidos. 1. Por los pagos efectuados.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 5

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2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2228 Cuentas por Pagar por en Operaciones de Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada en Operaciones Repo y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por la diferencia entre el monto de valor a 1. Por los pagos recibidos.

precios justo de intercambio y el valor de la operación final del Repo más los cupones sin pagar si los hubiere. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 6

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2230 Llamado al Margen Recibido en en Operaciones de Dinero de Operaciones Repo

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones repo.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitudes adicionales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 7

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2232 Compromisos Originados en en Operaciones de Posiciones en Corto de

Mercado Monetario Operaciones Repo Abierto y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 1. Por la cancelación de la obligación.

2. Por el incremento en el valor o precio justo Por la disminución en el valor o precio justo de de intercambio del respectivo valor. intercambio del respectivo valor.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 8

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2234 Compromisos de Transferencia en Operaciones de en Operaciones Simultáneas

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente Registra los fondos que recibe la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones simultáneas. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes deudoras.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el recibo de los fondos dinerarios. 1. Por la cancelación de la operación.

2. Por el reconocimiento o causación de los 2. Por el incumplimiento de la operación. rendimientos en los términos pactados..

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 9

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2236 Cupones recibidos por pagar en Operaciones de de Valores en Operaciones

Mercado Monetario Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El adquirente registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de acuerdo con lo convenido. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir de valores en operaciones simultáneas.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos. 1. Por los pagos efectuados.

2. Por el incumplimiento de la operación.

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CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2240 Cuentas por Pagar por en Operaciones de Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada de Operaciones y Relacionadas Simultáneas DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de

posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por la diferencia entre el monto del valor a 1. Por los pagos recibidos. precio justo de intercambio y el monto de la operación final de la Simultánea más los Cupones si los hubiere.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 11

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2242 Llamado al Margen Recibido en en Operaciones de Dinero de Operaciones

Mercado Monetario Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2º.

del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones simultáneas.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 12

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2244 Compromisos Originados en en Operaciones de Posiciones en Corto

Mercado Monetario de Operaciones Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida

en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 1. Por la cancelación de la obligación.

2. Por el incremento en el precio justo de 2. Por la disminución en el precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de intercambio del respectivo valor. la nueva operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 13

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2246 Compromisos de Operaciones en Operaciones de por Transferencia Temporal

Mercado Monetario de Valores y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”- Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto de dinero recibido para 1. Por la devolución total o parcial de dinero respaldar la operación.

2. Por los pagos efectuados

2. Por el rendimiento del dinero recibido según lo pactado. 3. Por el cumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 14

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2248 Rendimientos por en Operaciones de Pagar de Valores en

Mercado Monetario Operaciones de Transferencia y Relacionadas Temporal de Valores DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el receptor que le pagará al originador por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán como gasto en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “rendimientos por cobrar en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados 1. Por los pagos efectuados. durante el plazo de la operación.

2. Por incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 15

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2250 Cupones Recibidos por Pagar en Operaciones de de Valores en Operaciones de

Mercado Monetario Transferencia Temporal de y Relacionadas Valores DESCRIPCIÓN Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor principal el cual debe ser transferido de inmediato por éste al originador, de conformidad con lo establecido en el literal d del artículo 3º. Del decreto 4432 de 2006. Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el originador registra en esta cuenta el monto de los cupones recibido sobre el valor secundario, el cual debe igualmente ser transferido al receptor en la misma fecha en que tenga lugar el pago, de conformidad con lo previsto en la norma anterior. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cupones por recibir de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos. 1. Por los pagos efectuados.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 16

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2252 Cuentas por Pagar por en Operaciones de Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada de Operaciones de y Relacionadas Transferencia Temporal de Valores DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por la diferencia entre el monto de los 1. Por los pagos efectuados. valores a precios justos de intercambio y/o el efectivo recibido.

2. Por el costo de la operación registrados en la cuenta rendimientos por cobrar o por pagar de compromisos en operaciones de transferencia temporal de valores.

3. Por el valor de los cupones si los hubiere.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 17

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2254 Llamado al Margen Recibido en en Operaciones de Dinero de Operaciones de

Mercado Monetario Transferencia Temporal de y Relacionadas Valores DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero recibido a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto de dinero recibido para 1. Por devoluciones parciales de dinero. garantizar el cumplimiento de la operación.

2. Por restitución total del dinero recibido.

2. Por solicitud de dineros adicionales.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 18

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2255 Compromisos Originados en en Operaciones de Posiciones en Corto

Mercado Monetario de Operaciones Transferencia y Relacionadas Temporal de Valores DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto del valor principal a cargo de quien actuó inicialmente como receptor a favor del originador en una operación de transferencia temporal de valores, o por parte del originador y a favor del receptor en la realización de una posición en corto del valor secundario, cuando la operación inicial haya sido “valor por valor”. La obligación financiera deberá registrarse por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

3. Por el valor de la obligación financiera. 3. Por la cancelación de la obligación.

4. Por el incremento en el precio justo de 4. Por la disminución en el precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de intercambio del respectivo valor. la nueva operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

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Hoja No. 19

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2256 Compromisos Originados en la en Operaciones de Realización de Operaciones

Mercado Monetario Repo sobre Repo y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto del valor de la obligación 1. Por el cumplimiento del pacto. financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por el incremento de la obligación 3. Por la disminución de la obligación financiera

financiera por valoración a precio justo de por valoración a precio justo de intercambio intercambio del valor objeto de la nueva del valor objeto de la nueva operación. operación. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 20

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2258 Compromisos Originados en la en Operaciones de Realización de Operaciones

Mercado Monetario Repo sobre Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por el monto del valor de la obligación 1. Por el cumplimiento del pacto.

financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por el incremento de la obligación 3. Por la disminución de la obligación financiera por valoración a precio justo financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la de intercambio del valor objeto de la nueva operación. nueva operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 21

CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas 2260 Compromisos Originados en la en Operaciones de Realización de Operaciones

Mercado Monetario Simultáneas sobre Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación simultánea sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y cara