SFC - Resolución 0429 de 2007 (anexo 6)

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 1

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas en Operaciones del

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición activa en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un valor, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en el mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará el “adquirente”. La posición activa en una operación simultánea se presenta cuando una persona adquiere un valor a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en el mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará “adquirente”. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 2

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1220 Compromisos de Transferencia en Operaciones del en Operaciones Repo Abierto

Mercado Monetario y Relacionadas

DESCRIPCIÓN

El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan por no inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. En este evento, la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Las operaciones de reporto o repo se presumirán abiertas salvo pacto expreso en contrario. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones de repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de transferencia en operaciones repo abierto. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrandose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento del repo abierto.

2. Por el reconocimiento o causación de los 2. Por los traslados al grupo 13 Inversiones. rendimientos en los términos pactados.

3. Por el incumplimiento de la operación repo.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008

Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 3

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1222 Compromisos de Transferencia en Operaciones del en Operaciones Repo Cerrado

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan por inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores bajo la modalidad operaciones de repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta del pasivo compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrandose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento del repo cerrado.

2. Por el reconocimiento o causación de los 2. Por los traslados al grupo 13 Inversiones. rendimientos en los términos pactados.

3. Por el incumplimiento de la operación repo.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 4

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1226 Cupones por Recibir de en Operaciones del Valores en Operaciones Repo

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación, al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones Repo.”

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los cupones a favor de la 1. Por los pagos recibidos. entidad.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 5

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1228 Cuentas por Cobrar por en Operaciones del Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada en Operaciones Repo y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos. “valor” a precios de mercado y el monto de la operación final del repo más los cupones si los hubiere.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 6

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1230 Llamado al Margen Entregado en Operaciones del en Dinero en Operaciones Repo

Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones repo.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 1. Por las devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 7

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1232 Compromisos de Transferencia en Operaciones del en Operaciones

Mercado Monetario Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente

Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de transferencia en operaciones simultáneas. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación simultánea durante el plazo de la misma. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un ingreso a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento de la simultánea.

2. Por el reconocimiento o causación de los 2. Por los traslados al grupo 13 Inversiones. rendimientos en los términos pactados.

3. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 8

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1236 Cupones por Recibir de Valores

en Operaciones del en Operaciones Simultáneas Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de conformidad con lo acordado. Dicho registrado debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones simultáneas”

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los cupones recibidos. 1. Por los pagos efectuados.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 9

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1238 Cuentas por Cobrar por en Operaciones del Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada en Operaciones y Relacionadas Simultáneas DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las

partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto 1. Por los pagos recibidos. del “valor” a precios justos de intercambio y el monto de la operación final de la simultánea más los cupones, si los hubiere.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 10

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1240 Llamado al Margen Entregado en Operaciones del en Dinero en Operaciones

Mercado Monetario Simultáneas y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la

operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones simultáneas”.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por la solicitud de dineros adicionales 2. Por la restitución total del dinero entregado.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 11

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1242 Compromisos Originados en en Operaciones del Operaciones de

Mercado Monetario Transferencia Temporal de y Relacionadas Valores DESCRIPCIÓN Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”- Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en

operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega del dinero al originador para 1. Por devolución del dinero en cumplimiento garantizar la operación. de la operación.

2. Por los rendimientos pactados 2. Por devoluciones parciales de dinero reconocidos por originador.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 12

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1244 Rendimientos por Cobrar en en Operaciones del Operaciones de Transferencia

Mercado Monetario Temporal de Valores y Relacionadas DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados 1. Por los pagos recibidos. durante el plazo de la operación.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 13

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1246 Cupones por Recibir de Valores en Operaciones del en Operaciones de

Mercado Monetario Transferencia Temporal de y Relacionadas Valores DESCRIPCIÓN Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”. Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los cupones pagados a la 1. Por los pagos recibidos.

contraparte.

2. Por el incumplimiento de la operación.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 14

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1248 Cuentas por Cobrar por en Operaciones del Incumplimiento o Terminación

Mercado Monetario Anticipada en Operaciones de y Relacionadas Transferencia Temporal de Valores DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto 1. Por los pagos recibidos.

del “valor” principal o secundario, a precios de mercado según sea el caso y el monto de los mismos o el dinero recibido, en el caso de la operación “valor por dinero”, más los rendimientos y/o cupones , si los hubiere. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 15

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1250 Llamado al Margen Entregado en Operaciones del en Dinero en Operaciones de

Mercado Monetario Transferencia Temporal de y Relacionadas Valores DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.

DINÁMICA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por la solicitud de dineros adicionales 2. Por la restitución total del dinero entregado.

Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008 Superintendencia Financiera de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS RES. 2300 DE 1990

Hoja No. 16

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1294 Provisión de Inversiones y en Operaciones del Posiciones Activas en

Mercado Monetario Operaciones del Mercado y Relacionadas Monetario DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados al 100% de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo, simultánea o transferencia temporal de valores.

DINAMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo 1. Por la cesión, castigo, etc., de las cuentas por con las evaluaciones efectuadas con cargo a cobrar por incumplimiento. la subcuenta 517004 Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y 2. Por la reversión de provisiones con abono a la

Relacionadas-. subcuenta 517004 Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas, cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la cuenta de ingresos – reintegro provisiones – cuando corresponda a ejercicios anteriores.. Resolución 0429 de 2007 Vigencia: Enero de 2008