SFC - Resolución 0429 de 2007 (anexo 9)

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PLAN UNICO DE CUENTAS RESOLUCIÓN 497 DE 2003

CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES,

DERIVADOS Y

POSICIONES ACTIVAS

EN OPERACIONES DE

MERCADO

MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos participativos, en productos agrícolas y agropecuarios, en inmuebles y en títulos representativos de derechos dinerarios adquiridos, para los fondos de valores, fondos de inversión y demás portafolios administrados por las entidades vigiladas de conformidad con las normas legales vigentes, así como los derechos de recompra y los compromisos de reventa o de transferencia de inversiones negociadas en operaciones repo, simultáneas transferencia temporal de valores y carruseles. Las inversiones se registrarán por su costo de adquisición. Incluyen la totalidad de las inversiones efectuadas en valores o títulos por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales. Las inversiones que se adquieran para los fondos de valores administrados por las sociedades comisionistas de bolsa y para los fondos de inversión administrados por sociedades administradoras de inversión se consideran inversiones negociables, y por consiguiente se valoran a precios de mercado o precio justo de intecambio de conformidad con lo dispuesto en el título séptimo de la parte primera de la resolución 1200 de 1995 y las demás disposiciones e instrucciones que para el efecto imparta esta Superintendencia. Así mismo, y en atención a lo establecido por las normas

antes citadas, dichas inversiones se deben valorar diariamente y reflejarse el efecto de tal valoración, también diariamente, en los estados financieros de los fondos de valores o fondos de inversión según corresponda. OPERACIONES DEL MERCADO MONETARIO Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición activa en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un valor, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, el “adquirente”. La posición activa en una operación simultánea se presenta cuando una persona adquiere un valor a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, “adquirente” 2

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71222. COMPROMISOS DE TRANSFERENCIA

DERIVADOS Y EN OPERACIONES REPO ABIERTOS

POSICIONES

ACTIVAS EN

OPERACIONES DE

MERCADO

MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N

El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan por no inmovilizar el valor objeto de la operación de reporto o repo. En este evento, la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Las operaciones de reporto o repo se presumirán abiertas salvo pacto expreso en contrario. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones de repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasivaCompromisos de transferencia en operaciones Repo abierto. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de transferencia) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultáneas y Transferencia Temporal de Valores, subcuenta 7410421 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable. El valor de los documentos que se transfieren en la operación a valor o precio justo de intercambio deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

D I N Á M I CA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos 1. Por el cumplimiento del Repo abierto. dinerarios.

2. Por los traslados al grupo 712 –

2. Por el reconocimiento o causación Inversiones, derivados y posiciones de los rendimientos en los activas en operaciones de mercado términos pactados. monetario y relacionadas a las cuentas de inversiones respectivas.

3. Por el incumplimiento de la operación repo

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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71223 COMPROMISOS DE

DERIVADOS Y TRANSFERENCIA EN

POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES REPO CERRADO

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan por inmovilizar el valor objeto de la operación de reporto o repo. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones de repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasivaCompromisos de transferencia en operaciones Repo Cerrado. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultáneas y Transferencia Temporal de Valores, subcuenta 410421 que se debe reconocer en los términos pactados bajo la norma básica de la causación contable. El valor de los documentos que garantizan la operación deben registrarse en la cuenta de orden contingente acreedoras– Valores Recibidos en operaciones repo y Simultáneas.

D I N Á M I CA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento del Repo cerrado. 2 Por el reconocimiento o causación de los 2. Por los traslados al grupo 712 –

rendimientos en los términos pactados Inversiones, derivados y posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas a las cuentas de inversiones respectivas.

3. Por el incumplimiento de la operación

Repo 4

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71226 CUPONES POR RECIBIR DE

DERIVADOS Y VALORES EN OPERACIONES

POSICIONES ACTIVAS EN SIMULTÁNEAS.

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento. El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales deben transferidos por éste al enajenante de acuerdo con lo convenido. Dicho registro debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión objeto de la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo de inversiones “Derechos de transferencia”. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cupones recibidos por pagar de valores en simultáneas.

D I N Á M I CA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los intereses, 1. Por los pagos efectuados rendimientos o cupones recibidos.

2. Por el incumplimiento de la operación.

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71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71227 CUPONES POR RECIBIR DE

DERIVADOS Y VALORES EN OPERACIONES

POSICIONES ACTIVAS EN REPO

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) sobre los valores objeto de la operación al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión objeto de la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo de inversiones “Derechos de transferencia”. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones Repo.

D I N Á M I CA

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por el valor de los cupones a favor de la 1. Por los pagos de cupones recibidos entidad.

2. Por Incumplimiento de la operación.

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71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71228 CUENTAS POR COBRAR

DERIVADOS Y INCUMPLIMIENTO O

POSICIONES ACTIVAS EN TERMINACION ANTICIPADA DE

OPERACIONES DE OPERACIÓN REPO

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N

Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones Repo.

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos. “valor” a precio justo de intercambio y el monto de la operación final del Repo más los cupones si los hubiere.

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71229 LLAMADO AL MARGEN

DERIVADOS Y ENTREGADO EN DINERO

POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES REPO.

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la

operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante, solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Llamado al margen recibido en dinero en operaciones Repo

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.

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71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71231 COMPROMISOS DE

DERIVADOS Y TRANSFERENCIAS EN

POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES SIMULTÁNEAS.

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N El compromiso de transferencia en operaciones de simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva - Compromisos

de transferencia en operaciones simultáneas. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultáneas y Transferencia Temporal de Valores, subcuenta 410421 que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable. El valor de los documentos que se transfieren en la operación a valor o precio justo de intercambio deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

D I N Á M I C A

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento de la Simultánea.

2. Por el reconocimiento o causación de los 2. Por los traslados al grupo 712 – rendimientos en los términos pactados. Inversiones, derivados y posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas a las cuentas de inversiones respectivas.

3. Por el incumplimiento de la operación

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71238 CUENTAS POR COBRAR POR

DERIVADOS Y INCUMPLIMIENTO O

POSICIONES ACTIVAS EN TERMINACIÓN ANTICIPADA EN

OPERACIONES DE OPERACIONES SIMULTÁNEAS.

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de

posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones Simultáneas.

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos. “valor” a precio justo de intercambio y el monto de la operación final de la Simultánea más los cupones si los hubiere.

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71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71239 LLAMADO AL MARGEN

DERIVADOS Y ENTREGADO EN DINERO EN

POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES SIMULTÁNEAS.

OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2

del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante, solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Llamado al margen recibido en dinero en operaciones Simultáneas.

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71241 COMPROMISOS ORIGINADOS EN

DERIVADOS Y OPERACIONES DE

POSICIONES ACTIVAS EN TRANSFERENCIA TEMPORAL DE

OPERACIONES DE VALORES.

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el monto de dinero entregado por el receptor en el originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores - “valor por dinero” -. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”.

D I N Á M I C A

DÉBITOS CRÉDITOS

1. Por la entrega del dinero al originador 1 Por devolución de dinero en cumplimiento para garantizar la operación. de la operación.

2. Por los rendimientos pactados 2. Por devoluciones parciales de dinero. reconocidos por el originador

3. Por la diferencia en cambio generada..

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71246 RENDIMIENTOS POR COBRAR

DERIVADOS Y EN OPERACIONES DE

POSICIONES ACTIVAS EN TRANSFERECIA TEMPORAL DE

OPERACIONES DE VALORES.

MERCADO MONETARIO

Y RELACIONADAS DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el Estado de Resultados, de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del Receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores.

DINÁMICA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados 1. Por los pagos recibidos durante el plazo de la operación.

2. Por incumplimiento de la operación

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71247 CUPONES POR RECIBIR DE

DERIVADOS Y VALORES EN OPERACIONES DE

POSICIONES ACTIVAS EN TRANSFERENCIA TEMPORAL DE

OPERACIONES DE VALORES.

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento. El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por el éste al originador. Dicho registro debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión objeto de la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo de inversiones “Derechos de transferencia”. Asimismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador los cuales deben ser transfereidos de inmediato por éste al recepto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o el originador según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores

D I N Á M I CA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de los intereses, 1. Por los pagos efectuados rendimientos o cupones recibidos.

2. Por el incumplimiento de la operación.

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71248 CUENTAS POR COBRAR POR

DERIVADOS Y INCUMPLIMIENTO O

POSICIONES ACTIVAS EN TERMINACIÓN ANTICIPADA EN

OPERACIONES DE OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO TRANSFERENCIA TEMPORAL DE

Y RELACIONADAS VALORES.

D E S C R I P C I Ó N Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o a la contabilidad del originador de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor”, y así mismo en la contabilidad de la contraparte, debe revelarse la venta del valor respectivo entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de Transferencia Temporal de Valores.

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos. “valor” principal o secundario a precio justo de intercambio, según sea el caso, y el monto de los mismo o el dinero recibido en el caso de operación “valor por dinero” más los rendimientos y/o cupones si los hubiere.

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71249 LLAMADO AL MARGEN EN

DERIVADOS Y OPERACIONES DE

POSICIONES ACTIVAS EN TRANSFERENCIA TEMPORAL DE

OPERACIONES DE VALORES.

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación de transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor, solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva – Llamado al margen recibido en dinero en operaciones de Transferencia Temporal de Valores.

D I N Á M I CA

DEBITOS CREDITOS

1. Por el monto dinero entregado. 1. Por devoluciones parciales de dinero.

2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.

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CLASE GRUPO CUENTA

71. ACTIVO 712. INVERSIONES, 71298 PROVISIÓN DE INVERSIONES

DERIVADOS Y POSICIONES ACTIVAS EN

POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES DEL MERCADO

OPERACIONES DE MONETARIO Y RELACIONADAS.

MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS D E S C R I P C I Ó N Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados al 100% de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada de operaciones Repo, simultáneas y transferencia temporal de valores.

D I N ÁM I C A

CRÉDITOS DÉBITOS

1. Por las provisiones constituidas con 1. Por la cesión, castigo, etc. de las cargo a la subcuenta 7519904 – cuentas por cobrar por incumplimiento.

Posiciones activas del mercado monetario y relacionadas -. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 519904 – Posiciones activas del mercado monetario y relacionadascuando correspondan al mismo ejercicio, o a la cuenta de ingresos - Reintegro Provisiones - cuando correspondan a ejercicios diferentes.. 17

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CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 721. OBLIGACIONES FINANCIERASY POSICIONES PASIVAS EN

OPERACIONES DE MERCADO

MONETARIO Y RELACIONADAS.

D E S C R I P C I Ó N Registra el valor de las obligaciones contraídas por el fondo administrado mediante la obtención de recursos provenientes de Bancos y otras entidades financieras bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicadas a fines específicos, tales como la adquisición de acciones de entidades y empresas en proceso de democratización de su

capital accionario. OPERACIONES DEL MERCADO MONETARIO Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición pasiva en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona trasfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en el mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de esta valores de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará el “enajenante”. La posición pasiva en una operación simultánea se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en el mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará “enajenante” 18

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CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 721. OBLIGACIONES 72121 COMPROMISOS DE

FINANCIERAS TRANSFERENCIA EN

Y POSICIONES PASIVAS OPERACIONES REPO ABIERTO.

EN OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO

Y RELACIONADAS.

D E S C R I P C I Ó N Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado

por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa – Compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de transferencia) constituye un gasto a título de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultáneas y Transferencia Temporal de Valores, cuenta de gastos que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable. El valor de los documentos que se transfieren en la operación a valor o precio justo de intercambio deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

D I N Á M I CA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de la obligación 1. Por el cumplimiento de la operación. contraída.

2. Por el incumplimiento de la

2. Por la actualización del compromiso operación. generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

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CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 721. OBLIGACIONES 72122 COMPROMISOS DE

FINANCIERAS TRANSFERENCIA EN

Y POSICIONES PASIVAS OPERACIONES REPO CERRADO.

EN OPERACIONES DE

MERCADO MONETARIO

Y RELACIONADAS.

D E S C R I P C I Ó N Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa – Compromisos de

transferencia en operaciones repo cerrados. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de transferencia) constituye un gasto a título de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultáneas y Transferencia Temporal de Valores, cuenta de gastos que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la causación contable. El valor de los documentos que se transfieren en la operación a valor o precio justo de intercambio deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras.

D I N Á M I CA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída. 1. Por el cumplimiento de la operación.

2. Por la actualización del compromiso 2. Por el incumplimiento de la generado por el reconocimiento o causación operación. de los rendimientos en los términos pactados.

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CLASE GRUPO CUENTA

72. PASIVO 721. OBLIGACIONES 72123 COMPROMISOS ORIGINADOS EN

FINANCIERAS LA REALIZACIÓN DE

Y POSICIONES PASIVAS OPERACIONES REPO SOBRE

EN OPERACIONES DE REPO

MERCADO MONETARIO

Y RELACIONADAS.

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (Repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación Repo, por el precio justo intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo

sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados.

DINÁMICA

CREDITOS DEBITOS

1. Por el valor de la obligación contraída por la 1. Por el cumplimiento del pacto. nueva operación.

2. Por el incumplimiento de la operación.

2. Por el incremento de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio 3. Por la disminución de la obligación financiera del valor objeto de la nueva operación. por valoración a pre