SSPD - Manual de políticas contables

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

Código GF-M-001 Versión 06

AGOSTO , 2023MANUAL DE POLITICAS CONTABLES

Tabla de Contenido

1. OBJETIVO............................................................................................................. 6

2. ALCANCE.............................................................................................................. 7

3. FUNDAMENTO LEGAL......................................................................................... 7 3.1. MARCO CONCEPTUAL............................................................................. 10 3.2. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.......11 3.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA.............................................. 17 3.4. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL............................20 3.5. MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA........................................... 20 3.6. PROCESO CONTABLE.............................................................................. 23 3.7. POLÍTICAS CONTABLES........................................................................... 28

4. DEFINICIONES................................................................................................... 30

5. CONTENIDO POLITICAS CONTABLES............................................................. 56 5.1. CAPÍTULO I. ACTIVOS............................................................................... 56 5.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO....................................... 56 5.1.1.1. Definición........................................................................................ 56 5.1.1.2. Política de Gestión......................................................................... 58 5.1.1.3. Reconocimiento y Medición Inicial..................................................59 5.1.1.4. Medición Posterior.......................................................................... 60 5.1.1.5. Revelaciones.................................................................................. 61 5.1.1.6. Presentación en los Estados Financieros.......................................61 5.1.2 INVERSIONES EN ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ.............................. 62

5.1.2.1 Reconocimiento.............................................................................. 62 5.1.2.2 Clasificación................................................................................... 63 5.1.2.3 Medición Inicial............................................................................... 64 5.1.2.4 Medición Posterior.......................................................................... 65 5.1.2.5 Reclasificaciones............................................................................ 70 5.1.2.6 Baja en Cuentas............................................................................. 73 5.1.2.7 Revelaciones.................................................................................. 75 5.1.3 CUENTAS POR COBRAR.......................................................................... 78 5.1.3.1. Definición........................................................................................ 78 5.1.3.2. Reconocimiento.............................................................................. 79 5.1.3.3. Medición Inicial............................................................................... 80 5.1.3.4. Medición Posterior.......................................................................... 81 Código MI-F-005.V.2 Página 2 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES 5.1.3.5. Baja en Cuentas............................................................................. 85 5.1.3.6. Revelaciones.................................................................................. 86 5.1.3.7. Presentación en los Estados Financieros.......................................87 5.1.4. INVENTARIOS......................................................................................... 88 5.1.4.1 Definición........................................................................................ 88 5.1.4.2 Política de Gestión......................................................................... 88 5.1.4.3 Reconocimiento.............................................................................. 89 5.1.4.4 Medición Inicial............................................................................... 89 5.1.4.5 Medición Posterior.......................................................................... 90 5.1.4.5 Baja en cuentas.............................................................................. 91 5.1.4.6 Revelaciones.................................................................................. 91 5.1.4.7 Presentación Estados Financieros................................................. 92 5.1.5 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.................................................... 93 5.1.5.1 Definición........................................................................................ 93

5.1.4.6 Revelaciones.................................................................................. 91 5.1.4.7 Presentación Estados Financieros................................................. 92 5.1.5 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.................................................... 93 5.1.5.1 Definición........................................................................................ 93 5.1.5.2 Política de Gestión......................................................................... 94 5.1.5.3 Reconocimiento.............................................................................. 96 5.1.5.4 Medición Inicial............................................................................. 101 5.1.5.5 Medición Posterior........................................................................ 103 5.1.5.6 Baja en Cuentas........................................................................... 109 5.1.5.7 Revelaciones................................................................................ 110 5.1.5.8 Presentación en los Estados Financieros..................................... 112 5.1.6 ACTIVOS INTANGIBLES...................................................................... 112 5.1.6.1 Definición...................................................................................... 112 5.1.6.2 Política de Gestión........................................................................ 114 5.1.6.3 Reconocimiento............................................................................ 114 5.1.6.4 Medición Inicial............................................................................. 120 5.1.6.5 Medición Posterior........................................................................ 123 5.1.6.6 Baja en Cuentas........................................................................... 130 5.1.6.7 Revelaciones................................................................................ 131 5.1.6.8 Presentación en los Estados Financieros.....................................132 5.1.7 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO GENERADORES DE EFECTIVO............................................................................................. 133 5.1.7.1 Definición...................................................................................... 133 5.1.7.2 Reconocimiento............................................................................ 135 5.1.7.3 Medición del Valor del Servicio Recuperable............................... 142

5.1.7.4 Revelaciones................................................................................ 148 5.1.8 OTROS ACTIVOS................................................................................. 148 5.1.8.1 Definición...................................................................................... 148 5.1.8.2 Reconocimiento............................................................................ 149 Código MI-F-005.V.2 Página 3 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES 5.1.8.3 Medición Inicial............................................................................. 150 5.1.8.4 Medición Posterior........................................................................ 150 5.1.8.5 Baja en Cuentas........................................................................... 150 5.1.8.6 Revelaciones................................................................................ 151 5.1.8.7 Presentación en los Estados Financieros.....................................151 5.2. CAPITULO II. PASIVOS............................................................................ 152 5.2.1 CUENTAS POR PAGAR....................................................................... 152 5.2.1.1 Definición...................................................................................... 152 5.2.1.2 Política de Gestión....................................................................... 152 5.2.1.3 Reconocimiento............................................................................ 154 5.2.1.4 Medición inicial............................................................................. 158 5.2.1.5 Medición posterior........................................................................ 158 5.2.1.6 Baja en cuentas............................................................................ 158 5.2.1.7 Revelaciones................................................................................ 159 5.2.1.8 Presentación en los Estados Financieros.....................................160 5.2.2 BENEFICIOS A EMPLEADOS.............................................................. 160 5.2.2.1 Definición...................................................................................... 160 5.2.2.2 Política de Gestión....................................................................... 161 5.2.2.3 Reconocimiento de los beneficios a los empleados a Corto Plazo....... 164 5.2.2.4 Medición....................................................................................... 173 5.2.2.5 Revelaciones................................................................................ 173 5.2.2.6 Presentación en los Estados Financieros.....................................174 5.2.2.7 Reconocimiento beneficios a los empleados a Largo Plazo........ 174

5.2.2.4 Medición....................................................................................... 173 5.2.2.5 Revelaciones................................................................................ 173 5.2.2.6 Presentación en los Estados Financieros.....................................174 5.2.2.7 Reconocimiento beneficios a los empleados a Largo Plazo........ 174 5.2.2.8 Medición....................................................................................... 176 5.2.2.9 Revelación.................................................................................... 177 5.2.2.10 Presentación en los Estados Financieros.....................................178 5.2.3 PROVISIONES..................................................................................... 179 5.2.3.1 Definición...................................................................................... 179 5.2.3.2 Política de Gestión....................................................................... 179 5.2.3.3 Reconocimiento............................................................................ 180 5.2.3.4 Medición Inicial............................................................................. 186 5.2.3.5 Medición Posterior........................................................................ 189 5.2.3.6 Revelaciones................................................................................ 190 5.2.3.7 Presentación en los Estados Financieros.....................................191 5.3. CAPITULO III. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES..........................191 5.3.1 ACTIVOS CONTINGENTES......................................................................... 193 5.3.1.1 Reconocimiento............................................................................ 193 5.3.1.2 Medición....................................................................................... 194 5.3.1.3 Revelaciones................................................................................ 194 Código MI-F-005.V.2 Página 4 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES 5.3.2 PASIVOS CONTINGENTES....................................................................... 195 5.3.2.1 Reconocimiento............................................................................ 195 5.3.2.2 Medición....................................................................................... 197 5.3.2.3 Revelaciones................................................................................ 197 5.4. CAPITULO IV. INGRESOS....................................................................... 199 5.4.1 INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN.........199 5.4.1.1 Reconocimiento............................................................................ 199

5.3.2.3 Revelaciones................................................................................ 197 5.4. CAPITULO IV. INGRESOS....................................................................... 199 5.4.1 INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN.........199 5.4.1.1 Reconocimiento............................................................................ 199 5.4.1.2 Medición....................................................................................... 204 5.4.1.3 Medición de las transferencias..................................................... 208 5.4.1.4 Revelaciones................................................................................ 210 5.4.1.5 Presentación en los Estados Financieros..................................... 211 5.5. CAPITULO V. GASTOS............................................................................. 211 5.5.1 Definición.............................................................................................. 211 5.5.2 Reconocimiento.................................................................................... 212 5.5.3 Medición................................................................................................ 214 5.5.4 Revelaciones........................................................................................ 215 5.5.5 Presentación en los Estados Financieros............................................. 215 5.6. CAPITULO VI. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.............216 5.6.1 Estado de Situación Financiera............................................................ 219 5.6.2 Estado de Resultados........................................................................... 224 5.6.3 Estado de Cambios en el Patrimonio.................................................... 226 5.6.4 Estado de Flujos de Efectivo................................................................. 227 5.6.5 Notas a los Estados Financieros........................................................... 231 5.6.6 Revelaciones........................................................................................ 232 5.7. CAPITULO VII. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES........... 234 5.7.1 Políticas Contables............................................................................... 234 5.7.2 Cambios en una estimación contable................................................... 238 5.7.3 Corrección de errores........................................................................... 240 5.8. CAPITULO VIII. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE............................................................................................... 242

5.7.2 Cambios en una estimación contable................................................... 238 5.7.3 Corrección de errores........................................................................... 240 5.8. CAPITULO VIII. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE............................................................................................... 242 5.8.1 Hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste...243 5.8.2 Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste........244 5.8.3 Revelaciones........................................................................................ 245 5.9. CAPITULO IX. DEPURACIÓN CONTABLE.............................................. 246 5.9.1 Cartera....................................................................................................... 246 5.9.2 Políticas para depurar partidas por metodología costo beneficio.............. 249 5.9.3 Políticas para depurar partidas de menor cuantía..................................... 249 5.9.4 Política para sanear partidas en condiciones particulares del deudor....... 250

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1. OBJETIVO Describir las políticas, principios y metodologías necesarias para la preparación y presentación de los estados financieros bajo el Marco Normativo Contable para Entidades del Gobierno , información que debe cumplir con los objetivos de la información financiera a cargo de la Superservicios, los cuales son: Toma de decisiones, control y rendición de cuentas.

Con ello se persigue, además, incrementar la efectividad de la gestión institucional, al establecer políticas y procedimientos claros y uniformes que permitan a los usuarios de la información, la interpretación de la misma y el acceso expedito a la información necesaria, incrementado así el contenido de valor agregado, satisfaciendo el conjunto de necesidades específicas de los distintos usuarios. Bajo este objetivo general se busca:

permitan a los usuarios de la información, la interpretación de la misma y el acceso expedito a la información necesaria, incrementado así el contenido de valor agregado, satisfaciendo el conjunto de necesidades específicas de los distintos usuarios. Bajo este objetivo general se busca: Que la información financiera, económica y social de la Superservicios se reconozca, se mida, sea presentada y revelada con sujeción a las normas emitidas por la Contaduría General de la Nación – CGN. Establecer compromisos que orienten al accionar administrativo de la Superservicios en términos de información contable confiable, relevante y comprensible. Código MI-F-005.V.2 Página 6 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Garantizar la generación y difusión de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión pública, control público, divulgación y cultura. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes disposiciones de orden constitucional, legal y reglamentaria que le son propias. Lograr que los Estados Financieros, informes y reportes contables en general que se produzcan, sean de utilidad y satisfagan las necesidades de los usuarios tanto internos como externos. Establecer la asignación de responsabilidades y compromisos a los funcionarios y colaboradores que intervienen en el proceso contable y demás dependencias de la entidad.

2. ALCANCE Las políticas contables expresadas en el presente documento son de obligatorio cumplimiento y deben ser aplicadas por los responsables en lo pertinente a sus operaciones y transacciones contables que efectúan de forma cotidiana, y

de la entidad.

2. ALCANCE Las políticas contables expresadas en el presente documento son de obligatorio cumplimiento y deben ser aplicadas por los responsables en lo pertinente a sus operaciones y transacciones contables que efectúan de forma cotidiana, y constituye documento de referencia para Control Interno y entes de Control.

3. FUNDAMENTO LEGAL Normatividad a tener en cuenta expedida por la Contaduría General de la Nación Código MI-F-005.V.2 Página 7 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES - CGN: Resolución 533 del 8 de octubre de 2015 por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Normativo aplicable para Entidades de Gobierno y se dictan otras disposiciones.

Instructivo 002 de 8 de octubre de 2015, por la cual se incorporan instrucciones para la transición al Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 620 del 26 de noviembre de 2015, en concordancias con las Resoluciones 113 de 2016 y 625 de 2017 por la cual se incorpora el Catalogo General de Cuentas al Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 192 del 5 de mayo de 2016 por la cual se incorpora, en la estructura del Régimen de Contabilidad Pública, el elemento Procedimientos Transversales. Resolución 193 del 5 de mayo de 2016 por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno contable. Resolución 468 del 19 de agosto de 2016 por la cual se modifica el Catálogo

Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno contable. Resolución 468 del 19 de agosto de 2016 por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno Resolución 525 del 13 de septiembre de 2016 por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, la Norma de Proceso contable y Sistema Código MI-F-005.V.2 Página 8 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Documental Contable. Resolución 693 del 06 de diciembre de 2016 por la cual se modifica el cronograma de aplicación del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 706 del 16 de noviembre de 2016 por la cual se establece la información a reportar, los requisitos y los plazos de envío a la Contaduría General de la Nación. Resolución 116 del 16 de abril de 2017, por la cual se incorpora, al Marco Normativo para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias, y se modifica el Catálogo General de Cuentas de dicho Marco Normativo. Resolución 182 del 19 de mayo de 2017 por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la preparación y publicación de los informes financieros y contables mensuales, que deban publicarse de conformidad con el numeral 36

Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la preparación y publicación de los informes financieros y contables mensuales, que deban publicarse de conformidad con el numeral 36 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002. Resolución 484 del 17 de octubre de 2017 por la cual se modifica el anexo de la Resolución 533 de 2015 en lo relacionado con las Normas para el Reconocimiento, Medición y presentación de los hechos económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno y el artículo 4 de la Resolución 533 de 2015, y se dictan otras disposiciones. Código MI-F-005.V.2 Página 9 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Resolución 425 del 23 de diciembre de 2019 por la cual se modifican las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 167 del 14 de octubre de 2020 por la cual se modifica el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 211 del 09 de diciembre de 2021 Por la cual se modifican el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Resolución 331 del 19 de diciembre de 2022 por la cual se modifican las Normas

para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. 3.1. MARCO CONCEPTUAL La Superservicios, aplica y da estricto cumplimiento a la normatividad contable expedida por la Contaduría General de la Nación - CGN, el Régimen de Contabilidad Pública, así como los procedimientos establecidos en:  Ley, Código MI-F-005.V.2 Página 10 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES  Decretos,  Resoluciones,  Instructivos,  Cartas Circulares,  Doctrina Contable Pública, y  Demás normas concordantes. En desarrollos del artículo 354 de la Constitución Política, y los literales b) y c) del artículo 3 y el literal s) del artículo 4 de la Ley 298 de 1996, que son de obligatoria aplicación por parte de los entes públicos y tiene el propósito de garantizar la razonabilidad y la consistencia de las cifras consignadas en los estados contables. Para garantizar la sostenibilidad y permanencia del Sistema Contable en la Superservicios y con el propósito de que se produzca información razonable y oportuna; se elabora este Manual de Políticas Contables, donde se describen las diferentes formas de desarrollar las actividades contables de la Entidad.

3.2. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Las características cualitativas de la información financiera de propósito general son los atributos que esta tiene para que sea útil a los usuarios; es decir, para que contribuya con la rendición de cuentas, la toma de decisiones y el control. Estas se dividen en características fundamentales y de mejora1. 1 Información extraída del Marco conceptual para entidades de gobierno numeral 4. Código MI-F-005.V.2 Página 11 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES a) Características fundamentales Las características fundamentales son aquellas que la información financiera de propósito General debe cumplir necesariamente para que sea útil a sus usuarios, estas son relevancia y representación fiel. La utilidad de la información financiera de propósito general depende tanto de la relevancia como de la representación fiel. Por tanto, ni una representación fiel de un hecho irrelevante ni una representación no fidedigna de un hecho relevante ayudan a la rendición de cuentas, a la toma de decisiones ni al control.  Relevancia La información financiera de propósito general es relevante si es capaz de influir en las decisiones que han de tomar sus usuarios. y esto es así cuando la información es material y tiene valor predictivo, valor confirmatorio, o ambos. La información financiera de propósito general es material si su omisión o expresión inadecuada podría esperarse razonablemente que influya sobre las decisiones que los usuarios toman a partir de esta. La materialidad o importancia relativa es un aspecto de la relevancia específico de la entidad que está basado en la naturaleza o magnitud de las partidas a las que se refiere la información financiera de propósito general de la entidad. Código MI-F-005.V.2 Página 12 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES La información financiera de propósito general puede estar expresada

refiere la información financiera de propósito general de la entidad. Código MI-F-005.V.2 Página 12 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES La información financiera de propósito general puede estar expresada inadecuadamente cuando, por ejemplo, a) se presenta de manera dispersa o utilizando un lenguaje poco claro; b) se agregan inapropiadamente partidas, transacciones u otros sucesos diferentes; c) se desagregan inapropiadamente partidas, transacciones u otros sucesos similares; y d) se oculta información material dentro de información no significativa y los usuarios no pueden determinar qué parte de esta información es material. La información financiera de propósito general tiene valor predictivo si puede utilizarse como una variable de entrada en los procesos empleados por los usuarios para pronosticar resultados futuros. La información financiera de propósito general tiene valor confirmatorio si ratifica o cambia evaluaciones anteriores. Los valores predictivos y confirmatorios de la información generalmente están interrelacionados; así, la información que tiene valor predictivo habitualmente tiene también valor confirmatorio.  Representación Fiel La información financiera de propósito general representa fielmente los hechos económicos. cuando la descripción del fenómeno es completa, neutral, y libre de error significativo. Una descripción completa incluye la información necesaria y las Código MI-F-005.V.2 Página 13 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES explicaciones pertinentes para que un usuario comprenda el hecho económico que está siendo representado. Una descripción neutral no tiene sesgo en la selección o presentación de

explicaciones pertinentes para que un usuario comprenda el hecho económico que está siendo representado. Una descripción neutral no tiene sesgo en la selección o presentación de la información financiera de propósito general; tampoco está ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada para incrementar la probabilidad de que esta se reciba de forma favorable o adversa por los usuarios. Una descripción neutral se apoya en la prudencia, la cual se ejerce cuando se actúa con cautela al hacer juicios bajo condiciones de incertidumbre. Esto contribuye a que los elementos de los estados financieros no estén sobrestimados ni subestimados y, en consecuencia, la información financiera de propósito general no induzca a decisiones sesgadas. Una descripción libre de error significativo es aquella en la que no hay errores u omisiones materiales, de forma individual o colectiva, en la descripción del hecho económico y en la que el proceso para producir la información se ha seleccionado y aplicado sin errores. En este contexto, libre de errores no significa exacto en todos los aspectos. b) Características de mejora Las características de mejora son aquellas que, incrementan la utilidad de la información que es relevante y representa fielmente los hechos económicos que pretende representar Las características de mejora de la información financiera de propósito general, son: Código MI-F-005.V.2 Página 14 de 251MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Verificabilidad, oportuni