SUPERSOLIDARIA - Circular básica contable y financiera
Superintendencia de Economía Solidaria
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Detalles
- Título
- SUPERSOLIDARIA - Circular básica contable y financiera
- Autor
- Superintendencia de Economía Solidaria
- Categoría
- Infralegal
- Área del derecho
- Financiero
- Año
- —
CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIACIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
2
INDICE
TITULO I ......................................................................................23
DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS ORGANIZACIONES SOLIDARIAS VIGILADAS .............................................................23
CAPÍTULO I .................................................................................... 23
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO ............................. 23
1. PAGOS REALIZADOS POR ANTICIPADO ..................................... 23
CAPÍTULO II .................................................................................. 23
BIENES RECIBIDOS EN PAGO........................................................... 23
1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 23
2. POLÍTICAS EN MATERIA DE ACEPTACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO .................................................... 25
3. RESPONSABILIDADES DE LOS ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN ... 25
4. PLAZO PARA LA VENTA DE LOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO ...... 26
5. DETERIORO DEL VALOR DE LOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO..... 26
CAPÍTULO III ................................................................................. 27
BAJA EN CUENTA DE CARTERA DE CREDITOS .................................... 27
1. CRITERIOS MÍNIMOS PARA PROCEDER A DAR BAJA EN CUENTA ....................................................................................... 27
2. PLAZO PARA REPORTAR LA BAJA EN CUENTA ............................. 28
CAPÍTULO IV .................................................................................. 29
FONDOS SOCIALES Y FONDOS MUTUALES ......................................... 29
1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 29
2. FONDOS SOCIALES PASIVOS ................................................... 30 2.1. FONDO DE EDUCACIÓN ........................................................... 31
FONDOS SOCIALES Y FONDOS MUTUALES ......................................... 29
1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 29
2. FONDOS SOCIALES PASIVOS ................................................... 30 2.1. FONDO DE EDUCACIÓN ........................................................... 31 2.1.1. Pagos que pueden sufragarse con cargo al fondo de educación. 32 2.2. FONDO DE SOLIDARIDAD ........................................................ 33CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
3 2.2.1. Pagos que pueden sufragarse con cargo al fondo de solidaridad 35
2.3. RESERVAS Y OTROS FONDOS CON FINES DETERMINADOS .......... 35
3. FONDOS MUTUALES ................................................................ 36 3.1. CARACTERÍSTICAS DEL FONDO MUTUAL ................................... 36 3.2. FONDOS MUTUALES QUE SE ASIMILAN A SEGUROS - ARTÍCULO 72
DE LA LEY 79 DE 1988 .................................................................... 37
4. RESPONSABILIDAD ................................................................. 38
CAPÍTULO V ................................................................................... 38
APORTES SOCIALES........................................................................ 38
1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 39
2. RUBROS ................................................................................ 41 2.1. APORTES ORDINARIOS. .......................................................... 41 2.2. APORTES EXTRAORDINARIOS. ................................................. 41 2.3. APORTES AMORTIZADOS. ........................................................ 42
3. APORTES SOCIALES MÍNIMOS NO REDUCIBLES ......................... 42
4. DEVOLUCIÓN DE APORTES SOCIALES ....................................... 43 4.1. DEVOLUCIÓN POR RETIRO DEL ASOCIADO ................................ 44 4.2. DEVOLUCIÓN POR EXCEDER EL LÍMITE INDIVIDUAL DEL 10% O DEL
49% 44
4. DEVOLUCIÓN DE APORTES SOCIALES ....................................... 43 4.1. DEVOLUCIÓN POR RETIRO DEL ASOCIADO ................................ 44 4.2. DEVOLUCIÓN POR EXCEDER EL LÍMITE INDIVIDUAL DEL 10% O DEL 49% 44 4.3. AMORTIZACIÓN DE APORTES ................................................... 45 4.4. DEVOLUCIÓN POR LIQUIDACIÓN .............................................. 45
5. REVALORIZACIÓN DE APORTES................................................ 45 5.1. PROCEDIMIENTO .................................................................... 46
6. RETENCIÓN Y DEVOLUCIÓN DE APORTES .................................. 47
TITULO II ....................................................................................49
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS................................49
CAPITULO I .................................................................................... 49CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
4 INSTRUCCIONES GENERALES RELATIVAS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA A LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA SOLIDARIA .................................................................................... 49
1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 49
2. ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS ............................... 52 2.1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 52
3. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS .................................. 53 3.1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 53 3.2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ........................................ 54 3.3. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ..................................... 54 3.4. ASPECTOS COMPARABLES ....................................................... 54 3.4.1. Fecha de corte ................................................................. 55 3.4.2. Período contable. .............................................................. 55 3.4.3. Período comparable .......................................................... 55 3.4.4. Cierre de ejercicio contable anual y publicación anual............ 56
3.4.2. Período contable. .............................................................. 55 3.4.3. Período comparable .......................................................... 55 3.4.4. Cierre de ejercicio contable anual y publicación anual............ 56
4. PLAZO PARA REMITIR INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO .............................................................................. 56 4.1. INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO................ 57 4.1.1. Estados financieros ........................................................... 57 4.1.2. Notas a los estados financieros ........................................... 57 4.1.2.1. Organización solidaria reportante. ...................................... 58 4.1.2.2. Cartera de créditos, cuentas por cobrar y deterioro ............... 58 4.1.2.3. Bienes recibidos en pago ................................................... 59 4.1.2.4. Fondos sociales y mutuales ................................................ 59 4.1.2.5. Revelación de riesgos ........................................................ 59 4.1.2.6. Régimen prudencial .......................................................... 60 4.1.3. Informes adicionales ......................................................... 60 4.1.3.1. Cuentas con modificaciones especiales ................................ 60 4.1.3.2. Capitalización de la cuenta fondo de revalorización de aportes 60CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
5 4.1.3.3. Informe de gestión ........................................................... 61 4.1.3.4. Informe de Gobierno ......................................................... 61 4.1.4. Dictamen del revisor fiscal ................................................. 62 4.1.5. Último informe o memorando de control interno ................... 63 4.1.6. Copia del acta de asamblea general tomada de los libros oficiales. 63
4.1.4. Dictamen del revisor fiscal ................................................. 62 4.1.5. Último informe o memorando de control interno ................... 63 4.1.6. Copia del acta de asamblea general tomada de los libros oficiales. 63 4.1.7. Publicación de los estados financieros de cierre de ejercicio ... 63
5. AUTORIZACIÓN PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS A LA ASAMBLEA GENERAL EN COOPERATIVAS QUE
EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA .............................................. 63
5.1. DOCUMENTOS PREVIOS A LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DE EJERCICIO PARA SU APROBACIÓN POR LAS ASAMBLEAS ................................................................................... 64 5.1.1. Fecha programada para la realización de la asamblea general 64 5.1.2. Información que se debe enviar a la Superintendencia .......... 64 5.1.3. Plazo para remitir la información ........................................ 65
6. REPORTE DE INFORMACION FINANCIERA ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA ............................ 66 6.1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 66 6.2. FORMULARIO OFICIAL DE RENDICIÓN DE CUENTAS ................... 66 6.2.1. Medio de Reporte ............................................................. 67 6.2.2. Periodicidad ..................................................................... 69 6.2.3. Fechas de Presentación ..................................................... 73 6.2.3.1. Organizaciones solidarias de primer nivel de supervisión: ..... 73 6.2.3.2. Organizaciones solidarias de segundo y tercer nivel de supervisión: .................................................................................. 74 6.2.3.3. Aplicación de enfoques diferenciales en la supervisión de
6.2.3.2. Organizaciones solidarias de segundo y tercer nivel de supervisión: .................................................................................. 74 6.2.3.3. Aplicación de enfoques diferenciales en la supervisión de organizaciones solidarias de tercer nivel ............................................ 75 6.2.4. Retransmisión de información ............................................ 76 6.3. ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES Y SEPARADOS ............... 77CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
6 6.4. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.................................. 78 6.5. ESTADOS FINANCIEROS DE ORGANIZACIONES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA ............................................................. 79 6.6. DISPOSICIONES VARIAS ......................................................... 79 6.6.1. Estado de Situación Financiera Inicial de Operaciones ........... 79 6.6.2. Verificaciones ................................................................... 80 6.6.3. Extemporaneidad y sanciones ............................................ 80
CAPITULO II .................................................................................. 80
MARCO TECNICO NORMATIVO APLICABLE A LOS PREPARADORES DE INFORMACIÓN FINANCIERA QUE PERTENECEN AL GRUPO 1 Y 2 EN LA APLICACIÓN DE LAS NIF ................................................................. 80
1. ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS E INDIVIDUALES ............... 81 1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO ................................. 81 1.1.1. Consideraciones generales ................................................. 81 1.2. INVERSIONES ........................................................................ 82 1.2.1. Consideraciones generales ................................................. 82 1.2.2. Restricciones .................................................................... 82 1.2.3. Reclasificación de las inversiones ........................................ 82 1.2.4. Inversiones en subsidiarias ................................................ 83
1.2.1. Consideraciones generales ................................................. 82 1.2.2. Restricciones .................................................................... 82 1.2.3. Reclasificación de las inversiones ........................................ 82 1.2.4. Inversiones en subsidiarias ................................................ 83 1.2.5. Disposiciones finales ......................................................... 83 1.2.5.1. Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia ............................................................................ 83
1.3. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO ......................... 83
1.4. CONTRATOS DE PREVISIÓN EXEQUIAL...................................... 84 1.5. DONACIONES: RECONOCIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE .... 85 1.6. DEPÓSITOS ........................................................................... 85
2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.................................. 87 2.1. CONSIDERACIONES GENERALES .............................................. 87 2.2. ORGANIZACIONES SOLIDARIAS OBLIGADAS A CONSOLIDAR ...... 87CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
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2.3. PROCEDIMIENTO PARA CONSOLIDAR........................................ 88
3. TRATAMIENTO DEL RESULTADO EFECTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ................................................................................. 89
3.1. TRATAMIENTO DEL SALDO NETO POSITIVO EN LA CUENTA DE
RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ .......... 89
3.2. SALDO NETO NEGATIVO EN LA CUENTA DE RESULTADOS
ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ .............................. 90
CAPITULO III ................................................................................. 90
MARCO TECNICO NORMATIVO APLICABLE A LOS PREPARADORES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA QUE PERTENECEN AL GRUPO 3 ................ 90
CAPITULO III ................................................................................. 90
MARCO TECNICO NORMATIVO APLICABLE A LOS PREPARADORES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA QUE PERTENECEN AL GRUPO 3 ................ 90
1. ORGANIZACIONES PERTENECIENTES AL GRUPO 3 ...................... 90
2. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS E INDIVIDUALES ............................................................................... 91 2.1. EQUIVALENTES AL EFECTIVO ................................................... 91 2.2. EFECTIVO RESTRINGIDO ......................................................... 92 2.2.1. Fondos de Liquidez ........................................................... 92 2.3. INVERSIONES ........................................................................ 92 2.3.1. Restricciones .................................................................... 93 2.3.2. Medición Contable de las Inversiones .................................. 93 2.3.3. Clasificación de las Inversiones .......................................... 93 2.3.3.1. Inversiones Negociables .................................................... 94 2.3.3.2. Inversiones para Mantener hasta el Vencimiento .................. 94 2.3.3.3. Inversiones en Instrumentos de Patrimonio ......................... 95 2.3.4. Otras Disposiciones ........................................................... 95 2.3.5. Deterioro de Valor de Inversiones ....................................... 95 2.3.5.1. Para Títulos que cuenten con Calificación ............................. 95 2.3.5.2. Para Títulos No Calificados ................................................. 96 2.4. CUENTAS POR COBRAR ........................................................... 98 2.4.1. Obligación a Evaluar El Riesgo ............................................ 98CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
8 2.4.2. Clasificación y Calificación de Cuentas por Cobrar ................. 98
2.4.1. Obligación a Evaluar El Riesgo ............................................ 98CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
8 2.4.2. Clasificación y Calificación de Cuentas por Cobrar ................. 98 2.4.3. Deterioro de Valor de Cuentas por Cobrar ............................ 99 2.4.3.1. Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes, Prestación de Servicios y Otras Cuentas por Cobrar ............................................................. 99 2.5. BIENES RECIBIDOS EN PAGO................................................. 100 2.5.1. Medición Inicial .............................................................. 100 2.5.2. Plazo para la Venta de los Bienes Recibidos en Pago ........... 101 2.6. DETERIORO Y VALOR RECUPERABLE ....................................... 102 2.7. SUBVENCIONES DEL GOBIERNO............................................. 102 2.8. DEPÓSITOS ......................................................................... 103 2.9. REVERSIONES DE DETERIORO DE VALOR ................................ 104 2.10. REVISIÓN DE LAS CLASIFICACIONES Y VALORACIÓN POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA ................................................................ 104
3. TRATAMIENTO DEL RESULTADO EFECTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ............................................................................... 105
3.1. TRATAMIENTO DEL SALDO NETO POSITIVO EN LA CUENTA DE
RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ........ 106
3.2. SALDO NETO NEGATIVO EN LA CUENTA DE RESULTADOS
ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ............................ 106
4. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES ...................... 106
TÍTULO III .................................................................................107
RÉGIMEN PRUDENCIAL ..............................................................107
CAPÍTULO I .................................................................................. 107
4. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES ...................... 106
TÍTULO III .................................................................................107
RÉGIMEN PRUDENCIAL ..............................................................107
CAPÍTULO I .................................................................................. 107
FONDO DE LIQUIDEZ .................................................................... 107
1. ÁMBITO DE APLICACIÓN ....................................................... 107
2. MONTO EXIGIDO .................................................................. 107
3. ENTIDADES RECEPTORAS ...................................................... 108
4. CUMPLIMIENTO DEL FONDO DE LIQUIDEZ ............................... 108
5. CONDICIONES ESPECIALES PARA EL USO DEL FONDO DE LIQUIDEZ
109CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
9
6. CUSTODIA DE LOS TÍTULOS QUE COMPONEN EL FONDO DE LIQUIDEZ .................................................................................... 109
7. PRESENTACIÓN DE INFORMES ............................................... 110
8. CONTROL Y SANCIONES ........................................................ 110
CAPITULO II ................................................................................ 110
RELACIÓN DE SOLVENCIA, LÍMITES INDIVIDUALES Y DE CONCENTRACIÓN
EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO Y COOPERATIVAS
MULTIACTIVAS E INTEGRALES CON SECCIÓN DE AHORRO Y CRÉDITO 110
A. RELACIÓN DE SOLVENCIA ..................................................... 110
1. CONSIDERACIONES GENERALES ............................................ 110
2. CRITERIOS Y PARÁMETROS PARA EL CÁLCULO DEL PATRIMONIO TECNICO, LOS ACTIVOS PONDERADOS POR NIVEL DE RIESGO Y LA RELACIÓN DE SOLVENCIA ............................................................. 111 2.1. RELACIÓN DE SOLVENCIA ..................................................... 111 2.1.1. Cumplimiento de la Relación de Solvencia.......................... 111 2.2. DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO .......................... 112
2.1. RELACIÓN DE SOLVENCIA ..................................................... 111 2.1.1. Cumplimiento de la Relación de Solvencia.......................... 111 2.2. DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO .......................... 112 2.2.1. Patrimonio básico ........................................................... 112 2.2.2. Deducciones del patrimonio básico.................................... 112 2.2.3 Patrimonio adicional .............................................................. 112 2.2.3.1. Excedentes del ejercicio en curso ....................................... 112 2.2.3.2. Provisiones de carácter general .......................................... 114 2.3. CLASIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE ACTIVOS POR SU NIVEL DE RIESGO CREDITICIO ..................................................................... 115
2.4. CLASIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE LAS CONTINGENCIAS....... 115
2.5. REPORTE DE LA RELACIÓN DE SOLVENCIA .............................. 115
3. PLAN DE AJUSTE .................................................................. 116
3.1. SUSPENSIÓN DEL PLAN DE AJUSTE. ....................................... 117
4. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE LA RELACIÓN DE SOLVENCIA.
117CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
10
B. LÍMITES A LOS CUPOS INDIVIDUALES DE CRÉDITO Y LA CONCENTRACIÓN DE OPERACIONES ............................................... 117
1. LÍMITES INDIVIDUALES DE CRÉDITO ...................................... 118
2. LÍMITES A LAS INVERSIONES ................................................ 119
3. LÍMITE INDIVIDUAL A LAS CAPTACIONES ................................ 119
CAPÍTULO III ............................................................................... 119
NORMAS APLICABLES A LOS FONDOS DE EMPLEADOS PARA LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AHORRO Y CRÉDITO ....................... 119
3. LÍMITE INDIVIDUAL A LAS CAPTACIONES ................................ 119
CAPÍTULO III ............................................................................... 119
NORMAS APLICABLES A LOS FONDOS DE EMPLEADOS PARA LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AHORRO Y CRÉDITO ....................... 119
A. CONSIDERACIONES GENERALES ............................................ 119
1. CLASIFICACIÓN DE LOS FONDOS DE EMPLEADOS .................... 120 1.1. CATEGORÍAS ....................................................................... 120 1.2. ACTUALIZACIÓN ANUAL DE LOS FONDOS DE EMPLEADOS DE CATEGORÍA INTERMEDIA .............................................................. 121 1.3. PLAN DE ACCIÓN .................................................................. 122
B. INDICADOR DE SOLIDEZ Y REGLAS SOBRE PATRIMONIO .......... 123
1. CRITERIOS Y PARÁMETROS PARA EL CÁLCULO DEL PATRIMONIO TECNICO, LOS ACTIVOS PONDERADOS POR NIVEL DE RIESGO Y EL INDICADOR DE SOLIDEZ ............................................................... 124 1.1. INDICADOR DE SOLIDEZ ....................................................... 124 1.1.1. Cumplimiento del Indicador de Solidez .............................. 124 1.2. DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO .......................... 124 1.2.1. Patrimonio básico ........................................................... 124 1.2.2. Deducciones del patrimonio básico.................................... 125 1.2.3. Patrimonio adicional ........................................................ 125 1.2.3.1. Excedentes del Ejercicio en Curso ..................................... 125 1.2.3.2. Provisión general ............................................................ 127 1.2.4. Cálculo del patrimonio técnico .......................................... 128 1.3. CLASIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE ACTIVOS POR SU NIVEL DE RIESGO CREDITICIO ..................................................................... 128
1.2.4. Cálculo del patrimonio técnico .......................................... 128 1.3. CLASIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE ACTIVOS POR SU NIVEL DE RIESGO CREDITICIO ..................................................................... 128 1.4. CLASIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE LAS CONTINGENCIAS....... 129CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
11
1.5. REPORTE DEL INDICADOR DE SOLIDEZ .................................. 129
2. PLAN DE AJUSTE .................................................................. 129
2.1. SUSPENSIÓN DEL PLAN DE AJUSTE. ....................................... 130
3. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DEL INDICADOR DE SOLIDEZ
131
C. LÍMITES A LOS CUPOS INDIVIDUALES DE CRÉDITO Y LA CONCENTRACIÓN DE OPERACIONES ............................................... 131
1. LÍMITE MÁXIMO DEL CUPO INDIVIDUAL DE CRÉDITO ............... 131 1.1. GARANTÍAS ADMISIBLES Y NO ADMISIBLES ............................ 132 1.2. RESPONSABILIDAD DEL REPRESENTANTE LEGAL ..................... 132
2. CONCENTRACIÓN DE OPERACIONES ....................................... 132
3. LÍMITE INDIVIDUAL DE APORTES SOCIALES ............................ 133
4. LÍMITE INDIVIDUAL A LAS CAPTACIONES ................................ 133
TITULO IV ..................................................................................134
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS .............................134
CAPITULO I .................................................................................. 134
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS – SIAR ...... 134
1. CONSIDERACIONES GENERALES ............................................ 134
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN ....................................................... 134
3. PRINCIPIOS PARA LA GESTIÓN DE RIESGOS ........................... 135
1. CONSIDERACIONES GENERALES ............................................ 134
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN ....................................................... 134
3. PRINCIPIOS PARA LA GESTIÓN DE RIESGOS ........................... 135 3.1. PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS. .................... 136 3.1.1. Código de conducta. ....................................................... 136 3.1.1.1. Valores éticos organizacionales ........................................ 136 3.1.1.2. Acatamiento de normas y políticas .................................... 136 3.1.1.3. Manejo de conflictos de interés......................................... 137 3.1.1.4. Establecer las actuaciones prohibidas al personal................ 137 3.1.1.5. Manejo de las relaciones con terceros interesados .............. 137 3.1.1.6. Establecer prácticas de negocios aceptables ....................... 138 3.1.1.7. Manejo de incentivos al personal ...................................... 138CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
12 3.1.2. Independencia y actitud proactiva hacia la gestión de los riesgos 138 3.1.3. Mantener una estructura organizacional apropiada.............. 140 3.1.4. Autoridad y responsabilidad ............................................. 142 3.1.5. Establecer políticas y prácticas de recursos humanos .......... 143 3.1.6. Herramientas de monitoreo y medición. ............................ 144
4. RESPONSABILIDAD DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O LA JUNTA DIRECTIVA Y LA ALTA GERENCIA.................................................... 145
5. COMITÉ DE RIESGOS ............................................................ 146
6. REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS ..................................................................................... 147
DIRECTIVA Y LA ALTA GERENCIA.................................................... 145
5. COMITÉ DE RIESGOS ............................................................ 146
6. REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS ..................................................................................... 147
6.1. ESTABLECIMIENTO DE LÍMITES A LAS EXPOSICIONES POR RIESGO 149 6.2. NUEVOS MERCADOS Y PRODUCTOS ........................................ 150
7. RESPONSABILIDADES Y REPORTES DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS ..................................................................................... 151
8. CARACTERÍSTICAS MÍNIMAS DE LOS ANÁLISIS POR TIPO DE RIESGO 152 8.1. RIESGO DE CRÉDITO ............................................................ 152 8.2. RIESGO DE LIQUIDEZ ........................................................... 152 8.3. RIESGO DE MERCADO ........................................................... 152 8.4. RIESGO OPERATIVO ............................................................. 153
8.5. RIESGO DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO 153 8.6. INTERACCIÓN DE RIESGOS ................................................... 153
9. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ............................................ 154
10. POLÍTICAS DE PERSONAL ...................................................... 155
11. REGISTRO Y CIERRE DE OPERACIONES ................................... 155
12. AUDITORIA .......................................................................... 156
13. DISPOSICIONES FINALES ...................................................... 156CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA
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