SUPERSUBSIDIO - Contrato interadministrativo 44 de 2014

CONTRATO INTERADMINISTRATIVO 44 de 2014

SUSCRITO ENTRE LA SUPERINTENDENCIA DE SUBSIDIO FAMILIAR Y LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA Noviembre 2014RETROALIMENTACIÓN

INFORMES I Y II

DIFERENCIAS E IMPACTOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014CONTENIDO

• MARCO CONCEPTUAL

• POLÍTICAS, ESTIMACIONES Y

ERRORES

• ACTIVOS FINANCIEROS

• PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO

• INTANGIBLES

• ACTIVOS DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS

• PASIVOS FINANCIEROS

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS

•INGRESOS ORD. Y

SUBVENCIONES GOB.

• COSTOS Y GASTOS

• INVENTARIOS

• PASIVOS NO FINANCIEROS

• PASIVOS POR PROVISIONES Y

CONTINGENCIAS

• PASIVOS LABORALES

•PATRIMONIO

•PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014MARCO CONCEPTUAL Contrato Interadministrativo 44 de 2014• Juicios profesionales basados en principios. • Usuarios y objetivos de la información financiera. • Concepto de activo (recurso controlado) y pasivo (obligación presentecontractual o implícita). • Criterios de medición (valor razonable). DIFERENCIAS • Información financiera que privilegia la esencia sobre la forma. • Información para los que suministran fuentes de financiación basada en la capacidad predictiva mas que en cumplimiento legal (reglas). • Baja de activos e incorporación de pasivos producto de nuevas definiciones. • Estructuración de modelos para estimar el valor razonable, valor de uso,

la capacidad predictiva mas que en cumplimiento legal (reglas). • Baja de activos e incorporación de pasivos producto de nuevas definiciones. • Estructuración de modelos para estimar el valor razonable, valor de uso, costos de reposición, etc. IMPACTO MARCO CONCEPTUAL Contrato Interadministrativo 44 de 2014POLÍTICAS, ESTIMACIONES Y ERRORES CONTABLES Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIA • En los temas no regulados por las NIIF, la entidad deberá desarrollar políticas contables que deben ser consistentes con los requerimientos para partidas similares o relacionadas y los conceptos y principios generales (marco conceptual). DIFERENCIA • Los cambios en políticas contables y la corrección de errores deben realizarse retroactivamente en los primeros estados financieros presentados tras la corrección del error o el cambio en la política. DIFERENCIA • Las NIIF incrementan el uso de estimaciones en la formulación de reportes financieros (deterioro de activos, depreciación, provisiones de costos y gastos). Contrato Interadministrativo 44 de 2014 POLÍTICAS, ESTIMACIONES Y ERRORES CONTABLESNecesidad de ajustes retroactivos en los reportes financieros. El efecto específico dependerá de la política contable que se cambia o del error corregido. Utilización del juicio profesional para la formulación de estimaciones razonables.

IMPACTOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014

POLÍTICAS, ESTIMACIONES Y ERRORES CONTABLESINVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ

CUENTAS POR COBRAR

PRÉSTAMOS POR COBRAR ACTIVOS FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014Criterios de clasificación bajo NIIF PLENAS de acuerdo con el modelo de negocio en la administración de estos recursos y flujos contractuales, en la NIIF PYME de acuerdo con los flujos contractuales del instrumento. Los costos de transacción tendrán un tratamiento distintivo de acuerdo a como se clasifiquen los activos financieros. Medición inicial valor razonable, en el caso de cuentas por cobrar dependerá de los plazos de pago concedidos y en los préstamos por cobrar a la tasa de interés pactada. Aplicación del valor razonable o costo amortizado, en vez de costo o valor de realización. Medición de deterioro de acuerdo con evidencias objetivas, estimación de flujos recuperables. DIFERENCIAS ACTIVOS FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014ACTIVOS FINANCIEROS En el caso de la NIIF PLENAS identificar y formalizar la política financiera corporativa de la entidad para la administración de los recursos financieros. Reconocimiento de ingresos o gastos en la medición inicial por la medición a valor razonable del instrumento financiero, Medición del valor razonable desde la perspectiva del mercado, aplicación de técnicas de valoración cuando no hay precios cotizados. Reconocimiento de ingresos financieros utilizando el método del interés efectivo.

IMPACTOS I

Contrato Interadministrativo 44 de 2014PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

aplicación de técnicas de valoración cuando no hay precios cotizados. Reconocimiento de ingresos financieros utilizando el método del interés efectivo. IMPACTOS I Contrato Interadministrativo 44 de 2014PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS • Desembolsos que no se capitalizan (descuentos, diferencia en cambio, componentes de financiación) • Nuevas estimaciones para la depreciación • Revisión de las estimaciones para la depreciación. • Nuevas estimaciones relacionadas con el cálculo del deterioro. • Revaluaciones no obligatorias (NIIF plenas) o no permitidas (NIIF para PYMES). IMPACTO • Mayor conocimiento del negocio y de la gestión de los activos productivos (para determinar vidas útiles, valor residual y métodos de depreciación). • Medición de activos al costo depreciado (NIIF para PYMES). • Ajustes a los sistemas de información (depreciar por componentes, cambio de vidas útiles de manera prospectiva, ajustes por deterioros, etc). • Mayor información para cumplir con requerimientos de revelaciones PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Contrato Interadministrativo 44 de 2014INTANGIBLES Contrato Interadministrativo 44 de 2014• Activos generados internamente (creados) no se reconocen, excepto los que provengan de I+D (NIIF Plenas). • Imposibilidad de amortizar intangibles de vida útil indefinida. • Medición de deterioro anualmente del Crédito Mercantil (NIIF Plenas) o amortización a 10 años (NIIF para PYMES). • Es obligatorio determinar el importe recuperable para activos con vida útil indefinida. DIFERENCIAS • Reclasificar partidas que no cumplen con la definición de intangibles (bienes en arrendamiento financiero).

• Es obligatorio determinar el importe recuperable para activos con vida útil indefinida.

DIFERENCIAS • Reclasificar partidas que no cumplen con la definición de intangibles (bienes en arrendamiento financiero). • Determinar criterios para distinguir fases de I+D. • Diseñar modelos para estimar el importe recuperable de intangibles con vida útil indefinida y del crédito mercantil.

IMPACTO

INTANGIBLES

Contrato Interadministrativo 44 de 2014ACTIVOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014•No es existen cargos diferidos, algunas de estas partidas son gastos u otro tipo de activos si cumplen con la definición. •No hay tratamientos contables específicos para partidas como bienes de arte y cultura. •Para partidas como bienes entregados en comodato, es necesario emplear juicios profesionales para determinar si existe o no un activo. •Para bienes recibidos en dación de pago, si cumple con la definición de activo se clasifica según su naturaleza. DIFERENCIAS •Cargos diferidos que se deben reconocer como gastos (por ejemplo, costos pre-operativos, reestructuraciones, programas de investigación, honorarios y consultoría). •Definir políticas contables para el tratamiento de obras de arte. •Analizar si se han transferido riesgos y beneficios asociados a bienes dados en comodato. •Determinar la clasificación para los bienes recibidos en dación de pago. IMPACTO DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014PASIVOS FINANCIEROS

CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMOS POR PAGAR Contrato Interadministrativo 44 de 2014• Los costos de transacción tendrán un tratamiento distintivo de acuerdo a como se clasifiquen los pasivos financieros, generalmente se tratan como disminuciones en la medición inicial del pasivo. • Medición inicial valor razonable, en el caso de cuentas por pagar dependerá de los plazos de pago concedidos y en los préstamos por pagar a la tasa de interés pactada. • Aplicación del valor razonable o costo amortizado, en vez de costo. DIFERENCIAS PASIVOS FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014Reconocimiento de ingresos o gastos en la medición inicial por la medición a valor razonable del instrumento financiero . En las cuentas y préstamos por pagar reconocimiento de un menor valor de la partida por efectos de componentes de financiación o tasa de interés, y posterior reconocimiento de gastos financieros (costo amortizado) .

PASIVOS FINANCIEROS

IMPACTOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014IMPUESTO A LAS GANANCIAS Contrato Interadministrativo 44 de 2014Debe reconocerse el impuesto diferido por las diferencias generadas entre la base fiscal de activos y pasivos vinculados a operaciones generadoras de renta. Las pérdidas fiscales generan activos por impuestos diferidos, siempre que sea probable la existencia de ganancias fiscales futuras. DIFERENCIAS DIFERENCIAS Contrato Interadministrativo 44 de 2014 IMPUESTO A LAS GANANCIASIncremento de activos o pasivos por impuestos

probable la existencia de ganancias fiscales futuras. DIFERENCIAS DIFERENCIAS Contrato Interadministrativo 44 de 2014 IMPUESTO A LAS GANANCIASIncremento de activos o pasivos por impuestos diferidos. El efecto específico dependerá de los cambios esperados. Incrementos en los activos y disminución de los pasivos bajo NIIF, conducen al reconocimiento de pasivos por impuestos diferidos (disminución patrimonial). Incrementos en los pasivos, disminución de los activos bajo NIIF y pérdidas fiscales, conducen al reconocimiento de activos por impuestos diferidos (incremento patrimonial). IMPACTOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014 IMPUESTO A LAS GANANCIASINGRESOS ORDINARIOS Y SUBVENCIONES DEL GOBIERNO Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS Los recursos recibidos con destinación específica que no incrementan el patrimonio de las Cajas se reconocen como pasivos. Los demás recursos deberán ser tratados como una subvención. En NIIF plenas, las subvenciones se difieren hasta que se reconozcan los costos o gastos subvencionados. IMPACTOS Disminución de la cifra reportada de ingresos que se reconocen como pasivos. Reconocimiento de ingresos diferido hasta el reconocimiento de los

costos o gastos. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INGRESOS ORDINARIOS Y SUBVENCIONES DEL GOBIERNOCOSTOS Y GASTOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS • No se reconocen como gastos apropiaciones de recursos contabilizados como pasivos. DIFERENCIAS • Gastos por diferencia en cambio no son capitalizables, los gastos por intereses solo son capitalizables con el cumplimiento de requisitos en el caso de NIIF PLENAS. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 COSTOS Y GASTOSIMPACTO • Disminución de la cifra reportada de gastos por las apropiaciones no reconocidas. IMPACTO • Incremento en los costos y gastos reportados, como consecuencia de la no capitalización de intereses y pérdidas por diferencia en cambio. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 COSTOS Y GASTOSINVENTARIOS Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS No hay diferencias en el tratamiento contable de los inventarios entre las NIIF PLENAS y las NIIF para PYMES. Pero si las hay con respecto a la norma local. No se establece un criterio especifico en el reconocimiento en ninguna de las normas, bajo el modelo NIIF se establece que los inventarios son activos que deben cumplir con la definición de activos y que probablemente deben generar beneficios a la entidad, además su medición debe ser fiable. Norma Local Se incluyen las obras de construcción en curso y los cultivos en desarrollo Modelo NIIF Se reconocen lo inventarios de un prestador de servicios. Se excluyen las obras de construcción en curso y los cultivos en desarrollo , para dar aplicación por separado NIC 11 Y NIC 41.Contrato Interadministrativo 44 de 2014

cultivos en desarrollo Modelo NIIF Se reconocen lo inventarios de un prestador de servicios. Se excluyen las obras de construcción en curso y los cultivos en desarrollo , para dar aplicación por separado NIC 11 Y NIC 41.Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INVENTARIOSDIFERENCIAS MEDICIÓN I De acuerdo a la Resolución 0537, se debe usar el sistema de inventario permanente su valuación se hará por método de reconocimiento técnico, el modelo NIIF no hace referencia a este tema. En la norma local los inventarios incluyen todas las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de uso. En la norma local los intereses y la diferencia en cambio hacen parte de la medición; en el modelo NIIF los intereses no hacen parte del costo de los inventarios a menos que el activo califique para ello según NIC 23, tampoco la diferencia en cambio hace parte del costo de los inventarios. En el modelo NIIF hacen parte de la medición el precio de compra, los impuestos y aranceles, si no son deducibles, el transporte, almacenamiento si es necesario para el poner el inventario en condiciones. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INVENTARIOSDIFERENCIAS MEDICIÓN II El modelo NIIF si requiere que se ajusten los inventarios hasta alcanzar el valor realizable neto, en NIIF PLENAS se llama rebaja del valor y en NIIF para PYMES deterioro del valor. Los montos anormales de desperdicio se llevan como parte del costo de los inventarios. Mientras que en el modelo NIIF, estos montos se deben

reconocer como gastos en el periodo en que incurran. La norma local no admite la técnica del costo estándar para valorar los inventarios, solo se admite para la preparación de estados financieros intermedios. El modelo NIIF no admite la formula UEPS para el cálculo del costo de los inventarios, solo se permite identificación específica, PEPS o Promedio. La norma local si permite UEPS. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INVENTARIOSDIFERENCIAS REVELACIÓN Bajo Norma Local: se debe revelar las principales clases de inventarios, método y bases de valuación, provisiones por cada clase, indicando las originadas en pérdidas poco usuales o en pérdidas acumuladas sobre compromisos de compras en firme.

En el Modelo NIIF: - Políticas contables adoptadas a la medición de los inventarios incluyendo la fórmula del costo - El importe de los inventarios reconocidos como gasto. - Las pérdidas por deterioro reconocidas. - El importe total de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

Para el tema de los CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN se debe revelar : - Todo tipo de garantías que se hayan formalizado. - Reclamaciones multas u otras perdidas eventuales surgidas de los contratos. - Se debe revelar métodos utilizados para determinar la porción del ingreso y el grado de realización de los Contratos. Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INVENTARIOSPARTICIPACION DE LOS INVENTARIOS PARTICIPACION INVENTARIOS FRENTE A LOS ACTIVO TOTALES AÑOS 2012 - 2013 CORRESPONDIENTES A LAS 10 CCF OBJETO DE ESTUDIO.

CAJAS DE COMPENSACION

FAMILIAR TOTAL INVENTARIOS ACTIVO TOTAL TOTAL INVENTARIOS ACTIVO TOTAL

CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR TOTAL INVENTARIOS ACTIVO TOTAL TOTAL INVENTARIOS ACTIVO TOTAL CCF 2012 2012 % 2013 2013 % CAFAM $ 61.517.338 $ 1.789.417.610 3% $ 72.005.199 $ 2.023.899.338 4% COLSUBSIDIO $ 226.751.475 $ 2.644.243.277 9% $ 241.346.876 $ 2.929.487.163 8% COMPENSAR $ - $ 1.374.135.948 0% $ - $ 1.841.236.544 0% COMFAMA $ 15.341.519 $ 841.634.364 2% $ 7.208.446 $ 1.075.740.138 1% COMBARRAQUILLA $ 1.837.535 $ 101.499.250 2% $ 2.003.673 $ 104.977.318 2% COMFANORTE $ 331.054 $ 69.183.954 0% $ 314.134 $ 84.641.555 0% CAJASAN $ 9.413.463 $ 166.078.949 6% $ 9.974.036 $ 173.664.928 6% FENALCO TOLIMA $ 936.291 $ 84.359.350 1% $ 6.597.881 $ 91.352.320 7% COMFANDI $ 60.493.432 $ 903.783.298 7% $ 57.079.200 $ 933.872.737 6% COMFIAR ARAUCA $ 96.785 $ 33.422.374 0% $ 96.785 $ 33.575.189 0%

COMFIAR ARAUCA $ 96.785 $ 33.422.374 0% $ 96.785 $ 33.575.189 0% TOTALES $ 376.718.892 $ 8.007.758.374 5% $ 396.626.230 $ 9.292.447.230 4% Fuente: Elaboración propia CID a partir de los Estados Financieros de las CCF, años 2012 y 2013IMPACTOS INVENTARIOSIMPACTOS Disminución Patrimonial Impacto Alto Eliminación de Costos Impacto Alto Políticas Contables Impacto Alto Contrato Interadministrativo 44 de 2014 INVENTARIOSPASIVOS NO FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014IMPACTO I PASIVOS NO FINANCIEROS, IMPUESTOS Y OTROS Los impactos analizados han sido estructurados con base en la materialidad y representación de las partidas en las 10 Cajas de Compensación analizadas, en este sentido se observa que respecto a los PASIVOS NO FINANCIEROS las partidas mas representativas están asociadas a los Fondos con destinación especifica y las Provisiones y contingencias.

GRUPO 1 GRUPO 2

Contrato Interadministrativo 44 de 2014PASIVOS POR PROVISIONES Y CONTINGENCIAS Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS MEDICIÓN PASIVOS POR PROVISIONES Y CONTINGENCIAS Bajo normas locales se establecen provisión para activos y pasivos

situación que dista de lo establecido por NIIF para PYMES y NIIF PLENAS en donde no se permite realizar provisión sobre activos, esta situación impactaría a las cajas puesto que en varios casos se realizan provisiones sobre activos. Bajo NIIF para PYMES y NIIF PLENAS las únicas provisiones que se pueden reconocer, son las de pasivo que sean obligaciones presentes con una probabilidad de ocurrencia cierta y que su medición sea fiable, la normatividad local no realiza este tipo de precisiones Las normas locales no contemplan sistemas de medición específicos para provisiones, estas hacen referencia a la opinión de expertos, a diferencia de las NIIF para PYMES que si establecen un criterio de medición inicial y posterior para provisiones en donde se establece de manera detallada el mecanismo de medición. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PASIVOS POR PROVISIONES Y CONTINGENCIAS • Bajo el modelo NIIF se establece que los pasivos contingentes sean presentados en las notas a los Estados Financieros y para el caso de las provisiones en el Estado de Situación Financiera, las normas colombianas no requieren que se realice presentación de las contingencias en las notas. • Bajo el modelo NIIF se permite realizar revelación reducida en caso de que exista una afectación negativa en disputa con un tercero, en este caso debe revelarse la naturaleza de la disputa y detallar que la información no se ha revelado. Este tipo de revelaciones no están contempladas bajo norma local. Contrato Interadministrativo 44 de 2014IMPACTO II

PASIVOS NO FINANCIEROS, IMPUESTOS Y OTROS

información no se ha revelado. Este tipo de revelaciones no están contempladas bajo norma local. Contrato Interadministrativo 44 de 2014IMPACTO II PASIVOS NO FINANCIEROS, IMPUESTOS Y OTROS Con la información presentada anteriormente se estructura la siguiente cadena de impactos:  Bajo NIC 37 y NIIF para PYMES no se contempla el reconocimiento de contingencias.  Acorde a lo establecido bajo NIIF para PYMES y NIIF PLENAS no esta permitido reconocer provisiones por activos una situación que impacta la situación que actualmente se presenta en las CCF  Los premios otorgados para fidelización de clientes, como los puntos por compras o premios crédito, deben reconocerse en el Estado Financiero como un pasivo a manera de provisiones medido por el valor razonable por el que pueda canjearse cada punto de fidelización a futuro. Bajo modelo NIIF se contempla de manera explícita el valor presente como criterio de medición, bajo normas locales no se contempla esta base de medición. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PASIVOS LABORALES Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS RECONOCIMIENTO PASIVOS LABORALES Definición de EMPLEADO: La diferencia está principalmente en los tipos de obligaciones reconocidas y su medición en largo plazo. EMPLEADO (NORMA LOCAL) Todo aquel que tiene un contrato de trabajo formal con la organización. EMPLEADO (MODELO NIIF) Todo aquel que preste un servicio a la entidad sin importar la modalidad de contratación. Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS RECONOCIMIENTO PASIVOS LABORALES  El Decreto 2649 reconoce dos tipos de pasivos laborales:

servicio a la entidad sin importar la modalidad de contratación. Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS RECONOCIMIENTO PASIVOS LABORALES  El Decreto 2649 reconoce dos tipos de pasivos laborales:  Las NIIF en la NIC 19 y la Sección 28 de las NIIF para PYMES reconocen cuatro tipos de beneficios a los empleados: Obligaciones Laborales Cuentas 25 (Res. 0537/SSF) Pasivos de corto plazo para períodos intermedios y no consolidados al final del período. Pensiones de Jubilación Cuentas 26 (Res. 0537/SSF) Pasivos de largo plazo, cuando el ente económico es responsable del pago de pensiones. Empleados Actualidad Beneficios de corto plazo Monetarios, No Monetarios. Beneficios por terminación Diferentes a los otros tres. Empleados Retirados Beneficios post-empleo Planes de Aportaciones Definidas, Planes de Beneficios Definidos. Beneficios a largo plazo Diferentes a las de terminación y postempleo. Reconocen como gasto o activo / En períodos intermedios como pasivos. Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PASIVOS LABORALES PRESENTACIÓN • Deben diferenciarse las obligaciones laborales de las estimaciones o provisiones, y desglosarse dependiendo del tipo de beneficio para empleado que se haga referencia. REVELACIÓN • Las NIIF PLENAS contienen tanto a las NIIF para PYMES, como a los requerimientos de la Norma Local, en la medida que deben revelarse más aspectos, sobre todo en lo relacionado con las mediciones y las hipótesis que se contemplan.

• Las NIIF PLENAS contienen tanto a las NIIF para PYMES, como a los requerimientos de la Norma Local, en la medida que deben revelarse más aspectos, sobre todo en lo relacionado con las mediciones y las hipótesis que se contemplan.

Contrato Interadministrativo 44 de 2014IMPACTOS

PASIVOS LABORALES

NIVEL/

PROCESO

RECONOCIMIENTO

MEDICIÓN

REVELACIÓN ALTO Tipología de pasivos. Costos pasados no reconocidos. Beneficios a largo plazo. Determinación Valor Presente y Valoración Activos del Plan. MEDIO Se incluyen todos los tipos de beneficios y sus mediciones. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIO Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS NORMA LOCAL Contrato Interadministrativo 44 de 2014

CONSTITUCION DEL PATRIMONO SEGUN DECRETO 26,50 DE 1993

Capital .s te-r,i? .s odal r,2-a Centro de Investigaciones para el Desarrollo .soci ale-.s, c;ip1ta a.s 1,•,2-r·.sro .s p e-metan a .a c;ipit<1I .sig .a •o , apo rtii?.s e1 E.sta o , fo o .social

RESERVAS

REVAL0RJZAO0 N DEL PATRJM 0N IO

DfVIDENDOS O PAATIOPACIONES DECRETAOOS ..

EN A O: IONES, OJOTAS O PAR TES DE INTERES Drvr ·eo.s •e,cre-ta, os ,2- .aedo e-.s, partidpacio e-.s ·ocr,2-ta, •a.see ota.s o p.art,e-.s i?

S0OAL i ti2-re-.s .soda 1

RESUL TAOOS DEL EJERCIO0

RESULTAOOS DE EJER.CIO0S ANTERJ0RES SUPERA.VIT POR VAL0RJZAO0NES Fuent,e: E laboración propia ODsegún D.2650 ,de 1993 eotros .activo.s ca mo b ie2- .s ea rt,e y CONSTITUCION DEL PATRIMONO SEGÚN R.ESOLllJCION 0537 DE 2.009 DE LA SSF SUPER Vil p,er.avit por rne RESERVAS .i.al,e.s1 programas ·e .s.al m n etari.a Fuent,e: E labor:ación pro pia OD según Pesolución 0537 del 5 de octubr,e de 2009 de la Superint,endencia de Subsidio FamliarDIFERENCIAS MODELO NIIF PATRIMONIO No existe un estándar especifico para el tratamiento contable del patrimonio, dada que este depende y, es el resultado de los tratamientos contables que se le apliquen a los activos y pasivos Más que un residuo, en los párrafos 4.20 al 4.24 se establece la posibilidad de subdividirse y además su reconocimiento y medición será según cada NIIF. Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS MODELO NIIF II PATRIMONIO En el párrafo 4.36 del Marco Conceptual, se expresa que la revaluación o re

además su reconocimiento y medición será según cada NIIF. Contrato Interadministrativo 44 de 2014DIFERENCIAS MODELO NIIF II PATRIMONIO En el párrafo 4.36 del Marco Conceptual, se expresa que la revaluación o re expresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio, que aunque cumplan la definición de ingresos y gastos, respectivamente, no son incluidos, dentro del estado de resultados, sino que se incluyen en el patrimonio como ajustes de mantenimiento de capital o reservas de revaluación. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIODiferencias y conclusiones La NIC 1, párrafo 77 hace referencia a que una entidad revelará en el estado de situación financiera o en las notas, subclasificaciones adicionales de las partidas presentadas y que las mismas dependerán de los requerimientos de las NIIF. Por lo tanto en el párrafo 78, literal e, hace referencia a las partidas del patrimonio en cuanto a que el capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como capital pagado, primas de emisión y reservas. En cuanto a la presentación, en el párrafo 4.11, literal (f), se manifiesta que una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que según las NIIF para PYMES, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIOImpactos Composición del Patrimonio de las CCF

otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIOImpactos Composición del Patrimonio de las CCF Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIOImpactos Caja de Compensacion familiar Propiedad Planta y Equipo Inversiones COMPENSAR Exceso de avalúos técnicos de los bienes raíces sobre su costo neto Excedente del valor intrínseco de algunas inversiones permanentes al final del período sobre su costo en libros. COMFAMA Diferencias existentes entre el valor de reposición (para la porpiedad planta y equipo) o el valor de realización (para la propiedad planta y equipo que está en arriendo), determinado por avalúos de reconocido valor técnico, y el valor neto en libros. Los vehículos se encuentran valorizados con base en el valor comercial certificado por Fasecolda (Federación de Aseguradores Colombianos). No reporta Nota Contable COLSUBSIDIO Excesos de avalúos comerciales de bienes inmuebles sobre su costo neto en libros Excesos o defectos del valor intrínseco de las Inversiones Permanentes de Renta Variable sobre su costo neto según libros. CAFAM Diferencias entre el valor de realización y el valor en libros diferencia entre el valor de cotización en bolsa o intrínseco y el costo de las inversiones COMBARRANQUILLA Diferencia entre el valor comercial y el

valor en libros No reporta Nota Contable COMFANORTE No reporta Nota Contable No reporta Nota Contable CAJASAN No reporta Nota Contable No reporta Nota Contable FENALCO TOLIMA No reporta Nota Contable No reporta Nota Contable COMFANDI exceso de avalúos técnicos de propiedades, planta y equipo sobre los respectivos costos netos ajustados por inflación Exceso del valor intrínseco de las inversiones al fin del ejercicio, sobre el valor en libros. COMFIAR ARAUCA No reporta Nota Contable No reporta Nota Contable Tratamiento Contable seguido por cada CCF para la valorizacion de la propiedad planta y equipo y las inversiones según Notas Contables reportados en el 2013 a la Surperintendencia del Subsidio Familiar Contrato Interadministrativo 44 de 2014PATRIMONIOImpactos y conclusiones Dada la materialidad del Superávit por Valorizaciones en el patrimonio de las CCF, por ejemplo, para COMFAMA este representa para el año 2012 y 2013, respectivamente, el 55% y 60% del patrimonio, esto tendría un impacto bastante alto en el patrimonio de la caja significando un detrimento patrimonial en esas proporciones. Además COMFAMA utiliza el valor de realización como referente para valorizar la propiedad planta y equipo (locales) que tiene en arriendo, bajo NIIF Plenas estas valorizaciones corresponderían a propiedades de inversión y no a propiedad planta y equipo, en donde dicho criterio tampoco sería aceptado, dado que el criterio de medición aceptado para las propiedades de inversión es el

valor razonable y además los cambios en el valor razonable se llevarían a resultados y no a la cuenta de patrimonio Superávit por Valorizaciones. Para las CCF que están clasificadas en el Grupo 2 y que les corresponde aplicar NIIF para PYMES, con respecto al no reconocimiento del superávit por valorizaciones el impacto seria mucho mayor, dado que no está permitida la revaluación de propiedad planta y equipo, solo se permite el Modelo del Costo como medición posterior, lo cual causaría un detrimento patrimonial significativo al tener que dar de baja la partida del activo valorizaciones-Superávit por Valorizaciones. Contrato Interadministrativo 44 de 2014PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Contrato Interadministrativo 44 de 2014PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROSDiferencias Estados Financieros según Decreto 2649 de 1993 De Propósito General De propósito especial Basicos:  El balance general.  El estado de resultados.  El estado de cambios en el patrimonio.  El estado de cambios en la situación financiera, y  El estado de flujos de efectivo  Notas Estados Financieros Consolidados  El balance inicial  Los estados financieros de períodos intermedios  Los estados de costos  El estado de inventario  Los estados financieros extraordinarios  Los estados de liquidación  Los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas.  Los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados Estados Financieros según Circular Externa 0002 de 2014 de la Superintendencia de Subsidio Familiar

una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados Estados Financieros según Circular Externa 0002 de 2