T4.5 Anexo 1 Resolución 011147 de 2023.pdf

Anexo T4.5 Especificaciones Técnicas. Reporte de Conciliación fiscal Anexo Formulario 110 Formato 2516 - Versión 5

Información Pública

OBJETIVO

Definir las características y contenido del archivo, denominado Reporte de Conciliación fiscal Anexo al Formulario 110 “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas naturales y Asimiladas sin residencia fiscal en el país”.

En este reporte se desglosan y concilian las diferencias entre las bases contables y fiscales para determinar los conceptos que conforman las casillas de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas naturales y Asimiladas sin residencia fiscal en el país”

ESTRUCTURA DEL FORMATO

El formato está conformado por las siguientes secciones:

I. Carátula, donde se registran los datos básicos del contribuyente

II. ESF – Patrimonio, se registran los datos de los saldos contables del Estado de Situación Financiera, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que corresponden al menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la declaración de renta y complementario.

III. ERI - Renta Líquida, se registran los datos de los saldos contables del Estado de Resultados y el Otro Resultado Integral, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que se reportan como menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor

Resultados y el Otro Resultado Integral, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que se reportan como menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la declaración de renta y complementario.

IV. Impuesto Diferido, corresponde al reporte del impuesto diferido a que dan lugar las diferencias temporarias entre las bases contables y fiscales o los créditos fiscales a que tiene derecho el contribuyente.

V. Ingresos y Facturación, corresponde a la conciliación entre el ingreso contable devengado y la facturación emitida en el período, respecto a los conceptos y rubros facturados, ya sea de forma obligatoria o voluntaria.

VI. Activos Fijos, corresponde a la conciliación contable y fiscal de los activos, de acuerdo con los conceptos detallados.Página 2 de 63

VII. Resumen ESF – ERI: resumen del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados Integral, el cual se llena de forma automática a partir de los datos registrados en las secciones ESF – Patrimonio y ERI – Renta Líquida.

El contenido del formato es el siguiente:

I. Carátula

La carátula contiene la siguiente información:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD 1.Año int 4 4.Número de formulario long 13

Datos del declarante 5.Número de Identificación Tributaria (NIT) string 20 6.DV. string 1 7.Primer apellido string 60 8.Segundo apellido string 60 9.Primer nombre string 60 10.Otros nombres string 60 11.Razón social string 60

(NIT) string 20 6.DV. string 1 7.Primer apellido string 60 8.Segundo apellido string 60 9.Primer nombre string 60 10.Otros nombres string 60 11.Razón social string 60 12.Cód. Dirección seccional int 2

13. Actividad económica principal int 4

29. Tarifas (9%, 15%, 20%, Mega inversiones hoteleras 9%, Mega inversiones 27%, Tarifa general art. 240 E.T., Otra) String 4 30.Persona Natural sin residencia string 2 31.Contribuyente del Régimen Tributario Especial string 2 32.Entidad Cooperativa (artículo 19-4 Estatuto Tributario) string 2 33.Entidad del sector financiero string 2 34.Nueva sociedad – ZOMAC string 2 35.Obras por impuestos – ZOMAC string 2 36.Programa de reorganización empresarial durante el año gravable string 2 37.Sociedad extranjera que presta servicio de transporte string 2Página 3 de 63

entre lugares colombianos y extranjeros 38.Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones string 2 39.Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios string 2 40.Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente string 2 41.Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad o entidad extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente string 2 42.Contrato de estabilidad jurídica string 2 43.Moneda funcional diferente al peso colombiano string 2 44.Mega – Inversiones string 2 45.Empresa de Economía Naranja string 2

sucursal o establecimiento permanente string 2 42.Contrato de estabilidad jurídica string 2 43.Moneda funcional diferente al peso colombiano string 2 44.Mega – Inversiones string 2 45.Empresa de Economía Naranja string 2 46.Compañia Holding Colombiana string 2 47.Zona Económica y Social Especial string 2

48. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520 string 2

49. Extracción de petróleo crudo CIIU – 0610 string 2

50. Generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos string 2

51. Zona Franca string 2 89.No. Identificación Signatario string 20 90.DV string 1 981.Cód. Representación string 2

Firma del Declarante o de quien lo representa string 60 982.Código contador o Revisor Fiscal string 1 Firma Contador o Revisor Fiscal string 60 994.Con salvedades string 1 983.No. Tarjeta profesional string 20 996.Espacio para el número interno de la DIAN string 20 997.Fecha efectiva de la transacción string 8

II. ESF – Patrimonio ACTIVOS Y PASIVOSPágina 4 de 63

CONCEPT

O

VALOR

CONTABLE

EFECTO DE

CONVERSION

(Moneda Funcional Diferente al Peso Colombiano)

MENOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, exenciones, etc.)

MAYOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, exenciones, etc.)

MENOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, exenciones, etc.)

MAYOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, exenciones, etc.)

VALOR

FISCAL

Los encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD CONCEPTO string 256

VALOR CONTABLE double 20 EFECTO DE CONVERSION (Moneda Funcional Diferente al Peso Colombiano) double 20 MENOR VALOR FISCAL (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20 MAYOR VALOR FISCAL (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20 VALOR FISCAL double 20

Los conceptos que conforman las filas son los siguientes:

ACTIVOS Efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo Equivalentes al efectivo Efectivo restringido Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto) Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor bruto) Derechos de recompra de inversiones Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Valor razonable con cambios en resultados Valor razonable con cambios en el ORI Método de la participación al costo Instrumentos de deuda a costo amortizado Instrumentos de deuda o patrimonio al costo Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con cambios en resultadosPágina 5 de 63

Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con cambios en el ORI Instrumentos financieros derivados con fines de negociación Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura Derechos fiduciarios Otros

Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con cambios en el ORI Instrumentos financieros derivados con fines de negociación Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura Derechos fiduciarios Otros Deterioro acumulado de inversiones Derechos de recompra de inversiones Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Método de la participación Costo instrumentos de deuda a costo amortizado Instrumentos de deuda o patrimonio al costo Derechos fiduciarios Otros Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar Cuentas y documentos por cobrar Cartera de crédito (préstamos bancarios) Cuentas comerciales por cobrar Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del activo financiero) Arrendamiento financiero o leasing financiero Dividendos y participaciones Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes Cuentas y documentos por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas Primas de seguros por recaudar Cartera de difícil cobro Reclamaciones por cobrar

Anticipos de pagos Otras cuentas y documentos por cobrarPágina 6 de 63

Deterioro acumulado del valor cuentas y documentos por cobrar Cartera de crédito (préstamos bancarios) Cuentas comerciales por cobrar Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del activo financiero) Arrendamiento financiero o leasing financiero Dividendos y participaciones Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes Cuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas Otras cuentas por cobrar Inventarios Para la venta, no producidos por la empresa

Dividendos y participaciones Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes Cuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas Otras cuentas por cobrar Inventarios Para la venta, no producidos por la empresa En tránsito Materias primas, suministros y materiales En proceso (diferentes de obras o inmuebles en construcción para la venta) Costos prestadores de servicios Producto terminado (diferentes de obras o inmuebles terminados para la venta) Obras o inmuebles en construcción para la venta Obras o inmuebles terminados para la venta Piezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como inventarios Inventario que surge de la actividad de extracción Deterioro acumulado del valor de inventarios Gastos pagados por anticipado

Publicidad Primas de seguros Arrendamientos OtrosPágina 7 de 63

Activos por impuestos corrientes Saldos a favor por el impuesto de renta Saldos a favor - otros impuestos y gravámenes Descuentos tributarios Anticipos y otros Activos por impuestos diferidos Propiedades, planta y equipo Terrenos Construcciones en proceso

Edificios Costo Ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Activos tangibles para exploración y evaluación de recursos minerales

Otras propiedades, planta y equipo Costo Ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo Activos intangibles Activos intangibles distintos a la plusvalía Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible)

Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo Activos intangibles Activos intangibles distintos a la plusvalía Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible)

Activos intangibles exploración y evaluación de recursos minerales Marcas, patentes, licencias y otros derechos Costo Ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones

Arrendamiento Financiero Costo Ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones CostoPágina 8 de 63

Otros activos intangibles Ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Amortización acumulada de activos intangibles distintos de la plusvalía

Deterioro acumulado de activos intangibles distintos de la plusvalía Plusvalía o Good Will

Plusvalía o Good Will Adquisición de establecimiento de comercio Fusiones Escisiones Compra de acciones Amortización acumulada de la plusvalía o Good Will Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will Propiedades de inversión

Terrenos y edificios Al costo Al valor razonable Depreciación acumulada de propiedades de inversión Deterioro acumulado de propiedades de inversión Activos no corrientes Mantenidos para la venta

Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para la venta Mantenidos para distribuir a los propietarios Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para distribuir a los propietarios Activos biológicos Animales vivos Animales productores medidos al costo

Mantenidos para distribuir a los propietarios Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para distribuir a los propietarios Activos biológicos Animales vivos Animales productores medidos al costo Depreciación acumulada de animales productores medidos al costo Deterioro acumulado de animales productores medidos al costoPágina 9 de 63

Animales productores medidos al valor razonable menos costos de venta Animales consumibles medidos al costo Deterioro acumulado animales consumibles medidos al costo Animales consumibles medidos al valor razonable menos costos de venta Plantas productoras y cultivos consumibles Plantas productoras medidas al costo Depreciación acumulada de plantas productoras Deterioro acumulado de plantas productoras Plantas productoras medidas al valor razonable Cultivos consumibles medidos al costo Deterioro acumulado cultivos consumibles medidos al costo Cultivos consumibles medidos al valor razonable menos costos de venta Otros activos Activos plan de beneficios a empleados Otros activos Activos reconocidos solamente para fines fiscales

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS Obligaciones financieras y cuentas por pagar Obligaciones financieras en moneda local Obligaciones financieras en moneda extranjera Depósitos y exigibilidades Cuentas comerciales por pagar en moneda local Cuentas comerciales por pagar en moneda extranjera Dividendos y participaciones por pagar Cuentas por pagar a socios, accionistas o partícipes Cuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y asociadasPágina 10 de 63

Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías de seguros Recaudo a favor de terceros

Cuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y asociadasPágina 10 de 63

Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías de seguros Recaudo a favor de terceros Otras cuentas y documentos por pagar en moneda local Otras cuentas y documentos por pagar en moneda extranjera Arrendamientos por pagar Financiero o leasing - partes no relacionadas Financiero o leasing - partes relacionadas Operativo Otros pasivos financieros Bonos y documentos equivalentes Instrumentos financieros derivados Acciones preferenciales o aportes de capital clasificados como pasivos Derechos fiduciarios Otros pasivos financieros Impuestos, gravámenes y tasas por pagar Impuesto de renta Impuesto al valor agregado - IVA Otros impuestos, gravámenes y tasas por pagar Pasivos por impuestos diferidos Pasivos por beneficios a los empleados De corto plazoPágina 11 de 63

De largo plazo Por terminación del vínculo laboral o contractual Post empleo Provisiones Procesos legales (litigios y demandas) Mantenimiento y reparaciones Obligaciones fiscales Desmantelamientos, restauración y rehabilitación Garantías Contratos onerosos Reembolsos a clientes Reestructuraciones de negocios Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios Relacionadas con el medio ambiente Otras provisiones Pasivos por ingresos diferidos Anticipos y avances recibidos de clientes Ingresos diferidos por programas de fidelización Subvenciones del gobierno y otras ayudas Otros pasivos por ingresos diferidos Otros pasivos Depósitos recibidos Retenciones a terceros sobre contratos Embargos judiciales Cuentas en participación

Subvenciones del gobierno y otras ayudas Otros pasivos por ingresos diferidos Otros pasivos Depósitos recibidos Retenciones a terceros sobre contratos Embargos judiciales Cuentas en participación Pasivo para ejecución de excedentes - Régimen Tributario Especial Fondos sociales, mutuales y otros Otros pasivos Pasivos reconocidos solamente para fines fiscales

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS)

DETALLE PATRIMONIO CONTABLEPágina 12 de 63

DETALLE PATRIMONIO CONTABLE VALOR CONTABL

E

EFECTO

DE CONVERSI ON Los encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD CONCEPTO string 256

VALOR CONTABLE double 20 EFECTO DE CONVERSION (Moneda Funcional Diferente al Peso Colombiano) double 20

Los conceptos que conforman las filas son los siguientes:

Capital social y reservas Capital pagado Acciones, cuotas o partes de interés social propias en cartera Aportes sociales Capital asignado Fondo social mutual Superávit de capital Donaciones Reservas legales o estatutarias Reservas ocasionales Reservas y fondos entidades solidarias Asignaciones permanentes - Régimen Tributario Especial Superávit por revaluaciones Superávit método de participación Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social Saldo crédito Inversión suplementariaPágina 13 de 63

Saldo débito Inversión suplementaria Resultados del ejercicio Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas

Saldo crédito Inversión suplementariaPágina 13 de 63

Saldo débito Inversión suplementaria Resultados del ejercicio Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones discontinuadas Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones continuadas Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones discontinuadas Resultados acumulados Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución a título de no constitutivo de renta ni ganancia ocasional Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución en calidad de gravados Utilidades acumuladas por ajustes por correcciones de errores Utilidades por ajustes por cambios en políticas contables Pérdidas o déficit acumulados Pérdidas acumuladas por ajustes por correcciones de errores Pérdidas por ajustes por cambios en políticas contables Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción por primera Ganancias acumuladas netas en la adopción por primera vez Pérdidas acumuladas netas - adopción por primera vez Otro resultado integral acumulado Ajuste positivo por efecto de conversión Ajuste negativo por efecto de conversión Ganancias acumuladas - ORI Pérdidas acumuladas - ORI

TOTAL PATRIMONIO CONTABLE

DATOS INFORMATIVOS

DATOS INFORMATIVOS VALOR CONTABL

E

EFECTO DE

CONVERSION VALOR FISCALPágina 14 de 63

Los encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD CONCEPTO string 256

VALOR CONTABLE double 20 EFECTO DE CONVERSION (Moneda Funcional

Los encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD CONCEPTO string 256

VALOR CONTABLE double 20 EFECTO DE CONVERSION (Moneda Funcional Diferente al Peso Colombiano) double 20 VALOR FISCAL double 20

Los conceptos que conforman las filas son los siguientes:

ACTI VOS Total de intereses implícitos no devengados (futuros ingresos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o cobro diferido Total activos (fideicomitidos y generados) en el periodo gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente o fiduciante Inventarios de terceros Inventarios en poder de terceros Retención en la fuente trasladable (art. 242-1 E.T.) PASIVOS Total de intereses implícitos no devengados (futuros gastos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o pago diferido Total pasivos (fideicomitidos y generados) en el periodo gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente o fiduciante PATRIM ONIO Dividendos o participaciones gravados decretados en el periodo Dividendos o participaciones no gravados decretados en el periodo

Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodoPágina 15 de 63

Dividendos o participaciones pagados o exigibles en el periodo, con cargo a utilidades del mismo período

periodo Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodoPágina 15 de 63

Dividendos o participaciones pagados o exigibles en el periodo, con cargo a utilidades del mismo período

III. ERI - Renta Líquida

CONCEPTO

VALOR CONTABLE

EFECTO DE

CONVERSION

(Moneda Funcional Diferente al Peso Colombiano)

MENOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, exenciones, limitaciones, etc.)

MAYOR VALOR

FISCAL

(por reconocimiento, recuperaciones, deducciones, etc.)

VALOR

FISCAL TOTAL

RENTA LIQUIDA POR TARIFA Tarifa 1 … Tarifa n

Para los apartes relacionadas con ingresos, costos y gastos los encabezados de las columnas son los siguientes:

DENOMINACION CASILLA TIPO LONGITUD CONCEPTO string 256

VALOR CONTABLE double 20 EFECTO DE CONVERSION (Moneda funcional diferente al peso colombiano) double 20 MENOR VALOR FISCAL (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20 MAYOR VALOR FISCAL (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20 VALOR FISCAL double 20 RENTA LIQUIDA POR Tasa 1 double 20Página 16 de 63

TARIFA Tasa 2 double 20 Tasa …. double 20 Tasa n double 20

VALOR FISCAL double 20 RENTA LIQUIDA POR Tasa 1 double 20Página 16 de 63

TARIFA Tasa 2 double 20 Tasa …. double 20 Tasa n double 20 Estas celdas se amplían o disminuyen dependiendo de las tasas que aplique en cada caso (contribuyente)

Los conceptos que conforman las filas son los siguientes: INGRESOS Ingresos netos Actividad Industrial, comercial y servicios Ingresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios

Venta de bienes Al territorio nacional Exportación a otros países Zona franca Comercializadoras Internacionales Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales Vinculado Económicos zona Franca y exterior

Prestación de servicios (diferentes de honorarios profesionales) Al territorio nacional Exportación a otros países Zona franca Comercializadoras Internacionales Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales Vinculado Económicos zona Franca y exterior Servicios de construcción Acuerdos de concesión de servicios Arrendamientos operativos RegalíasPágina 17 de 63

Comisiones (relaciones de agencia) Honorarios Profesionales Actividades de seguros y de capitalización Liberación de reservas en contratos de seguros Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros Otros ingresos Devoluciones, rebajas y descuentos En venta de bienes En prestación de servicios Otras devoluciones, rebajas y descuentos

Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros Otros ingresos Devoluciones, rebajas y descuentos En venta de bienes En prestación de servicios Otras devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos financieros Arrendamiento financiero o mercantil (leasing) Intereses - sector financiero Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero) Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos Intereses implícitos (transacciones de financiación) Diferencia en cambio Otros ingresos financieros Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos Ganancias por el método de participación Ganancias cambios en el valor razonable Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas) Dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones. Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y entidades extranjeras o de sociedades nacionales. Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores) Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturalesPágina 18 de 63

sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes) Dividendos y/o participaciones gravadas al 10% Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017) Dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega inversión gravadas al 27% Ingresos por mediciones a valor razonable Activos biológicos Propiedades de inversión

extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017) Dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega inversión gravadas al 27% Ingresos por mediciones a valor razonable Activos biológicos Propiedades de inversión Instrumentos financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos Instrumentos derivados Otros Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos años Propiedades, planta y equipo Propiedades de Inversión Activos biológicos (sin plantas productoras) Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios Activos Intangibles Inversiones en acciones y otras participaciones Por disposición de otros instrumentos financieros Otros Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o más (ganancia ocasional) Propiedades, planta y equipo Propiedades de Inversión Activos biológicos (sin plantas productoras) Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios Activos Intangibles Inversiones en acciones y otras participacionesPágina 19 de 63

Por disposición de otros instrumentos financieros Otros Ingresos por reversión de deterioro del valor Inventarios Propiedades, planta y equipo Activos intangibles Activos de exploración y evaluación de recursos minerales Propiedades de inversión medidas al modelo de costo Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios Activos biológicos medidos al modelo de costo Bienes de arte y cultura Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing) Cartera de crédito y operaciones de leasing Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación

Activos biológicos medidos al modelo de costo Bienes de arte y cultura Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing) Cartera de crédito y operaciones de leasing Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación Otros deterioros Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) Garantías Contratos onerosos Litigios Reembolsos a clientes Reestructuraciones de negocios Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios Otros Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados Beneficios de corto plazo Beneficios de largo plazoPágina 20 de 63

Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral Beneficios a empleados post-empleo Otros ingresos Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales Donaciones, aportaciones y similares Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones) Otras indemnizaciones Otras reversiones o recuperaciones Otros Ganancias netas en operaciones discontinuadas Ajustes fiscales Adición de ingresos Recuperación de deducciones sin incidencia contable Intereses presuntos Mayor ingreso - Precios de Transferencia Otros ingresos fiscales y no incluidos contablemente Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional TOTAL INGRESOS COSTOS Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios Costo de ventas calculado por el sistema permanente

Materias primas (para procesos de producción) Inventario inicial compras locales Importaciones Inventario final Costos de los bienes Inventario inicialPágina 21 de 63

Materias primas (para procesos de producción) Inventario inicial compras locales Importaciones Inventario final Costos de los bienes Inventario inicialPágina 21 de 63

vendidos (para comerciantes por reventa de bienes terminados) compras locales Importaciones Inventario final Productos en proceso Inventario inicial Inventario final

Producto terminado Inventario inicial Inventario final Costos en la prestación de servicios (para prestadores de servicios) Otro sistema de determinación del costo de ventas Ajustes Mano de obra

Beneficios a empleados De corto plazo De largo plazo Por terminación del vínculo laboral Post-empleo Depreciaciones, amortizaciones y deterioros

Depreciación propiedades, planta y equipo Del costo Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Depreciación propiedades de inversión Del costo Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones

Depreciación activos biológicos Del costo Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Amortización activos intangibles Del costoPágina 22 de 63

Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones Depreciación derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16) Otras depreciaciones y amortizaciones Del costo Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones

Deterioro del valor de los activos Inventarios Propiedades, planta y equipo Activos intangibles

Otras depreciaciones y amortizaciones Del costo Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones

Deterioro del valor de los activos Inventarios Propiedades, planta y equipo Activos intangibles Activos de exploración y evaluación de recursos minerales Propiedades de inversión medidas al modelo de costo Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los propietarios Activos biológicos medidos al modelo de costo Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing) Cartera de crédito y operaciones de leasing Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16) Otros deterioros Otros costos ArrendamientosPágina 23 de 63

Seguros Servicios Honorarios

Servicios técnicos Vinculados económicos Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales No vinculados

Asistencia técnica Vinculados económicos Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales No vinculados Otros conceptos reconocidos como costo en el estado de resultados Otros costos fiscales no reconocidos contablemente Menor costo - ajuste Precios de Transferencia TOTAL COSTOS GASTOS De administración Mano de obra

Beneficios a empleados De corto plazo De largo plazo Por terminación del vínculo l