TA CUN - 10232-(18-09-1995)

U1tLOÑ1±SIMULAAS Carga deIMPUESTOS DESCONTABLES - Rechazo/ SÁNCIÓN

POR IMPROCEDENCIA DEEVOLUCION tPU1fCADE

TRIBUNAL ADMINISTRATIVO DE CUNDINPI

ReIatorf 4 Trbnaf Adrninisrajy , ¿ Crndjnafliarca Santafé deBpgotá D.C... Septiembre diezy ocho (18) de mil novecientos noventa y cinco ( 1995).

MAGISTRADO PONENTE: DR. NELSON ZULUAI3A. RAMIREZ ¶Lr, o, o,

REF: EXPEDIENTE No. 10232

DEMANDANTE: COLUMBrAN BAGS LTDA. (HOY CATALCON LTDA.) IMPUESTOS NACIONALES. VENTAS QUINTO BIMESTRE DE1.989.. 9c:iedisd COLOMBIAN BAOS LTDA., hoy CATALCON -LTDA •por inter'medo de oderdo y en ejercicio de'l :ción de nul idd y retblcc imien Lo del dcrec::ho. Eci 1cLk que prevíos previos 10 truit.o roc1 c-. previtot en el Titulo XXIV del Código ontenc:ioo &dmin 1 strLivo, e .iec:ida: 1.. Que e dcc: 1 are la nul idd dl c:to diln.itrativc, complejo integrado por a R olUzirt No. 457 del' 5 de Octubre de 1992 y por; la Resolución No. oioi.90 del 2 de Octubre de 199, actas profcricio por . la Direc:ción de Impu€to i AduanasNacrles -Adrninitr .ión

Octubre de 1992 y por; la Resolución No. oioi.90 del 2 de Octubre de 199, actas profcricio por . la Direc:ción de Impu€to i AduanasNacrles -Adrninitr .ión Epecii tic impueto Naciora.le de Personas Juríd.tcade Staf és de Bogotá - meci.i ¿n te laS CUO rue inodif:i cada la de::lracón de inpu es to a ls ventas del J,9:? --quinto bimestrey e impuso Uflc. -anción por inexacti tu(3 2 Coma cor'scuencia de lo anterior • se r tahleca. l detecho 1ejiorado por - los actos administrativos ea lados. proced.iendc adejar sin c-c:tos 1. a sanción impuesta y confir-mando así la 1 eoa 1 id ad de la .ie::iarac::i ón presentada par el ao de j,789 La demanda se tundament-a en lais hechos qu a continuación se :rscr i.hen SECC ION CUARTA i.. La Soed-ti COLOMBh.W A6S LTDA... hoy CATALCON LTDA.. presentó dcc iaracián d impucstb a las venta:favor 19E9 uiritc b.imes d cuad EXPEDIENTE No. 10232. corr€roridiete arrójÓ un saldo • L Sciad COLUHIAN hoy CAl ALCON L1DA pr esentó o1crtud de tivoluCn5n 3saldo.- a ¿lel .rnptt.to La v€nts correpond.i.t-nte

• L Sciad COLUHIAN hoy CAl ALCON L1DA pr esentó o1crtud de tivoluCn5n 3saldo.- a ¿lel .rnptt.to La v€nts correpond.i.t-nte qLLlnttI Lrnetr€ dl Li f-4 çuestu prohó l. cít2tda SOl1(tU(i ffied34fll(- la UriÓfl 4$05á de Marro 21 d 199ti rnedtr, lcuál fi.?COnoC.16 de el hr.r4tepor conreptí de irnrtoa la5 ta zi rorrpidtrttt.'tal bámestreu dt> 193

4. Por aedo deuto Nos. 149 de julio 26 de 199-1 y 000 - del ,mo atrj la AJffi1rLtvac1Órt d. pto f, ordenó ver.ficar la Precedencia de la der,lui ir,n y dot minar L impue-t O 51'l ES por ei aio oravhie de 193.

5. L Arni trición, lÇie de adelantada vii€a de 1npeti Ór, tributavia defe4n1nó cu€ ei 'trburt pt t sun t.¿-.konet»i te, h-bt á. irtcurrldoen conductas, de I e 9 Gtitud vp a. r a, ve! rric-lo le remitió dtuto r'qLte imiento ordinarios.

L c Iiueto formuló ci rqer ¡in rto ordirarirsi de Aqnto 2 y

15 de C3eptembre de 1991 inedinte lo rkJ&ke rcrmuló

r'qLte imiento ordinarios. L c Iiueto formuló ci rqer ¡in rto ordirarirsi de Aqnto 2 y

15 de C3eptembre de 1991 inedinte lo rkJ&ke rcrmuló pi i i o çjp cros respecto 1 a d'oliición dEl quirrto bimestre de 4999. Al r equerímientesla rites.iercJona COLOTIBIAN B3S LlLhi , huy CATAS CON LTD , r pçndi. umini -r la .piL c a (iLjflE;S ltCitatf$.5 aducerido t~ettios, / p rueki la cciedd Mduanér CornerciLtd.

J. En desarrolla de. la irtspeicifl trbdtr.ia citada. ale çicmonIon declara or lçss eore IORGIEt4FtutJE FERBESI, JORI3E AUAkR LOF.d CARLOS TflÇ3 Jf rturco 'wFuii A Y . ALJEfTO oRÍI7 los W4l invocÓ la dma n k - rc. turs en áp¿) -Yt.V, de su punto de vi ta A sí mimo l AdmtntraciÓfl adujo haber pctIo i. c cióri ocular n l &i re cione dond' funt. jrna la SocLedad Adumer Ccmerci1. Ltda. : LC'.Con apoyo en .la prueba tett.imtiriiaI y docuentl rcogída. .la Admin t.acin de Impuetoprodu.jo la qttidai5n c'tic ial de

revi sión %47 de Octhre 5 de

LC'.Con apoyo en .la prueba tett.imtiriiaI y docuentl rcogída. .la Admin t.acin de Impuetoprodu.jo la qttidai5n c'tic ial de

revi sión %47 de Octhre 5 de 1992 notificad €n la. mma ferh&,pqr corr eo, en l Cual sostuvo qte las trnsaccione ctuad m.on la l. ceriad Adurea Canerc3.l Ltda son .rie ntes por enJe iiipuo sanción per mmprQceden3.a en 1 a -ven tsTENTE Nrt. 1o232 devolución Li En curie e refiere a la furm de etinrjulr l ohlLgac1CJn ancrtó la 4dnit1tcLór$ que ubro L C1'Jfl fectuadaS nu e a las previ.iofles del C6di6 Civil i qúe,. por 1 mismo, no era proc.eent€' tenerlás en cuent 12 Frent: a dicha resoluc4:ófl - mi re.preflta4a eleió tecursd. d reconsderaCíÓfl en el cual sostuvo que la upraL1onede1aritada on la Aduner ComrLl erau realP!3 que la Siedd eista fiic y jurid.i.cmflLe y que la sub ac1ane se •hai laban acreditadas ontabi emene 1 t a dm1nLstr1'5r d Impu€stos deSe!t1ft € 1 rerurSO preerj4ado y ccnifirmó la resolución recurrida través d la reoluciSfl Q11O d€ 2 d Octubre -1e

rerurSO preerj4ado y ccnifirmó la resolución recurrida través d la reoluciSfl Q11O d€ 2 d Octubre -1e 19<3 la -cualP notifLcó r edicto desfiiadu el. 23 de Noviembre de - - - 14 E l prLeer de la AØm1rtración viola la nue con 1a reqlcLOfle impuqnada s han dsonflCdO normas de rr.cter uper1Or, tal como paso CR e>!pllcarlO' normas viulara5 e citan Iris arculO 64 ,71 del FLr'tO T ibutrlO y s dlrçc,lla el——correspondienTe contepiu de la yiolaC.iOÍ4. Fn é l trmrtfl ó de tjarin eti lita e hace prsente 1 1 a Unidad idmin1½trtiva Epecal Direcirt de p, %s Nactnnale a fiç5 ipederad soiicitIndO se denieuUefl 1a súplicas dc dernr'da. pedamentOq&. con c: 1 ióri :e r.a€fica en el l€gatu de Frrcut dora ta }udicial n u lqatD d€ ronclui1Cfl qu€. e deni ofl ls pr eniOh1e3 materia d le acCi-ó() j.ruCC)ada.. CONaI1)ERACIDE LA GALALa demandante solicita detErmLnerori los ippus sobre 1a vents por ;éi sto

EXPEDIENTE Nri:.,. 10232

acCi-ó() j.ruCC)ada.. CONaI1)ERACIDE LA GALALa demandante solicita detErmLnerori los ippus sobre 1a vents por ;éi sto EXPEDIENTE Nri:.,. 10232 bime.,tr& d 19199, — por ruato laz opracune' que adelantó ron l fuerch irnu13da actor cue la Admin1straci TtO ti en cuenta. que J blechos que sé 1 le imputan a Ada er CornerLial utamfltE le rnciernr a ll por cuanta

coiómbian: aq 'Itda.. hoy CATALCON LTDA. no pod aber dtc.h. efiprea manejaba o no cuentas orrentes y tmpçJcO CcJ1a eiçi.rIe que abriera una cuera de Y este tipo si us i epresentants 1eale prefrn mnejr de Tma directa, prnctl prop.ios recursos . patrimór.o Con relaçión c -c.in l arncia de intraeratructurta.topocin era asunto de inçumberwa de Cç1ømbin Eis Ltd ha' CPTLCOt +'dI prec iser qué tit irers on en insticiones tera lacttda empresa; en cunto e la e'itencia de fçturs y órdenes de ompr dentrt de Colombian Baq Hoy, rtr,1r0N carentes de la firin çle'l almacenísta, s de sn situctón mpca qu no desvirtúa. Lr ierctdd d 1 op?rcit&1t aunque çone al desubier t una irreu1artdad que de1e r subsanda1 prc cuyo

de sn situctón mpca qu no desvirtúa. Lr ierctdd d 1 op?rcit&1t aunque çone al desubier t una irreu1artdad que de1e r subsanda1 prc cuyo alLance nos l quer le atribuyen los actos rtip115 tjO pD al ~-141 1 inferirse rip , esta cirrunstanr a la pretendida 31nulaciOn ¡a que ur ttnacón como, la r nt'ds uniamente demuesfr la Jne t ten Ci de Lierta proLed1m1nt)s Lontroles internos pero no revela nirulun tipo de simulón La demandahte t.ambin-e rfiee una de las pruebas que -adujo la Aenc.ia Gubernativa saber la deciaraciór, 'del representante l-1 de LomercIal 1 tda conclu,'e afirinancli3 que con ssu nroc.eder la Acmin.iitrac±8n --atá violando articulo 647 dei Esta Fjto Trihut.ar:io qué bice"jo 'func ionarió: ficalizactfl, dé la Adñiinistración d !XPED lENTE Nrt,'i 0232 '. coptituiereactitud tciQnab1E 1 1fs -1uion de iqnp4estos desontabl e 9 1 nfpnte w p u e en e1 cso que nos rca lós irnpuetos Conthl-' bcdcerl reales debidamente declaradas, qusi no Ir urn pur 1a Aduanera tmerti.l, el sujeta ar.)flar seria preisam9flte esa CoinpaAía y r'

reales debidamente declaradas, qusi no Ir urn pur 1a Aduanera tmerti.l, el sujeta ar.)flar seria preisam9flte esa CoinpaAía y r' Cólpmbiin Bcc t da, hoy CTALrQN 1td declaró tles peracr?% TaMÉitén los atos acusados la di.po%icióH que dterinina el procdmxento para declarar fiiti.ci .s un próveedor.1 pues L Estatuto Tributario ala LUt peción los pasosa seguir - para este efecto y se determina que lmepte cuando Sk2 ha declarado 'ufflO fhcin lproveedor los actos efectuados por ste se reputan stmulados lo cual no ocurrió en uuestrc' caso, €ue Aduanera Comercial no ha s1do objeto de ningun tto 1e dl a. ratiór en tal sentid& (Folio 6 del cuderno pincipal) dem., reproduce el articulo 671 del Ftatuto TrihuLu io 1 que re a 1 atnEfl t sanción por d4uisiciQne,, a proveedcres fiçt.cios e irsoivente y irm:: liComo:se aprcia,la ley •exie que se declare rmment por parte d la dministracióii de mputd que una persona retural o jurídica e un provØdor iicticio para poder desestimar las impusto deontab1es

vinculados a, las operaciones en que ha intrvønado el prieedor a. declarado Si,, embatgo :en caso presnte tal declaración no se ha Presentado y, aún. se procedió por 1-. DIAN

deontab1es

vinculados a, las operaciones en que ha intrvønado el prieedor a. declarado Si,, embatgo :en caso presnte tal declaración no se ha Presentado y, aún. se procedió por 1-. DIAN descqanócer cria a v° proceso meramente rc,rijtur1 t.ódów los iipuestqs descontables ligao. a laE tr ansac inries celebrad con la Compaih a Aduaner a Comercil Ltda. tledLante er'tencia de 2E3 de Dckibr de 194 atacidentro dl Procesó Nc 1O23øn1a cual 'se debatió .idénticas.LtUac:ión de de derecho impuesto' sobre las vent •dl €iEtO ,bi in" tre de ; I 989,, a0 di a,:EXPEDIENTE Nro.. Imnu€"tu NacitnN'a,les praçiCarOfl npeLr1ófl tributaria 6 ?1 e>(pedieTt tjljnm hJ -irs ru Ld3 ' en 1 acta que apar eGe en en el cuaderr1ç de ntcedente :oo90 . ooc'26 a fi rmé La tre5 çiedde CUEO CL)LCJMINOS L1D ?bTSPd<AF'I COLOMEI4N A'.3S LTt) VINCULADA3 LTIJpi ECONOMftAS artLcU 4 del ttatuo Tribut eprt de pørteneCe .. 1a mtnaS peron3 tienen , en cornúnló %141u1er1+e Más ade1ant e les -m:

ECONOMftAS artLcU 4 del ttatuo Tribut eprt de pørteneCe .. 1a mtnaS peron3 tienen , en cornúnló %141u1er1+e Más ade1ant e les -m: "L Admir racx6fl Tribukr ia a traws d la D.vis..ó1 de Fical1C1.cfl ha venido detectandO medtafl rpçcc1ofl trr i btafia ordrada a ociedoPS ur crie de jrreqt1.ridade &n enti.do de deterrriinr que 1 pe ac orie romerL1lr entie cada na de l ociedad ADUANERA ot1FFrlpd 6o LTD? NIT R D4' S014 EIt1 i_ ULADS • ComtiÓr V1Ltad01m rnnider rnnienienfe 3n a 13 presente Acta dc Inpercáfl trtbutr1a 10 rosí 11 tado5 de ]a 1nvestaLLQfle e1ntd 1Ñ de Viit, en las cuies ala el Mudo Orj n i. d la odad vxuLulada ecT'a ( CUEPO rot DMFUANOS t i Folw No al fli, No.' (sic) ion rpectn 1u rjstru rontb1e en las Qperr'ot oflrcile çOt lc coçedad DUANER

MMIERC 1 AU LTÍ4 durante los nO 1 9 Et 8 / 1 para flear Jetermn3r quo e íijmo tratatfliefltC) , çcirnpta(leflt0 as i %itilia la edad

MMIERC 1 AU LTÍ4 durante los nO 1 9 Et 8 / 1 para flear Jetermn3r quo e íijmo tratatfliefltC) , çcirnpta(leflt0 as i %itilia la edad COLOMFIAN PAGS L.T M Pn< lo relcionado a t ran sR c c i on . P-5 con sc,€dad 4UNEFA COMERCIAL 1 TDA»'" e ls per riones ntr la actora y Aduane ímer cial Ltda.5 e anotó en dicha iacta lo lo óc1edd C1LOMBTAN 8AES tTDA causa ço,itctb]rneflt ]a ter,rOi' Pt la FientePor osnpr seguri se apr€c1. ta r.1 ación anterior diha utia n fi-ron 1rluad4 ep las dpcIr.i rr 1i,pnsuaIde ketntAr -n la ruente pojuicio en 1 ccmc, e 1 erneri tos de "Obran +rshién iminitrción su actucinÇd acurcc al acta aludida, entre otros: EXPEDIENTE NrQ. 102.2 4;?i Erct de riteceder 1989.. -(Folio 000274 dól cierno ue fundó ia ".1. L; uandmte en su cntb1 .id»d no. sienta los c:Iegernbolsos de dinero para efecto del pagó de las obligaciones, "cc-iiitr-,ikídás írn 1-' ciedd ADIJANVRA CdMERÍCIAL LTDA e ru1in€'nte ru.. t'r

de dinero para efecto del pagó de las obligaciones, "cc-iiitr-,ikídás írn 1-' ciedd ADIJANVRA CdMERÍCIAL LTDA e ru1in€'nte ru.. t'r dcrnentos coñtahles idóneós çdrnpetentes.., y sufic.tentes de soportes pra extiriguir dichas obl iiores" &Fol :i.ø '0274 J1 cuaderno de an€ec:edentes). 'I1sent€ €-fl el &kcta se relievt qne la demandante. / ADUANERA COMERCIAL.. se vil de Iqs servicios prcfesionales deL iiisno con en t re étos, la iesuscrihir las declaraciones tribut.arias óste hecho Vo Rfirma el Representante Loal de la fIrma ADUANERA COMERÓIAL LTDA..., - seor JORGE ERiUt EEREESI HART. Cfl su declaración juraffientadarercJid. el día 12 de Abril de .1. t" ( olio 000273 dei cuaderno de ant cedrtes "121 "Ev 1 iNC ION DE L,A&i OBLIGACIONES O 3OLLJCION DE PAGO 'ecrre €4 a de visita sobre este punto que ""La orsabi.lidad de 1t pedad CUEROS COLOMBIANOS LTDA no rea istr. sembc1r' de dLri-ro para €1 pax de las con la sociedad ADUANERA 'COMERCIAL LTDA.. e icivairnen te no ex>sten. docuine,itos con tab 1e idóneos ompetenfe de soportes para e>.tinqui dichas bl 1 1actcftn.s" folio 000274 cuaderno de anecdentes

LTDA.. e icivairnen te no ex>sten. docuine,itos con tab 1e idóneos ompetenfe de soportes para e>.tinqui dichas bl 1 1actcftn.s" folio 000274 cuaderno de anecdentes iin:Lstratívos)EXPbiFNTE,Nro. 1023? 4Y :Por, ;úl1±'mo n el. "3) PETENCION EN L6 FUENTE AO DE, 1 a kn1a Sqdd cIDLOMI3IAN BAGB LTD nu incluyó en 5-15 ded1ratori tributariál mensualesde Retención En la Fun1€el valor de las, Retenc--.ilprie.m udes PC .Lç1 compras etetuada% a la, Sociedad ADUANERA COMERCIAL 1TDA prw la urn de $7 834, cuantia etccr,pinndiente al t/ del vio total de las cc real1dk3 durante el aci de 1.'89 las ruLe aEcienden $B7 Ç9 4677 (SIC e.un se pudo probr dtrot€-' lc doce perido Ólo declr-,on porRetención en li Fuente la suma de En rón uerci.a $340,000de to unto n ter lo sr dter mir1 Crt1as a dec onOGE?r como rmpUestc. flçrratil n cad e los periodos gravables del tíø de 1. la ocidad COLOMBIAN 843S LTDA Nil 36U n6 1)71 4; tc rav4 de 1s obser v a c. iones espoe cad uno de los bimest'es, en lc

tíø de 1. la ocidad COLOMBIAN 843S LTDA Nil 36U n6 1)71 4; tc rav4 de 1s obser v a c. iones espoe cad uno de los bimest'es, en lc 'CQn 1a3 cp.recn& LurnerLiales LOfl 14 qaLleded ÇtUANRA CNFRCAL 'L"A. Nitz 860 045.738-0 por 45 73por lo herhos yp rueba'¡!!,derritas ar1ter tormente 'Fa 1 io.))O69 de4 tuaderrio de antec:edefl te SC hac. e €. 1Ua ibo declracOr;es u rmri t. das le r4spuesta de la actora al rc .e 1 m ent.o ard mar o ta ()195 del 23 de ep+ i e e 1 qqi l qu' m.niftestó rue la ercarki vfldidcz 5t 4I (fl d iP0t t98 le. era e ada. en 1a Calle 13 No. ?4-7 Of prttr d erta fcht la entreQa de l.a misma se reli ah en [ Crreri9 3 32. Administración a, objeto de -nc)hcr Ir) flt.erior nrdená porr Autt CQmiOriO No del t7 rI ud-ubre d Fol içJ No (ic .inSpCrLl'5fl para corttcr

• luir de ettreçja d t mercanLi-,. Calle 1 No 4 3 çficna 24)4, y Crrer 19 A No. 63 A 32 diteccionP-

• luir de ettreçja d t mercanLi-,. Calle 1 No 4 3 çficna 24)4, y Crrer 19 A No. 63 A 32 diteccionPuesie encntran retstrtc1a ¡Qualmento, COMO dntciliçi pra.rc.xpal de la ocid.d AGUANERA COMERLI(iL

eqkn C ofl%ta r las dc aracioris d Renta iu qriab1e i?87 be C. d Vrnta prtodo 'fi'csle9,ré 1"y'tO. a40. 'ao198?. De éstasdeinandafte romo y 4 e anotó, no presnó, ni la dnda ninguna prueba par, wá desvirtur sor %oIi f: 1:6 en frçrfecasos ,n1erior'rnEzflte s imí 1 ares 'Por 19 expuestO Tribunal Administrativo de Cundinamarca, EXEDIENTE Nro inpeciones w>e concluyó,, , qún reposa en el ped1entc3 del FQIiO No i a l No (si.c YI y d acuerdo confi' declar-rs trtda endid or Ioc prapi&"rio y residentes cte la o iir 2(4 de la Calle i3 No 24-7 y cje la carrera 1? A No 63 A 32 ie endichos luaares no ha func.ondO ni como sede ni como hodea la sociedad ADUANERA OMERÍ IAL LTDA y aue no conocen aluna de dicha otiedad "Iu'lment en éta 1nøp€cci4f1es le,antron

sede ni como hodea la sociedad ADUANERA OMERÍ IAL LTDA y aue no conocen aluna de dicha otiedad "Iu'lment en éta 1nøp€cci4f1es le,antron croquis d dos lugares,.ri donde se acrecía que, fQ: eisFe pet3dad de 1mLenamifltC) para los altos vlumns de mrc'ancia que esta sociedad dic ,endar '" (Fol±a 000271 del c:u4d erno de antécedeflteL' a fuación de adminiti .i acón ieem de actetdo a las pruebas Fne rcionad , (U flO habían. eyití.tido peraciones mercntilé'entre tloTi Baos Ltda i tornercil Aduanera Ltda., por lo cual e te aspecto no sufre 11 var ación ninquna1 corno. t84poccJ la dtrminaçtó41 del imputn y la sncipres impueStas, l ra la Sala u anrir Doctrina se desatá nb\Lmeflt€ n-tncta con fallo mo r, h hecho ecci6n Cuarta administrando justicia en nombt -e de la Republica de Colombia y por autoridad de la Ley, oado el concepto del Ministerio Ptblico,y da acuerdq con ól,EXPEDTENTE Nro.. 10232

t4tEGSELAS StL DE LA DEMANDA!..

Ausente COPIESE, NOTIFIQLJESE, CQMNIOUESE Y C4JMI LABE Discutida y Aprobada en 1.995 según Acta No.3611 sesión de fecha 4de Septiembre d

NELSON ZULUASA RAMIREZ t11iA INES ORTIZ BARBOSA

Discutida y Aprobada en 1.995 según Acta No.3611 sesión de fecha 4de Septiembre d

NELSON ZULUASA RAMIREZ t11iA INES ORTIZ BARBOSA

MANUEL BERNAL AREVALO FABIO O. CASTIBI...ANCO C..

JORGE E. 1IAROIJEZ PUENTES ALVARO E. VERA JAIMES