TA CUN - 1056110560105621056310564105651056610506Y10528-(01-02-1996)

OPERACIONES SIMULADAS — Prueba / IMPUESTOS DESCONTABLES —

Rechazo / SANCION POR IMPROCEDENCIA DE DEVOLUCION / SANCION

POR NO DECLARAR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS / DECLARACION QUE

SE TIENE POR NO PRESENTADA

:. DE COLOMILA

TRIBUNAL1DMINISTRrIvo DCUNDINAMARCA SECCION CUçRTç. Tbr'I Adrninistr4 de Cuninamar/ , ::ut:r ::. primer—n Hnn mil noventa v seis ) 12 FE8. 1996

MAGISTRADO PONENTE: DR. FABIO O. CASTIBLANCO CALIXTO REFt EXPEDIENTES Nos. 10.561. 10.560, 10.562, 105639 10.564. 10565. 10.566. 10.506 y 10.528.- IMPUESTOS

NACIONALES. ACUMULACION

DEMANDANTE: CUEROS COLOMBIANOS LTDA.

VENTAS PRIMER, TERCER. CUARTO Y QUINTO BIMESTRES DE

1990. Y PRIMER Y TERCER BIMESTRES DE 1.991. < ., .d CUEROS COLOMBIANOS LTDA., por .on'.iuu..Lc.. judicial ante esta Corporeniñn, denanda : 9jercicin je la acción do nulidad ruo ii f.c dnl invenhn contra operaninr ¿din .. ....otrf. J..- :....:o• media -:.lcu la cual, Lo Adriristrarián le un ,:u ¿u:uu. t..;o No.......on o 1 u.ou. modifiró el u ru .:uoo t.cu co...Nro las ventas

le un ,:u ¿u:uu. t..;o No.......on o 1 u.ou. modifiró el u ru .:uoo t.cu co...Nro las ventas impuse sanción por 10EL;.u.,ncu:ul::ri;.. quinto rio 1990 o primero 'y tercero de 1991. Ruta de fecha 17 do anumulación de 1 cu u p u" o u:. cc o o. Neo. 1 :i .... o u ::. 10.T ' al. cicuc:c u.;ou:: i.il'•i&c í'ri';'u ,:,.r!;":j;u para se! se dssprende nn 1.as demandas Y de los rplpeciivaH administritu que .p tres ;::i..cucuc dcc' administratavgs dTmantadas, considera la Sala que O procederse o SO estudio do forma ind:.\/i.duuu1 oSi. en lo que o to e ¿u.... mod u 1 1. ro o....úr of icia l de! impuesto s u.: rece u o o r p ....u-tu:; r'c;nonuoc:; de les p:"nc::€icuc::o r'cuo. 10.51 10.5631

Honprcc.: 'Lo ricu Lo dcflr ....en priv :cprc.icu:dtvn .......... dL. .............. :ucco o...oc; fraudulentos -oru resolver>¡ -, i..cuc; pretensiones cc: 1.ccc: ':oo::c,::u-uuuc:;.:. '.Icc. 10.562, 19.561 y10 =5;

.............. :ucco o...oc; fraudulentos -oru resolver>¡ -, i..cuc; pretensiones cc: 1.ccc: ':oo::c,::u-uuuc:;.:. '.Icc. 10.562, 19.561 y10 =5; ccc. u:ec.ov,: t'ft la o.oin ....vÓI') por 'icu ri'-. .....L;cc-ur, las pretmasieans des r,,iI''c'c:cc:;uuu r.c.... 1.0,.5,Expediente No 1061 con Acumulación. 2 MODIFICACION OFICIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR LOS BIMESTRES PRIMERO, TERCERO, CUARTO Y OUINTO DE 1990 Y PRIMERO DE 1991, CORRESPONDIENTE A LOS PROCESOS Nos. 10.560, 10.561 10563, 10566 Y 10.506. Los actos acuandui Cc.r Liquidaciones Ofiniales c:!c: Revisinn . ..... 039, (,ij 041. cici. 23 de marzo cicr•: 1.7 .1 5((:07 del .15 de .....n.c::' d::• 1993, :)rcfcr.Lci.c.: :c:c la 1.clvii :i.c::n de Li. c:1L i.dir.()n de la dcliii:........rl: ri ::: do Especial de Fccr'rccnaF . jurídicas de Santatl dc' Resoluciones Nos. 0001^, 000161, 00= 62 del 75 de abril de 1c4 y 0127. del 12 dcc cct:.ril drl miEmo ccFc:. por la 05 visión jurídica de la Administración Especial de

Resoluciones Nos. 0001^, 000161, 00= 62 del 75 de abril de 1c4 y 0127. del 12 dcc cct:.ril drl miEmo ccFc:. por la 05 visión jurídica de la Administración Especial de impuestos y Aduanas Nacionales dE Personas1: ji de Bogotá,, .l actor concreta i.: pret.ccocciorcco. solicitando 1. nulidad actos Edministrativos indicados, mediante lag cuales f modificadas ¡:., ::: declaracionna del impunzte sobre 3.as ventrE por .1 cmo. bimeEtreE primero, m:c:1...cccro cuarto y qLcc•L o te de 1990 primero ci cc 1991, rec. pc cc....o 0.1101: 1 e, ro impuso sancinn por .:.rcm::cmc:t.m. ::n:i rcEtablecimientn ciccl derecho co11c:..mtcc quc::' cmiii prcmc.:ccdcc dejar sin efectos 1.0 sanLión :cn:puiacl.oi: y se confirme la legalidaci c:l:» Ja declaraciones r,r c:c:E:rctcc:lccmv por los bimentrus PnuncuadDE,. HECHOS Sun narra cc.t cicm...anc:lcmntccm ir folios 4 cc 5 i:Jíri c::uac:Icm'rrc:' principal de loo respectivog o :r sed in teo o icri pueden cmi: t. cc. tcm oExpediente No.. 10.51, con Acumulación.,

Administr ación de .L..auc.Lca orc:n::: ::ra:::t:c:.:.: inaracLión

Administr ación de .L..auc.Lca orc:n::: ::ra:::t:c:.:.: inaracLión tributario jad CUEROS COLOMBIANOSLTDA., con el 1 revisar a.. :::r:i :i..a;corjtc;: ::!y sus obligacionos t:.r Con base en los resultados de la visita, la División rin Fiscalización profirió r1(t r 11 r t i '1 1 mayo de 1992,mediante el c:ual so c.c si tu u la sociedad (.;UhRUS COLOMBIANOS Ltda., documentación relacionada con +,.cc.ac::ci.ccncscsc, efectuadas Pc: c esta c:: r :c e d a 4,, La 4c:Jrns:.::.cc.trcc:icicn 4 iJccct.arLsc u.rm.tió les especiales ., 091, 092 y 090 del 23 de junio dcc 1992 145 del :.? de riccy'.cccmbrc dcci c.,.scmcc ala. mccc:L.art.csc lico c:Lsalcco ccci propnnE maditicar madiante 1 :cc:juu.c cid W. dec.praciones de Impuesto a 1 cro yc:n Icuui. correspond ien tes al lcr 'Li,. y Lo, birestros del :t4: 1990 y ter. dcc' 1991. 1. los c' ,cy.t..'ccr .. ccci 1:c.cs antes mencionados, 1: sociedad ..:cc::tccrc suministel las explicaciones l 4. 1 111

1. los c' ,cy.t..'ccr .. ccci 1:c.cs antes mencionados, 1: sociedad ..:cc::tccrc suministel las explicaciones l 4. 1 111 hechos y cruebaEe es eec.: 1:. u: u. a -lc. u: 1, cid ad aduanera Comercial L.. ir:! a En c:Iccc;c•crÍ'vcli.r: di::' lainspección i:.:rihutar.ccc citada recgpeinnarni r.:IEO: Lucir. c:su::'ccsscl.jcc cc:lc::re'c..: JORGE ELik 1 DUF.1 :E4 Ii :441

3ORGE (..l..L:FlF;.:(: LORA. CARLOS .3 ..J:iF.. MORA, PLUTARCO URRUTIA u ñ1....}1LP1 O ORTIZ, !OE rs invocó la...:Iç.:..c::..cc.t.u...li.Ii en c.:.:c:)l:cc r.ls' su punto de \.:Lsiu. Así mismo. la i..iIfI1f!c.lr1cjj' adujo haber practicado 1feLJcccc.:111r' LIsiar en las direcciones dando 'f:.,rc:cccncc .L:r Sociedad Aduanera Comercial L.tuia

1. Con •ucpç.c:.c:: en la prucc!:c.cc testimonial y documental recogida. la Administración de lmpicccc:'cut:ccs s::rcduI cc La:::: liquidaciones ci de ccci ..i,i #039, 444 • 942 e ud 1. del 23 de m9r= ciii 19II o 1

Administración de lmpicccc: 'cut:ccs s::rcduI cc La:::: liquidaciones ci de ccci ..i,i #039, 444 • 942 e ud 1. del 23 de m9r= ciii 19II o 1 #50007 de1 15 de junio de 1993, notificadas corren en misma fecha, en las cuales sostuvo cloe las t.ccc,r:cs.s.ç:c:coreccExsdient8 No, 10561. con Acumulación. 4 oten oc o t o E o Li.05 to co op o cc 3 0 pç:n i.orccIo

.crc3013.ç::t.:1. Lcjct L o ci;. ch o;c:: 1 u c:: 1 f -¡ E-.` .1. o;. ed oci ¿c: to r a 3.. n t u o it o o o:ur c.iL/r'EdE .1.oc Lodoc. c.c.r 1 u (duonuco moro:; o! 1 Ltd o ron rc.L ceo co 1 oc; coo c:: .i. ocio:': c. o .j Lcr:.d.3, c::c;soc'en L.c; •tdçu in j.: t o o. .1. En do 1 mrou un. toc. doc:: ti ccn: 1. oc: ro cc ro: nioud etc: i::o:::'luc,i cerco:: ..c.r"':.duoo troeE'::: 1 un oc. cc.; onoo 111..19 .1 ii ié7 dr' '2' c:I 1 dr'• 9,C1.

1 un oc. cc.; onoo 111..19 .1 ii ié7 dr' '2' c:I 1 dr'• 9,C1. col. 12 'io ud" ci dc': 1224, lot: ;:alc•:c oc: r:c''L.,ti.ç':ur::::n dçoc.'i 3.. 1 edn ui do oI.vc: dr: .1 92,1 o J,i.') rico moc'co dcc .ti ri cemccc' LDISPOSICIONES VIOLADAS El e•.cod . . e cuítio 1 ad oc. c::on

J. Ór 1 .1. oc ci oc ..L oit i.oec ci 1. 'E p c:r; 1 o: i ofloc. rt.í.,::c; 1 c.':c: .i•4 / .1. dro! E:rc.tut.u'Ln T rl MINISTERIO PUBLICO E. 1. c;oE;or F'rr.c.:uc'adot'' 1 corcovo lIc: .1. otoJado con 1 o 3 cci :i c j, 11 on tu Lcr:;::r'uc; U 1 un cc L:ooc:.op Lo de tondo \/icibío O "Í'Oi..ltJ 113 do 1 c:.uadr roo O 1 .........pol. co 'ocr. pon uc.i. mo c:iuo: !. oc; cupi. ;.co .. dolar; Jo'monc:Ice'c; no debon pro opErar L.,LtE.fl Lo tuco doccv ir ....orad et 10. p r€ecu oc: J. En ci u 1. 0311 o 1...dad cicle q cc?

L.,LtE.fl Lo tuco doccv ir ....orad et 10. p r€ecu oc: J. En ci u 1. 0311 o 1...dad cicle q cc? ces t'u rOyOS. t ;. dc.:' 'LIS O Otos acUOdOs. 3. o c;: tun ron c,Iceb id amor" teExpediente No. 10.561. con Acumulación. probados las 2.POLUlEtct'E clo'ocon tob J. es estima igualmente el Agente del Ministerio F'ú1:::1..co olio e i. articulo 671 del Estot ut c: Tributario. acusado como violado, nc': tiene aplicación en el presen te proceso, pues dicha norma oir: ot sanciones por c:c:mI::r'sc o c:::st.c:o: c:i: 1 i:br ocio::. :.c.n provc'lE?dcir oc: declarados f icticios o .i.ricc:1.".sIor'itE?s oc:ir la Adwinistración de Impuestos, CONSIDEFACIO'-I=S DE L1 SL c:Ici ;:1 traslado las partes o venci do cl tÉrmino pocos alegar de conclusión, procede la Sala .1 estudio clac loc:, jur'Lor: dE? controversia en la terma c:ninc fueron planteados 1.u: ti LII !1L:c::',...ot:.o •ot.oc:.o Dci '':..i,t.i:i:t::i ],cis oc:,?::......:oc:. u'o.:ic:tos pc::r o,,o,'c'Lo en

lo Admini9tración .050 ro SLtiy las aperaciDnes adelantada...z ,-.apera con la Compabía Aduanera Comercial Ltda., son .:t. re ;'si. o. Le.cr'i Les olvidando 000 ...cc heuhçjcc. imputados o dicha ci ....OpON lo oro refieron :,,ctrjo c:.ocr....o lo. administración interna '0ella yO;t,)i,t. a ella conciErn2n,, si ..................,..............'.4 ......,' ...i wz - ' . t::z.:yJ ;,' '... L. 1'.. aduce 1,. t,, u:... l,I.ucrc":o: Colombianos no pnc.l :,;.i. saber si dicha o empresa manejaba c. no cuentas corrientes y toml.:ic: ....... .cd..cc erigirle que abriera riflO cuenta Cit tcct,u tipo 13. cc.Ltcrepresentantes legales pr"ei'erí-or manejar de 'f:.rm directa o cic'ir 'Ot...........1. sus propios r cr..,:r 'cci;- y patrimonio. Con (o loo'' in c:,.o.i":,-oní::,k.o co tampoco Era asunto dr: incumbencia oir' Cueros [lo 1 ccci cii. .l'ir'i:. precisar q t..tó 1:01 'Ccc :J..n vr "':11 ón instni aci ones tenia .I.cc citada c'íprEo'::.a:; en cuan to oro refiere o la esistencia do rot::tun'o'z,; y"

instni aci ones tenia .I.cc citada c'íprEo'::.a:; en cuan to oro refiere o la esistencia do rot::tun'o'z,; y" dentro de LIc.:or"ccc Colombianos coren t,i'.rS. de 1 firma del almacenista. 'r lcr".: Lo dc•..' :r?ur ic'rooi'op:i,,c: pro' no desvirtua lo sfr! operacinn, aunque pon cc al do:. c.:ub :I.r:r" Lo

reo ,, 1. ¿ccc' . ci c.d que d ebe ser 'so L:'c;':n 01 -5' fl:.; r: CUM3 alcance 00 ea; el ci t..t o .1 E: atribuyen las a oS 1:. rio cuestionados pues nr o.. .1 podría inferirse rio esta c,ii"i:,:i,.!ristonc.i,cl 1.0 ccr":ct,cync:I,o::to simulación, '"a que uno-. oc. t.r.:o&r::.: rin cc'roc:i la p r":'cc:on t,o::l e. 0:3 o: .omccc'r'i 'Ir-. demuestraExpediente No 10.561. con Acumulación. i.rcn-cicvt.erccia de cicvrLcc. :::rc:icEc:IimiErit.Or, :/ :ir'cernc:ce cero r'cc:c revele ningún tipo de simulación.

De otra parte alega El cxc: c: :i. en en Le cine la Adminis t ración no od ..

:ir'cernc:ce cero r'cc:c revele ningún tipo de simulación.

De otra parte alega El cxc: c: :i. en en Le cine la Adminis t ración no od .. concluir la inexistencia clic le coiicj::ei:L.e Aduanera Comercial Ltda. de la declaración de su representante legal ensi ci u testimonio ccuc: rl nd.i.É: ecinianó que por ve. el ex... de: su r::r::p: e conveniencia lLc..e r:lccscc:ind:Lcio de utilizar cii. sistema bancario nacional, conclusión B Li c.u.o 1 lucir le Administrariún 1 rrcxseetendc: le realidad de leci ir sn'. :çc:::.:. unes 1.1.9 cxc:.i:oe rabo entre la actora y le ci tada c.:ompeci Li

mas adelante agrega: sintesis. COfl PEte prOc.c?dE° se es tÁ .,io.Lenciri el articulo 647 de]. Estatuto Tributa r io, cuando establece e constituyo inexact i tud sancionable ¡a inclnrion de impuestos des c:on t cid 1 ccxc inexistentes, pues en el que nos ocupa los impuestos cies c::or La 1. exc: obedecen -.'k cipo re eion r: reales y. rbi Lamer te declaradas, que EJ. no 1 e "inri....n r::::r lic brice tuve C'one'v y ....: 1 .l EMOLO :5' sancionar seri a proc 1 remen te esa compaRía y no Cueros Colombianos que sí declaro tales operaciones,,

sancionar seri a proc 1 remen te esa compaRía y no Cueros Colombianos que sí declaro tales operaciones,, Temb:i sr violan 3 os SI':'1T.',E. ecu.:-ac:inc. la disposición que determina el procedimiento para declarar ficticio

proveedor, ::iuccs el E.vct.e tu te Tributario se el a c:ut

p rice :t e lón los pesie; a 'eccu'......y pira ente efecto / cx 1 1. so determina ano solamente cuando .....• declarado ODíflO ficticio ccl. p:-"ovc:rdc::'r los ec::t.oxc c:"cicct.uexie.'e cxci' Iste se reputan simulados. lo cual no ocurrió en nuestro ya que Aduanera Comercial no ha sido objeto do ci iopLii i tipo clxi deMaración ceo tal sentido.

En -te orden cii: : i deas, el ccc:tcir e ...te cci articulo de,], Estatuto Tributario, , que estei::i.i.ec:::e te eenr ....Oil por adquisiciones e :c rever ci c:i riceficticios e ingol v entps,, de las transacciones adelantadas con la Sociedad di': crtrisct'i i, Ltda. sed a 1 cx e l demandante que fueron rechazadas por la ddm cccx " '1", r"in rcn debido cc once la dirección infurncctde efectos f iccccc lee: por la sociedad, era el domicilio c:icci su representante 'Lr' legal,y c:one.,:td€iró que di cho sitio no podía tener" ura.:c comercial,Expediente No. 10561. con Acumulación.

f iccccc lee: por la sociedad, era el domicilio c:icci su representante 'Lr' legal,y c:one.,:td€iró que di cho sitio no podía tener" ura.:c comercial,Expediente No. 10561. con Acumulación. ::!€::ucrvJo ci]. actor coo lo coincidencia do :c:m1ci.i].icLo Jo que boro oc:; for talecer 12 veracid ad de la i ntorm.ccc:.ión o no d:Lo..coct Nación,La por conducto do opccdoroc]occ judiciales ccci hizo porte dentro do los Liii Offl 3. o onu ci o. fijación ccci lista o en suE escritos ole con tuco. t o ci O'r.c las demandas SE opone o Los p ro ttc vi cci CO ccci ci cc 1 orto; por cuanto la Administración Tributarla ciccmc;cutrci c.lcc: ::•ccr.c. od ad actura no realizó compras ciii 1:::Lenrc:'cc.; corporales muebles ¿cc las firmas Aduanera Lc.nnO? o i o]. Ltda. Ltda. i nAs cu rani Ltda. operaciones rcd ¿i. .1 001 c:ducIo fuente clic los descuentos fu eron o simuladas, concios .i.onoc; olios cuale s 1 1. cccó la ndminiGEración cc: bu;ccci eno;;. acervo probatorio, c:cinoisL€c'n tu: en dccc:.!. orccc::i c:n€cs dcc] Representante Legal de Aduanera Comercial Ltda., de! Ic:'n1¿cu ico

bu;ccci eno;;. acervo probatorio, c:cinoisL€c'n tu: en dccc:.!. orccc::i c:n€cs dcc] Representante Legal de Aduanera Comercial Ltda., de! Ic:'n1¿cu ico Fubi.ccci Jo! jefe de Almacen o do] Representantv . oc o 1 de Cueros Colombianos, de ioj:..:&ccc.:ec;c ucocu::toud,oc: o ].uc::::. ;::i]ucccc. ;::necc: en donde luncionaba 1.as co..,ric:roui.. c::.oc:cccccclocicccc. RnaliEis oLP de la 5o= dad ccd.cçi Duiccrc::c:. Cel ombianes an el cual hubo ningú n ncc; n dUrcc;L: ,c..1cc.. pGr las ccLIíiiios rechazadas nuiiE: respa l da r...., cc cuente de Lccc;..;ci::iocu;c: Cc::morc:; cc Para Resolver se Considera: Dcc1 estud io del informativo cio ciro pu .... ocio que la Administracián Jo Impuestos Ni:......u iç o! i modificó e1. impupGto sobre ccc: mor lic:; hi;;o;oo u::'r.jç;.:rr, tercero, cucc...... O o quinto dcc primera de .ic''i, ii c:.ocrno 1:' la cc;.....c.c a por cuccn tu:: consideró c:ncc;c las operaciones ct:.i.:u:ccdcccc 00:0 la ccc:c::.:ucccdccdc;c;y ndu3nera Comercial

las operaciones ct:.i.:u:ccdcccc 00:0 la ccc:c::.:ucccdccdc;c;y ndu3nera Comercial

L. LcD, • Oi.C..L0 :03.. Dio. Ltda.,Pic:çor Ltda. e invucrcuionrc:; Luocqt Ltda . que dieron or igen cc los .cmpuccotc.;cc cicc':c con t.icb 1 eo cccii;; simuladas co 1 uh a la quellego n baEe en un análisis ..:r'c'I::;otcn»cdl recolectado c:iur'an t.;c: la vii; gubernativa donde c;c: determinó lo c.ncc'c:istc..':nc::l. a dcc olc;u......a: de llcccc, sc.o':x.ccc:iccdc.c; y j.c dcc' requisi tos 1 ccc coicciocu en la realización ci:': las transacciones.

Dun ido o la Sala qu0 nO primer lugar ccci dcc'L::cc establecer ccc. MI realidad ° ....cc;t...oron u .........oper aci ones entes 1:1 c:mandccr;tcc'. oExpediente No. 10.561. con Acumulación. 8 :.1aclac:I3'a Lali.:..:ii.a Aduanera Comercial Ltda.. Ascurani Ltda., Asegran Ltda. a Inversiones Lu.tc ¿acj 1:. Ltda., c:p::c:crcc. cc. ccc ccc: q a dieron c:ri i. .1t. :tlos .1. :pc.tcc•c. 1:.::::: rl c<c c::c::r't ::c. : 1 cc: por lo tanto aa debe

dieron c:ri i. .1t. :tlos .1. :pc.tcc•c. 1:.::::: rl c<c c::c::r't ::c. : 1 cc: por lo tanto aa debe analizar el c.-:ar•,c: probatorio obc.anta ,:tccnt.rct dr:: los antccc:c-cdcnt.cca administrativos allegados a ccatt•c prc::c::ecc.c:: teniendo c•:-.n cuenta cina LOfl ocasión de ata acción nc.: ':cca aportaron ana-ncc.: p:Lcl::-aa...

SP : :cL:c.c.r...':c. :c:tc.t.1.ntc:r,I:.cc c:., rc-y:.I:::ct::I:c, de i.a.c:.. pretensiones del r::roc:acic Nc 11.506, que contiene la demanda de nulidad restablecimiento ci cc .1 derecho de 10E a cc 1. cta. administrativos a u ca modificaron el im:.cccca; :c. sobre las --can Lar:- sor ni primerb i. íacar:t . citc:' 1991, considera la cuc:; cara de! w = cftc:ccp: c:hc,r 1 que DD fueron allegados cc cc c.a•: rl i. 'a a 1: aa caantacEdentesrar: cc a. '. ca La a a t. a. -'oc; de dicha habiendn dada. oportunidad la 1-a 1 cc. por media de! atut.::c ci-:; Ir; ch,:;:. .! 1, alt: n oviembre ,aia' 1995 visible , 1.22 d el ca a F::n a, e;" tu No.

alt: n oviembre ,aia' 1995 visible , 1.22 d el ca a F::n a, e;" tu No. 10.561, pcc, ra que ata; ane x aran como pruebas, cap cta a" a. m a. lo el uual. a]. •c-pt:)LLrr:tcIc Jc-.' 1D -::oc.rcc'.,Jnd c,c,.tcacr a nc:: h.a.::ct:a n',r'iak.Tcccinac.:rcIn c:;r,tc::;c c:ciic:t;;' I''a',:::.i.c:,r; :t:a,r':.c:; dccci. r:c::::::r'ac:.a Ncc, l-' a-''::, :au.':júi' :;,ri"',:';" mcc a:.r::-c:,:"c'-rt,a a iacI visible -cc'-. 'La'! .icac 127 dccl nata':: ca:: cr-:c'P ant:--'-: Tu consecuencia, -1 -cvn - c,:prft' art ca:..'un la t:]t,.kca cc:,:": ara9J.An ciaacción la .ac:tc.r'c, nr:; ana 'LP a':;:cvccc. 1 rara':!.: c"':ci'a a deEv irtuar las glosas detp rminadaE Admi ni stración, c:an 'a: : ::i a:: ca la Tala o itc 1 a cc ca tI p 1. aL a: a a de la demand& respecto c! cc: 1

Ni.: '. 10.501 dc'ta:rccn 'tarcn,:,c'' despecha ia:u'-s,:,.ra:"c':i», ac:acr:ac,I, cIc:. ::aa::bcc.'Lor ,c:: •Etíflt..tr'a.,.c.

Teniendo nr': cuente lo -ctntra'r',c.ca". ::r,::nraLcc; La Sal2 S. luz prueban ebrantes en la::'., :alcc:aa-;a c::.,.'piaciaca,;'L.c.c;:, parca detarrinarla realidad '' :nnpt,,;c,;,_::;,i::ic;,::trc:,:c;:_niLc, ':: 'cc"'

a: 1 :;,cacc:L'; ;:I.-'aca la acto-n y las :c:a, :r ccci .a'icaa; oduAnuna c"nmccc-':::;,cc, 1.,.:::: nHaría quinW :1;", c::c..:c',c:l.a,rcrai.ent.c:::: c:Ica !.c:cc'- .caut,r::,ca Nc.:ica, 148 a 153 del 26 ralc:c 'uI,:n::jExpediente No. 1051. con Acumulación. iiin .::i 1 dE ].IE:'..t LoE (.-J l--¡ :tr ¿..._. t:.., L.t:

. ricic:: c:one:cin:td . en 1 r'.;•.t;. c: :.. (;c.:t.t 1e.:Leuier t.tr;•: .1. LEn i,tt:..L EfE E c:,:c::rtt:lrtLtE.. c:;. cr i

LEn i,tt:..L EfE E c:,:c::rtt:lrtLtE.. c:;. cr i JIt.J -LE3E: • (::.c]r 1 1E,n 1 nne :te c:cec:.c:nee. c:omer'c;:.i 1 es ron .:z.strsdss :Jur'ar E u rs EOi. 1 9Ul..' lIc! ad de son INEXISTENTES O SIMULADAS ene E.:.'vareI ir -j ntrrtc:1. dr a la Is:nc.;i.usi.on so tE r :rç:r de sc:uerdn a .i. ec:ra. aL rIEl ida fueron

cc:n e::cepç:lctr de las. c.:on p 05 1:: c;jtin Elfo? cEde a ddusners Comer c;:a.a 1 en i so sus.]. es tan t.c:: La Orden de Compra c:omo 1.9 Entrada de Materia Prima .1. a 1 can ir:; c:c:r L. nr e nume r-o 1 irtc.trer:.:: de 1 so fo reas u t; 1 .i. rad a o 1 Cl t. t i tell te :n e. 1 o u o ss 6 rol cieo• rJ e eom p rs y rIeL E sc:I P..t 1. a 1 ma c:er ca ro::.: ceo de .i. ras su Lóp r a f as de 1 as pca rsc:;r as su ira r :.:•:? rIEl .511 pa rs

ca ro::.: ceo de .i. ras su Lóp r a f as de 1 as pca rsc:;r as su ira r :.:•:? rIEl .511 pa rs r cci. b..c o 1 as mor Li 511 ., s.j.erido Lt:c:L;t:,; 1 re as 11 ¡D ffl rirt t..r t:irr, •:: :t. t:di t..lrt!aa.c.!:;:çriclr rcL3l 3.. t...: clatr::. c.lrcrcic ,a 1. icics ti. m€ar'c tc:) i(1 E:r3v.:t:Etc I!'tcrcc.; e o fr, r a. o a. e Ir d.íLnNiLd :.urE:F.c: .1. dL.. LI Ile (SCUFdt•l 1 ra EL ti E! LI 0Ev! OLEI E' t.€rr.'Es t...ces son ini. Tsr lEE.. sor: .1 Eid CuE:RCdF UUL..OM 1 rn::i1 t_TL ca'.. 'os co....1 'las El ornen 'Le o 1 va 1. oc de 1 sr: re ten c: loores cari la non te so E re 1 se; c::om prao que di enExpediente No. 10.561. con Acumulación. .1.0 haber realizado cc las :.:c:'iT1::.cr .3:: ní'L.JON::FO COMERCIAL LTDA.

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ASCURAN1 CIA. durante en efc::: cccc .1.990n c.I..u..necc 33L!mEc fueron incluidas can las declaraciones tributarias d ca Reten c: 1. ón en lE'. Fuente eec.: c::ccct: a. 'ccc 1i 1<. 1 J: '11::: 1 ITII' DE L._0,0 OBLIGACIONES .130 OLLO. .1 t13i..I 001:000

En Inc libros de c: c:'ntaat:a.idecl do la ac::3.. investigada, correspondientes al amo de 1.E0'C) • cc. :..u:ci:.:'r: a 1 cii...uu'':':. :.lc:•: rjc:uc:c.'.çr,::,r:; .. c::c::c••. ci::::' c:..ncarc' 1 a:cccaL:: ..jE? las .4. cc'n t.- a:ci 'c smn so c i edades (:::I1 ,l,It:.k(..., COMERCIAL L. 1 ic; ., ,, eSCURqNj 1:]':.:. 4... iC'( ,, ,. 0:1. .':ulc_c' i:ic:' los pasivcE, favor civ' clac toe proveedores, erar ecca. cai di lacre e las facturas cci rel aci onadas, ciccee pca ro c:can can los Libros ce Contabilidad rica CUEROS CCHJMI31ONOE:: LTDA.,, mismo ¿iiO dccc 1990, mediante NOTAS DE CONTABILIDAD

(documentos .í..nl:erriOE),, bajo cal concepto u ''TRASLADO

Contabilidad rica CUEROS CCHJMI31ONOE:: LTDA.,, mismo ¿iiO dccc 1990, mediante NOTAS DE CONTABILIDAD (documentos .í..nl:erriOE),, bajo cal concepto u ''TRASLADO

CUENTA SEGUN AUTORIZACION,, 'cci.

E: "ccc) dcc: ........:.t.cc ccc:- h:,r'':: an'c:uucantccd::y:::, ":'.ucc Lcuncí:i:Lcr' c::cnt::rj,r cc:']. expediente efectuadasinspecciuneE para verificar ,ju 1 u rn'aar'cccnc:i.c ccc:' Icu ce.....le' UI No. 0H01 oficina . ......."a en 1cc ccc:.....ccc :c: No. 631-32, direcciones que c.c: encuentran registradas como domicilio

principal de la sociedad dci nace, ccc e .ca Cc::rç cc e e' a. e. 1. L tU a como c:un ..Oc en las declaraciones de renta del amo gravable ci en las declaraciones de impuesto cobre las ventas de 1.982 y de los bimestre 1. e 1 de 1.999. De dichos vis itas 1....O J. 'ccc.;. 10 ce: e ninguna cii. 'c'c:ccc::a,u:ln ha sido bodega, u oficina clac le mencionada c , ,,cU.:c1 ccci , "" flfl ...........YO :1. MiEmo, ea estas :1' 'a "u-a c: ca.. cc nccce ':::cc: Levantaron

mencionada c , ,,cU.:c1 ccci , "" flfl ...........YO :1. MiEmo, ea estas :1' 'a "u-a c: ca.. cc nccce ':::cc: Levantaron c.:.roqc.'.a:, tic: da..r..ho-cc 1uciccr'cae ::c:cn i.cc cual ccc::' eupi"oca,,e que' o existe capacidad de almacenamiento pica ccc: los altos volúmenes c:hcc me rc:amn c: . ce cine esta sociedad d1 can comercializar " Fc: 1.1 u .0.00 del cuaderno a:ica antecedentes administrativos).

En c: ua'.r,ic:; e ,....." declaraciones r'uccnc:Ia.c:Ic'e .accr e:']. ¿iirnac:c•::'nic;tcac, 'a Jefe de Compras, pee e] CS.:oi::c.c:io»' de Cueree Oc'i.c::mE ....¿mccc:: 1... 1' de,, a 4:aOr" el Representante 1cacae.L de la sociedad AduanEra Comercial Ltda.,

c:onc........''cc' el dc.:t.c dra' :i'rcc.E.'.c:-..:c:: LOt: ..........Ocre:- 1Expediente No. 10.561. con Acumulación. 11 a terminar las conclusi ones y vLmE.'r; Lo r . cm, .0 esta declaración rendida co r el Representante Legal W. ADUANERA COMERCIAL LTDA., . observando contradiLcienes 0>; .1.0 Lente;: o. llevar 2; cabo o

declaración rendida co r el Representante Legal W. ADUANERA COMERCIAL LTDA., . observando contradiLcienes 0>; .1.0 Lente;: o. llevar 2; cabo o paralelo cia 109 hechos: ce: J :1 can t.c: prov':•:led L determinamos c:uc todas las operacion es entro ellos con INEXISTENTES o SIMULADAS., por c:uant c: carecen do consistencia tanto testimonial Tomo documental, máxiOifl cuando no existen d 'nL '1 contables i dói":ocac: y competentes en 100 partes, parca el logro do eviden cias reales que qarantiren desde un comienzo 10 realidad de las trono..o:ç ..onc:co. comerciales." (folio .34 del cuaderno cio antecedentes •admin:i.otro ....vuEle Teniendo ui' cuenta la anterior, y por cuanto los actos administrativos gozan do presunción cJe legalidad POE no ha cc. i dr; desvirtuada por e,1 actor, 00€:: no ¿cpori:.c": ni solicitó cori ocasión ci 2: 001 0EC acciones na. u nona prueba tendiente a ci emoo. tr "ca o los hechos alopodccc. en las demandas, considera Jo Sala que Oe debe mantenerse la actuación de la administración, quien 00 fiL con LJ.:;dleti car" rica urr'c .ac'r»c: probatorio que no hof.::i,.ccr' :c::-:a,sta,cJ::: operaciones mercantiles entro Cueros Colombianos L 'Lc:i ca. • ". las

operaciones mercantiles entro Cueros Colombianos L 'Lc:i ca. • ". las sociedades CíLcmu cia .1 Aduanera ....tcia y Psc::urca,r'; 1 Cia. Ltda., por lo cual este aspecto no sufro variaci ón ninguna, como tampoco !.--k determinación del impuesto y Los sanciones impuestas, pues rcacraec:tu dio lo scacacadacj Poc:uran 1 Cia. Ltda , luego cIro las or"uebac; iaroc..t...codos en virtud de ¡ os autos de croco: con c::rc:vcedlor'cao 0c: c:can c: luyó En rus.u:r • no demuestra r:incout'la r:capccc:icicrd par real...00 0 las operaciones que cuco trnnr. la f i r= -( CUEROS COLOMBIANOS LTDA. sólo soporta sus operaciones

comerciales con PSCURPt'.l 1 ocr: base en tactuvas, 1w-. cuales tc: fue posible comprobar; se concluye can fon r.. que éstas tranoac:c ..tCii'iCSlE; son INEXISTENTES o SIMULADAS (Folio 328 del cuaderno de antecedentes). Finalmente y en cuanto a IO\violación del articule 671 de] Estatuto Tributario, considera la Sala 24L12 >10 irrelevante parc: el proceso. .1.a declaración rio proveedor fxc:fa.c:a..c:: r::ncar" cuanto oc': ezte caso no so apla,c.6 la sanción provista ui': el meo c:.a.. carada

el proceso. .1.a declaración rio proveedor fxc:fa.c:a..c:: r::ncar" cuanto oc': ezte caso no so apla,c.6 la sanción provista ui': el meo c:.a.. carada artículo, puras do: lo simple lectura cias: faro .1. uqu.icicac:a.c:nc's.Expediente No. 10.561. con Acumulación 12 cíficiales de revisión se dcuu rurid u que ur; ellas solo se impuse— , sanción uor inexactitud. rs sonsc ,cuencia,les orct.ursu.cc:.ruts. de las demandas da los ccc:.. uu.c:u deben ust despachados deqfave r ob lemente

SANCION POR IMPROCEDENCIA EN LA DEVOLUCION Y UTILIZACION DE

MEDIOS FRAUDULENTOS DE SOBRANTES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

POR LOS BIMESTRES TERCERO, CUARTO Y QUINTO DE 1990,

CORRESPONDIENTE A LOS PROCESOS Nos. 10.5425 10.564 Y 10.565.

Los Lou uc(..cudcJs son:

Resoluciones Sanción Nos. 00(:)672 000676 00 0677 del 23 det ççr::o ciol 991. proferidas por la División de Liquidación do J. Adiriiniststrar ...su Escocia! Jo Pwrsnnos Feu. u 1 u u si un cus Ncc; 0001%, 000157 u 000158 del 25 do abril de , 1994, protçstiscdsau por lss.. t).1\ssiuIón Juridicss do la rdfs tuL

Feu. u 1 u u si un cus Ncc; 0001%, 000157 u 000158 del 25 do abril de , 1994, protçstiscdsau por lss.. t).1\ssiuIón Juridicss do la rdfs tuL Espuria! de impuestos 1 Aduan3s Nacinnalos de Pergonas..... ss si r: S anTafó de Bogotá.

Aqnquw el st s: : •L...... r concreta s's.o pretensiones soli ci tando In nulidad los ,çj):. Endicad^ u un manera non si. 1 .lEtrs±:rx que ellos modifi caron las declaraciones del i sobre bu u rsnuscs co'" 1.ssirss. himentres tercero, ç:ustrLu . quinto 1990 y urss impuso sanción por .crscs:ucl......Lid Job uuntusst o co u ciumo.....rio. rio !no rsiro::1os actos administrativos 55550 riuu rrsic.1sst Ir:: uic.s€sy rssrst pr'Ete:sndcst sor; lo. o.........::t:ci ;:iu .!.uu uc,,Lur OL;d .....KrLo jos lo. Administración s:Iu Irs::c,ssstssttc:rs stcssspurcs:si sanción imorocedenciR 9p la devcl"nián a tra= rJ, la utilizacibn sr'ssici 1 sss si fraudulentas., Tejimo tu Ls 1 rs c:: 1 m st un tu dol derecho solicita OUES tO procedaExpediente No.. 10.561. con Acumulación.

sr'ssici 1 sss si fraudulentas., Tejimo tu Ls 1 rs c:: 1 m st un tu dol derecho solicita OUES tO procedaExpediente No.. 10.561. con Acumulación. dejar Ein afa c.: La a la .r ón i mpaa. ta se rar f ama la legalidad de la declaraciones prasent.adas nor los b imes tres srana.i da s . HECHOS narraLos al demandante o folio 4 de¡ cuaderno principal :Ja res P ectiv os esoEdiEntEs,5EI? .:u:çiar . c r cu asi Administracinn ci a •[ mpcs L:::a ordeno Practicar 3. a a [35 5.1. dic ir L.ctarj. r a la Sociedad CUEROS 4 CULOMBIINOS 1. TPO rç r; wi fin cia ra'.'.aor El SLiffl0, 57. Er)' LC.c crIc.: cnt; obi. :!.ct7'cr:;çUtitbutarias,, da lai Rcac: .1 ulano::; Nos =T dr: diciembre d1990, 01 Y .I30 de]. 11 de diciembre din l mi~j adc: la División do DevolucioneE reconec ic a 10 :(::::ç.: cd actora las suma LIE , $ 21.807,000,111,99Q,500

Lar c: c:cr.::aL-; U.;cbi'rti 'LJ corresnondientos a los L:nmc:'::. trca.,, tercero, cuarto quinto rl 1570 11 a' rePtlwmbre de 1992. la División •i'

corresnondientos a los L:nmc:'::. trca.,, tercero, cuarto quinto rl 1570 11 a' rePtlwmbre de 1992. la División •i' pVrfirió los rarnos No. LiSO ,, el cual determina la 3m:.::::::.:ac:rcca k.:lc:' las ii;:;o i ;..c1c::nc.s aa pl. :::oridçc quo sociedad antara habir a'cnatr1 cr - -: Lanas: sim u lad as compra Mmerusal i Lis. Ltda. ( losmencionados pliegos c:IcU c:a;c:iot:,, la: aaoc::,j. c.;:c:lacl C1':or::n: 1. omLi dio r'.::'tp:.oa't,a aduciendo c:::::mc i:o'rirha su contabilidad. U.:i r n 1'•'•'U' '[r'il'rL 1.

Propuestas o: : 1' mcd a. c::i a' las Ras olu ci ones. Noca. 0072.. 000676 del da mas= cis 1993, contra 1a' cuales intan L:L io cc a'aurr ca cia r'c:c;cns. 'c'c,5n los sola -: 'aatu''.: que [os Op 2 cacionez adelantados c:ur, la: Aduanera Coç ci. Y CM ascurani Ltda., aran reales, dIuca las sociedades un is tiaj, 3urídicame n te.Expediente No. 10.561. con Acumulación. 1 4

ascurani Ltda., aran reales, dIuca las sociedades un is tiaj, 3urídicame n te.Expediente No. 10.561. con Acumulación. 1 4 .1. L. o 0dm i o .1 -ot ro c:: .1 ó JE:' 1 mr:iunn ten dones ti mó 1 ocr re c:urnc::s p c;e tocjç:s y con .1. rmó .1 e. roer: 1 OC 1 n er; ro c:nr r r. da l:rovOE; ci o 1. roc-3c) 1. u ':: :. cr"s 14: .oLra.1 cir: 4.9941ro; ci..: o iec: no Ir i f i. no ron por od i. cLo doc: t .L 4 duoo .1.01cm? mo'. o Jo 1 994. DISPOSICIONES VIOLADAS 1 :r•.c 1 c::c:nic: '. 1. c:: .1. ••oc:t r3r: c:.::: r:r:i..: ri:c: :r 1:.:. '.'c c::c:ric:c t.c: ti tui u OF 1 ( rI.I O tutjI r ti c::u 1 ce ,S4..' o e. '1 ci o te t o tu tc: •í ri bu to rL

MINISTERIO PUBLICO

E. 1 o.•:c:r Frcjc:i..:r.:::dc:r T c:rc:c.:rc:: Po! ococ4r:: en 1 c 1oO3. c:::.. ...K . •on 1r0 oc

E. 1 o.•:c:r Frcjc:i..:r.:::dc:r T c:rc:c.:rc:: Po! ococ4r:: en 1 c 1oO3. c:::.. ...K . •on 1r0 oc ro; no ro.rntc: 0:' iondc:. '.i.i.cr.L.1u •.r; fot1 inri. 4...:.