TA CUN - 9182-(14-09-1993)

COSTOS Y DEDUCCIONES /PRUEBA MEJORADA

1 Çk ('

TRIBUNAL ADPI INI 8TRAT IVO DE CUND E NAf1'iRCA

ECC ION CUARTA

Santaté de I3agotA D.C., catorce de septiembre de mil novecinto noventa y tres.

MAGISTRADO P~NTE1 DR. ALVARO E. VERA JAIPEB

REF EXPEDIENTE No. 4182.

DEMANDANTEs BOCIEDAD VALLAS VEA ARBA LIMITADA.

IMPUESTOS NALIOP4ALE, RENtA 4O ØRAVARLE 18Ø.

Cor' ante esta juriit..ti.ón la cdad de l ,ferescx, r3refli.a'1 pcw apo ruia .j dicia 1 p:r la igui-ni $: - PEtICIONES "j. Decrete la nulidad d¿i 1ái cippi-4r-tiSri adainitrativa que determinó a carg-de mi. poderdarte al .tnpuett d

Vetnt y saricia.nem, orrpnidientt. I Ço gravati1i de 19 ciit está c rnpist por 1 y.trit ct.ot a1mnigti't.ivo • Liq idt. lón otic{l ch c:.'rriór aritmtic Mb. 0036 (J€4 2 de J'ii .ci do , prtí::U4:da por I DivJ.3i óii dc L iqt.ri d.tió 'J la Jrnir:i. trac ióñ d 1fUfJfltC! N. riJsv •--PeOr)a Juiidt': F3cxjot..

1fUfJfltC! N. riJsv •--PeOr)a Juiidt': F3cxjot.. Anexn ) RoluiÓ ('Ji. 0037 del 3 de .iui io de 1.99Y, (,oni. t..i.d po i. 'tviióii Juridis!-:a d la drnir.tricióri J'trJ1t: dç. la Admi;.t'aciúri d. Tmpu.eii f:ot Nsc.on le d fls,jot, u3a c, orí Irmó Lrfl td p4r t tu b1 u iiqUd;ción de corre&ctón. Esta resoluión fue notificada pernilnorat' a la r'epr enite de la ac:iedd, el. 14de Julio de .1.992. (Anxci 4iEXPEDIENTE No. 9182. 2

1. Se conf irme en todaj tu par te la 1 iquid.iún rrivacia de 1 o: jedad y por uniçju len te ic retta1)1i.c8 t.i dcreho qt. tiv.n a que e le atcpt.ís 1 totallrjad los -:tu y dtiuc.:ione y e dcci ar que ro hy i.qr 5an4-iOr - ' 0— ol Lo 2 del ierrto principal ) HE CHOS Lou narra la drilante a follos a 5 del pcincip41 así: 1 fcnt.rn iJt 1 oportunidad Leq1 , la wcied'.d de 1 a

principal ) HE CHOS Lou narra la drilante a follos a 5 del pcincip41 así: 1 fcnt.rn iJt 1 oportunidad Leq1 , la wcied'.d de 1 a referenc...a 1 e 4 de ti 14u de 1.89, pre -it.ó la dec lara:ión de rent y atr iffionio rrepondiente ¿d ao gravable de 1 y, en la iuidactón privada, de1aró un TOTAL óe cto / d dtu por la suma de $16.257.00O reng1ón 25 41 formulario de decliaracíón de rent, anec. , ncmbargr, por un arto invüluntat lo de la peruna que menora'fió el forwu1ar, no ze inc1uyeruri en los rnqlQn repNcti'/Q, 1os7 válbreis cJe loe d.t ferentc c43Lo > tduçctur;ea, 'qu ant f.1cente -Be omitieron lon suffiandos que cunf&nir 1 ran lotal de l6.27OOO. 2.: La I)ivii.ón de .Liqp ic±.6n Pi:' ona! Jurídica de la j.elración de Imputo _Naciunales de LJot, el 2 d Julio de 1991, medianto Itqui.dci&n dø currec.:ión No 0008ft34,, corrigló. la sumatc.3ra del Renj1in 2 0 y c:omo JILia de el lo deten óunó que era de CERU O) el titai de C"t.t:is y d€duc:lon que debe figurar en

c:omo JILia de el lo deten óunó que era de CERU O) el titai de C"t.t:is y d€duc:lon que debe figurar en el rcnq1ór

25 del fcwmulMrin de la dcci arc:iói.:. la 1 corrección ocasina que la renta bruta dccl arada, au Ltt.l c:Mente ee ea rnt 1 iquid grvab1 &. de la ociedad. (Anexo 3) OiiLa1men Le e api icó .San ciófi 'lo. Dentro 'le 1a oporturiidd 1cy 1 , el 26 de Agoit:o de 1991 la iociedad, por ir; termedio de su repreentai te leq 1 Li; puño el rec ,rcu r:nnickr ación con el 1 len d

la total idel de losr&9pectivu presupueto oçe1 e e tcrpuqrn. 1 a tctua oficie! y; que e decoruc i'ron tndu loe co toe y dducc:ine y cc 1 e aplicó anción por , corrciórp.EXPEDIENTE No 91.32. 1. Par¿ 3ubbanar la amición (sic) rnecanogrMia di-' lo sumandau que arrojan el total de $16.27.000 que figura en el renglón 25 del formulario de la declaración d€ rant4.. con al citado recurw, e pteentó certificación %urc-.rita porcontadorptblico, en 13 rual detallado todos tu tu y deducciones por un valcs de16.25.e09, indicando nombre y ape1ldo d it:

%urc-.rita porcontadorptblico, en 13 rual detallado todos tu tu y deducciones por un valcs de16.25.e09, indicando nombre y ape1ldo d it: benficiariu lo NlT rpectivo, ancep$u y valor. (Anexo 7),

4. La Liidd Adminitrativ3 Eeptcial-Dirección de IMPúestas Nianale--AdAitnietración Especial de lpue tos Nacionales 'de Personas Jurldicalo d» Boçjnt'Á, eittó el Auto Nó. 004Y5 del 24 de ¿eptimtwe de 19910 mediante el cual admitjç el recuró de reconideracitn toda ve que la ocicdad, al interponer-lo, cumplió con la totalidad de loa preqputo proceali (Ane>o B.

5. Lá División 7uri4ica de Aa 4dminetratón dt lpueatoe Naciona1e Persuna ut £.diiai de Eogot4t, no accedió a las pretenaicine de l aaciedad aduiendu eclu%ivmente que la certjficción de 4orttador póbilco era ,notpplet, ya que en etla.to ise indica el ntmro de coprubante de diario repectivo la forma que la diferentes partidas e re'flj.n• en la contabilidad ni la c;uentai que Se afectan.

Esta resolución fue nol: í ficada prr.leute el L Jul io de 1992 y con ella - agotó la gt.tberiati"a.

(Anexo 4)." DI SPDg Ir IONES VIOLADAS Y CONCEPTO DE LA Y IDLAC ION

Jul io de 1992 y con ella - agotó la gt.tberiati"a. (Anexo 4)." DI SPDg Ir IONES VIOLADAS Y CONCEPTO DE LA Y IDLAC ION Considera v.ioldo loa arttculoa No.;i07, 683, 697, 702, 703, 82 del Ettuto Tributario. Sobre el concepto de violación ditcurre a folios 5 a 12 del cuaderno principal.L MUDIENTIL P A R T E O P O R 1 T O R A ¡:11) drl tormino cJ& tinción un lista se bola )ri ni Ministerío de HiLt:J solicitandu sea Pr o yeri do jullistftl itü 1II su denieguen tjtr 1 1 o ulplicas de la demanda tr, consocuencia confirme la actuación &tirn.i itrti.v ::.i't, quo r"itura en su alegato d' conclusión.

No encontrándose rij: t 1 clp nulidad q e xnvajidu lo att"edo 5 procede 1i 91 i 1 L1 t 1 j i .•.011

C O N S 1 D E R A C 1 0 N E 1,4 rojatt ibuyenteo11...: 1 1 • os. 1 'td iO 1 o t:!; acuerdos cuanto t:ri ii-a l iquid a ci ón du tt;:i4' ¡ o :iÓrt acítmbljue RU go tIiVi ot, n cianika las cngtue y dociij .::i rit pri valor r t 1 ti sistnra la dir 1 l'iF

n cianika las cngtue y dociij .::i rit pri valor r t 1 ti sistnra la dir 1 l'iF V1o1ac:jón del artículu lo? del Estatuto ir itntr tr" Por a 1lti3l' este trqti Supta ii1 MPICTar 1 tseRiN l€., t..l.tpi'2r CIA90, espacio \ 1 011-1 1 i; 1 ii 1 1-,- . N(Y1ÜN3i 1k'1OL jr NONJo NO1Efl'13I~ 4.

• T'. N(TJE)NJ : NOJN2.IJ+ • 61 NOI)NJ+ n 1 i( t1rp t •t.1 b) OÇfltUC. tnt ?.Jdo :q two •i' Cj £-4 ¿ 41 + (iZ + 6 1 + 01 + 41 k)j(U_fl

J 1 E.U3 puen: O(.bY9T$ ik) T 4OU ) 4JÇT d43 ap (MHO:) rñ..qwa • oys o.td 'o.i tel oun'

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nb. •nd ,w:r oÁa 1P PTDUa%Xi 3 9q04d tw o it uçwp o)ui4t.o) ?T '' 1 O4Ub'J4 u9t$))JUOJ ap U4( bLup A ?

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t Pn u opnod wT ,L4T4OU 1'P 8 OT i"i) ,oa..iuy o ua .i:pç.d aq - .oc1w

U1. U9T .UTUTWP ap T'JauaP sin íkwi5 < tí t)3 ap 3E 3I6 ptivi T)9U unAnqT4IiQ..) JP03 'PJ' 'P rrnpod pAT3T PW UE? anb .ji'w F. ,41WI o p'óPuT:'óuoDP '(UX) ! LpU9D OT 4OtJi UOT koie Tap iP U'I1flWU )JjapÇ tIÇbUa.0 ju13 ua pPpar, j iod op.:ap ouo .mipp A 50 4501 ap pp Wp31. el tIoaoL,o:p 'c qTJr un tTfMLLJcE3 ap o 4d 0% '%O%a)UiWf UT:rO !WT fl1 1 ua OIJ

b A •;3: €ØU) 'fl1t4d ruTwnI O .4aq oUwi: ';n4 1-1 cuaja 1 a a p iin

b A •;3: €ØU) 'fl1t4d ruTwnI O .4aq oUwi: ';n4 1-1 cuaja 1 a a p iin ual,Trbj a %D1PTD.lEftfl ) 11 A •.8T6 ON 3141Q4XIEXPEDENTE Nah 9182k. 6 111 efectuaren debida form. laz aqoi dtcrit; e debió modificar l rriçilones 25, 2, 30, 34, 35, 39, 53, 54 y 55 produ:ientic por ende un rnir inpueiitu a Pagat y La de la correspondiente, de acuerdo a lo en 1 r si articulo 697, 698 y, 464, ¿k33 del Efat.uio irihutrio" (Folio 106 y 107 del wader no principl ) Mn adelifite agregas 11En cuanto a violaciones de io articülos 107: y 82 del Estatuto Tributario tioho nuevamente tnitir no Fueron prentc10eiAOV, carjns en;, la V,{ bernat:v, no e dacurieton con mi prentad, luu no tuvtero (jr) el db4o otamientu OXigida en el artículo 135 del Eittuto Tributar ie, razón por la cual debq dae el fl1á. intitbitor,io". '(ffc',ti 107 del.urnu principal). 2). Víc>lariiórl de1 ártículo, çil ta.tttç Entre otras conas afirma la Welit: 'LEn rJ. CCJ an. Iizdn, la of ici,i impi i.c ci

principal). 2). Víc>lariiórl de1 ártículo, çil ta.tttç Entre otras conas afirma la Welit: 'LEn rJ. CCJ an. Iizdn, la of ici,i impi i.c ci vconocim:rer)to de. 1. ttjt<a 1. idad de 10% cot;o deduc;c iones y por ende, con 1 hva a que la oc;;1edad haya sido jraVJa sobre láu rerit Ur'uta, zirc:uar)ci abiertamente contraria al epir ,.tu -de juti.ci y efiltida(1 que, -de cuerdo ron el aticu10 1P3 del Ettuto Tributario, debe jeberriar Uis¿ct.uacione de 1#3qA esicargoduis de la de€erminación de los t:ribu1o'1 (Folio 9 eiel cuaderno principal).EXPEDIENTE No. 9182. La AdministracIón en el escrito de con ó a 1 a demand; al repectomanitieta u oposición, aír 'La Çdwir,itraciór, pr!'t&mió corno réce5 10% dmtuts conzignadas en la declaración tributaria No. 01009030017t371 que por impuesto sobre l nt io gravable de 1.98€3 presentó el contribuyente de f.al manera que aplica el articulo 741.5. y al e tectuar la Iffl correspond ion tes nperionee ar i :m4iicai en(-,i error, procediendo de tal forma a corregirh como er su deber legal en consonancia con lo dipie%to en el articulo 63 del Estatuto Tributario.rque asicomo

error, procediendo de tal forma a corregirh como er su deber legal en consonancia con lo dipie%to en el articulo 63 del Estatuto Tributario.rque asicomo la Administración us f un cí (wi a r 1 os tienen el de[er legal de actuar con justicia y equidad el contribuyente también tiene deberes entre ellos el deber formal de declarar en debida forma como lo establece 10 articulas 571 y 56 del Estatuto Tribuiario. Sí mi representada encontró un error expidió la respirtiva liquidación oficial de corrección arLttti izo y man J. f es t ada, 1 inconformidad - por parte . dci cantribuyente de iutas, procedió a desatar el re.u,s, incoado, valorando las pr.ebas, ebtudrtdo lo 4sa.c.) por él planteado respetando ct esta manera el derecha de defensa y el debido prOceso. Por el heclst., que hubiese sido desfavorable al cont ibuyeote 44 autos no queo (tic) decir que los •furciorrics actuaror, deshonstamenta, ni que con ello se violó norma alguria (Folia €39 del ctiadeino principa1).. 82 del ttuto rijtric Conidera la demandante que esta norma se vulneró por cuanto la Administración, "si par alguna circunstancia no pwde conocer el costo do los actívos enajenados" debia aplicar el çosiv, presuntivo de 75%.. 3).

IIExPFDIENR: No. 9U32.

La ent.i.dd demandada et: ima que on i pIo a ete punto el

presuntivo de 75%.. 3).

IIExPFDIENR: No. 9U32.

La ent.i.dd demandada et: ima que on i pIo a ete punto el tai le debe mer inhibitorio en virtud de qu l c:tc'ra nosú r--efíríó a ift €fl v.a gubernativa no agotando debi4ien te la vía administrativa al tenor del artículo 135 dei Código Cpntenciou Admintiçtrat1vo1 4). '/.ç& U rLU'ulp 497 del Ettttç, Tribr!o".

Estima la impugnante que 1015 funionario d if»PUeS -.05 de una manera mecn.ca desconocieron lo« rotoB ' dedurcione, con un carrec:;iÓn aritutica in twserr,.elenentoi a iu lcance. Agrega., qu la. corre( -,cicn arita4tica tiene una demarcación que no putde obrepasr ipecto 'sutanciálee, tnindo a leyi'lat::iÓn tr.ibutári,a cuando se trata de éstos, derecho de defenia 5). LÁ.aJ_s

d.__jrn art iju 1. -

• 7!3 1, del

Trttij,itriu".

tohre ete'apectn, 1 a cor)tribuyert:' razona de eb mcdo "En e4ts dipo.Lcioçiee ruentr a un t1onto contunderste que repa ida. lo a. vera4io en el iun Lo a.nte,ior

011,entras en el articulo 4Ç7 idem gse

"En e4ts dipo.Lcioçiee ruentr a un t1onto contunderste que repa ida. lo a. vera4io en el iun Lo a.nte,ior

011,entras en el articulo 4Ç7 idem gse l& po1bi 1 idad d. cerrecitcnet pireite a.ri tiiEXPEDIENTE No.. 9182. cuando se trate deefectuir mod i it cione J3TNC lLXS a 1r datu3 d:lr'1o, of.irialrnente se o% tá en j ob 1 i9ac lón do producir - una 1 iquidat: in de revi.i precedida .por ol repect,ivo reqter.trniento y ello se debe e clu. iv ni€nt que o] cntrhuyente :i ene dereho a que, anteis que u e le hagan niodiftcac1or itanl a los por él declarados, q5e le de l posibilidad do ejercer , u derecho de d,fena, de explicar y comprcbar , u cicnunc:i.o de renta. 30E0 MEDIANTE LIUUIAC!GES DE REVIE1. ON SE PUEDEN fíODIFICPIR LOS PATOS DECLARADOS." (Folio 10 de] cuaderno principal ). y ffi44f% adelante I?dO "TflQa1 Ç.tflt& qW flflif54t4flQ de 10 act3 mrntiitrt deq4) j 1jJo & nj..turj lea. netsi41 çauJM4.. D! oDttnda X Çttft 1 ceCh4. XLL.t°t ZP 7 QQQ J

mrntiitrt deq4) j 1jJo & nj..turj lea. netsi41 çauJM4.. D! oDttnda X Çttft 1 ceCh4. XLL.t°t ZP 7 QQQ J pat tan to, t.l oaUtón iøipl3t l olcLu de 1a riorma por fa d lta e pltctÓn y pntque al ontr lo ørdend, n el7a,ii' vUlaL z1 dere.ho de de1ena". (Folio 11 del c eletflo prinip41. 11 La entidad drnandada a ir1 w. réplica: "Debo dejar en Claro que e&ton varíasliqúidaiore oficiaIe t:ando entre el lag 1;ia de corrección rttméttca y las de revti.ón, Con ttmpl.da en 10% arUctilo 97 a 701 y 702 a 721 dl Eatattci Tributario rpectivarnente. emplea ctda una para uft epecifico el uno pra curreor errure attieu Úflí Ei1k? y el otro cui, €l fin d e ficr la dec larición pr.vada del cent.ribuyontt: 4i.tiende como requi41to pr4?v.to el - qur in.ieiitu No se pt.ede confundir una liquidaciér ecal d cori ecctóri aritmética,

con una 1 iquidaci.óri ofi al de revisiÓn." (Folio 0t3 del c:um1erno pr tr4ipdXPEDlEPfE No. 91€2. j Q

cori ecctóri aritmética,

con una 1 iquidaci.óri ofi al de revisiÓn." (Folio 0t3 del c:um1erno pr tr4ipdXPEDlEPfE No. 91€2. j Q Lo primero que, debe reo1vtr 09 . la L ç..t lud dr, fallo inhibitorio hecha por I.& entidad demandad al con.idorav que 1 ímpugnan te en proLoo de di;uitn de los tributost tu las aencia del Etado, no planteó la viø1a:.Ór de los ar t.tklu 32 y 107 del Estatuto Tributario, refererites a la aplicación del casto presuntivo cuancio lac descon(, -jcc-< el valor real de los activo y la deducibilicad de 1.4% eipenma iaria. Para la Sala las aleganionew, wré €1 coato pr aunlivo delt'cibiltdad de los toi un' medw de dtfertn que ua la demandante mobre mm cuáleta no hay necei.idad de gutamitdi jÇ) previo de 14 vía gubernat c.uudo i el recurso de r orpeiderición, ubrant a l del cuaderno de ah€ecedon Por lo cu 1 tier% r -4zón, en UU petición el ente adminitrót vn debí rt ci e prxiucir qm f mérito sobre l.s inconformjdadem ob,Jeto de 1 itim. En cuanto al error ari tmét.i(:c1 "e prec 1 1 bien rier :o el formulario de la declaración de renta tiene f1 la en Au

mérito sobre l.s inconformjdadem ob,Jeto de 1 itim. En cuanto al error ari tmét.i(:c1 "e prec 1 1 bien rier :o el formulario de la declaración de renta tiene f1 la en Au elaboración, porque videntt•rnente llenó c:otl el ni mero coro (CO 1 o reny 1 re t7 aL no es (fieroscierto que 1 a Ñrian 1 :, no Iii zu nirsgiiri cli 1 igone' ia para cercicir ar tio 1 ci V itzir rL t (IUC correpond ian en VICOW rny 1 ones nicando el m lodo 1 'tja 1 dt' r&•juermi ctit.o, arlttf el hec:ho rea do que la declarciór de 1 C;ompia por , Jmpl lóyica estaba íü 'atuici una. ci fr ccl 1 la agotó n. debidEXPEDIENTE No. 9102. de coetoii y porlo cita 1 no Me dat el pr•uttt: previsto en el artículo 697 dei. Eidtutn Tr.ibutario que prt hecha de que que -ei4i,-3ta el error avítmético del denuncio t,ributrio debení ser - er La Li actora ante las OfiCirlasgurniarnnt prontc% certifícado de contador obre las costos i dedcr,e% el cual fue arliedo en la providenc1 queA dt5 el recur-so de recoriderciÓn encontrando en él f11 de acuerdo a 1 doc€rina y Ja jurLgprudenca que le restaban U inérit.o probaiurio

en la providenc1 queA dt5 el recur-so de recoriderciÓn encontrando en él f11 de acuerdo a 1 doc€rina y Ja jurLgprudenca que le restaban U inérit.o probaiurio Anteeeta Corporación anexó la demandarte nuevo .ntificdo de contador,, en el cual corrijió loas falancías ahoti#dáía por , l CIfjciná de 1ffipuøito% talee fOffiO los r erente,i al numere de los c..onpobant, cçter4s ctada y oport.e, t#nl iva NO precia n los documentos oh,-ant fcic,s. 59 6 del irforw4:jvo, :por lo ul affle la prueba meJorda en W%ta instancia hay que darle le rón a la dernendnte confirrnnide l 1 i.quidación privada, en c ecuencia prospera el car90. En mérito de lo expuesto el Trib.inal Ad.iiniatrativo de Cundinunrca, Sección Cuarte adminitrando Justicia en nombre de la Rapó blica de Colombia yporautóridad de le Ley,EXPEDIENTE Nos. 912. 12

FALLA!

1 • ANULASE LOS ACTOS. ADPIINIS1RATIVO CONTENIDOS EN LA

LIQUIUACION DE •.CORRECC ION Aflh1P1TTCA .14o. O00386 DE 2 DE

JULIO DE 1991 PRACTICADA POR LA ADPt!NISTRACION DE IMPUESTOS NACIONALES DE UOG(TA - PERSONAS JURID1CAS DOI3OTA Y LA RESOLUCtON No. 0076 DE 0 DE JULIo DE 1992 PROFERIDA POR LA

JULIO DE 1991 PRACTICADA POR LA ADPt!NISTRACION DE IMPUESTOS NACIONALES DE UOG(TA - PERSONAS JURID1CAS DOI3OTA Y LA RESOLUCtON No. 0076 DE 0 DE JULIo DE 1992 PROFERIDA POR LA QIVISIt JURJDI.CA DE LA: LIIOPIA ADPIINISTRACION, MEDIANTE LOS CUALES SE DETERMI NO EL UIPUEUTt) SOI3RE LA RENTA A CA~ DE LA

SZIEDAD "VALLAS -ARA LIMITADA" LUN NIT 06O..51O.1Ói, POR

EL AM BRAVABLE DE 1.908.

2. COMO CONSECUENCIA DE LQANTERIOP CONFIRMASE LA LIQUIDACION PRIVADA F1EsENTAr)A. POR LA SOCIEDAD VALLAS VEAARSA LIMITADA CON NIl , SESO, 530. 101, POR CONCEPTO DE 1UET0 SOME, LA RENTA

POR EL A1O GRAVABLE DE 1 • 91$

EN FIRME ESTA PROVIDENCIA, ARCIIIVESE EL £TXPLDIENTE PREVIA,

DEVOLLJCIUN DE LOS ANIECEDCN1ES ADMINISTRATIVOS A LA OFICINA DE

ORISEN.

CUPIESE, NorIrmuEsE, CUP1UN1OIJE&E Y CUMPLAS.EXPLOIEIHTE No . 191012.

FIJE CONSIDERADA V APROBADA EN LA 13Et3 ION DEL DIA 2 DE SEI'T DE 1.993, BEGI.M 1TA No. 42.

VAL U Al-VARO E. VERA JAIt1EZ

311. ÍO E COF(EA RES TREPO

MARIA IPIES ORTIz BAR

41tE E:.