MINMINAS - Concepto 2019013819

Ministerio de Minas y Energía Origen: OFICINA ASESORA JURIDI('A Rad: 20l90l3tt l9 0l -03-20l9 09:2 I :13 AM

Anexos: 0

Destino: ENEL - EMGESA

Serie: 13.24.70 - CONCIIPI'OS JURIDICOS 13 gotá, S ñor

G .RARDO ANGARITA RODRíGUEZ S bgerente Back Office E eLEmgesa C rrera 11 # B2-76

C dad U NTO: Consulta recaudo Contribución de So[idaridad - Frontera en situación irregu Lar.

E atención a [a petición radicada en este Ministerio e[ 04 de octubre de 2018 bajo e[ n mero 2018075676, remitida por competencia a esta Oficina e[ 15 de noviembre de 2 18 mediante radicado 2018086629, con [a cual consutta sobre [a apticación de [a e nción a[ pago de La Contribución de SoLidaridad para un usuario no regutado a[ que [e vende energía como usuario único y que luego vende dicha energía a personas ídicas, en eL mismo orden de las preguntas elevadas, nos permitimos manifestar: En caso de que las personas jurídicas que se sirven actuatmente de [a energÍa 1. ministrada en virtud deL Contrato descrito, diferentes aI Usuario No reguLado con S q ien ha contratado eI ComerciaLizador, desarroLten actividades industriaLes de Ias q e [a norma ha considerado exentas, es posibte para eI ComerciaIizador conceder exención para toda [a energía consumida, si las personas jurídicas aportan l.as

Iicitudes y documentos correspondientes, en [os que demuestran que cumpten n las condiciones establecidas en [a Ley. contribución de solidaridad a que hace referencla eI artículo 47 de [a Ley '143 de 4, consistente en e[ pago deL veinte por ciento (2OYo) deL costo de prestación deI rvicio, debe ser cancetada por Los estratos 5 y 6, así como por [os usuarios ustriates y comerciates, satvo las exenciones expresas determinadas pro [a Ley. í, [a Ley '1430 de 2010 y [a Ley 142 de 1994, estableció una exención a[ pago de [a ntribución de So[idaridad para [os usuarios industriales que estableciera e[ Gobierno cionat, para Lo cual' se expidieron diferentes normas regtamentarias, encontrándose ente e[ Decreto 2860 de 2013, eL cuaL dispuso que no se encontraban obtigados a[ p go de [a citada contribución Los industriates que se ubicaran dentro de [os códigos a í señatados.l ticulol".Usuarioslndustralesbeneficiariosdeltratamientotributarioconsagradoenelparágraior"delarliclrlo2llde lslaLLrto rl)rrl¿rLr. iienen AC económica princlpal se e¡(;uentre registrada en el Reeislro Únrco Tributaío (RUT), en tos Códigos 011 a:160. 5UT V 41T a 4:J!l rJe a liesoiuc on 0001:19 de 2, expedida por ta UAt l)lrección de mpuestos y Aduanas Nacionales (LllAN) PáSina 1 de 4 c 43 No 57-31CAN Bogotá, Colombia ffi Con utador (57 1) 2200 3OO Cód¡ postal 111321 inminas.gov.co

r su parte, eI artícuto 14.33 de [a Ley142 de'1994 define aL usuario como la'. "persona tural o jurídica que se beneficia con la prestación de un servicio público, bien como opietario del inmueble en donde se presta, o como receptor directo del servicio. A te último usuario se denomina también consumidor." ora bien, el. artícu[o'1'1 de [a Ley 143 de 1994 define aL usuario no regutado como [a: ersona natural o jurídica, con una demanda máxima superior a 2 Mw por instalación alizada, cuyas compras de electricidad se realizan a precios acordados libremente." sérvese que e[ usuario no regulado, en e[ caso que se anatiza, puede ostentar [a ndición de usuario como propietario deI inmuebte en que se presta eI servicio o como C nsumidor, toda vez que e[ concepto señatado en eL artícuto 14.33 de La Ley 142 de 1 94 arriba citado, aptica tanto para usuarios regutados como para usuarios no r u Lad os. S ¡ embargo para La apticación de [a exención se debe tener en cuenta [a actividad p stada en e[ inmuebte, con [o que toma retevancia e[ hecho de si e[ usuario no f ulado que atega ser industrial exento, uti[iza La energía para desarrottar [a actividad e esgrimió para ser beneficiario de [a exención. gase presente que eI parágrafo'1, deI artícuto 5o deI Decreto 2860 de 2013 dispone: "En todos los casos, el prestador del servicio público debe implementar controles al

proceso de clasificación de los usuarios ¡ndustr¡ales, entendiéndose que para ello debe verificar que el código de la actividad económica principal del RUT presentado por el usuario industrial solicitante del beneficio tributario, corresponda con la clasificación señalada en el artículo 1" del presente decreto. También verificará que la relación de los NIU presentados en la respectiva solicitud, correspondan a inmuebles a cargo del usuario solicitante, con base en los reg;istros de las sedes previstas en el R|JT." P r tanto, consideramos que corresponde a[ comerciatizador que entrega La energía u Lizada, determinar [a actividad económica de los usuarios que consumen [a energía C prada por e[ usuario no regutado, conforme a Lo cua[, de acuerdo a los respondientes códigos CllU de cada usuario finaL, se debe determinar si estos están o obtigados aL pago de La contribución. E consideración de esta oficina, en una situación como [a descrita, nos encontramos a e usuarios finates del servicio de energía etéctrica, siendo respecto de estos de q ienes se pred¡caría La obtigación de pago de [a contribución o quienes a su vez p drían ategar estar exentos, de acuerdo a [o dispuesto por las normas arriba e puestas. En efecto, en nuestro criterio, si no se procediera de esta forma se podría e tar evadiendo e[ cump[imiento de [a Ley en [a forma en que fue concebida, esto es, L [a intención de que ciertos usuarios finates, si cumpten ciertas características, e án obl.igados a[ pago de [a contribución. Página 2 de 4 Cat 43 No 57-31CAN Bogotá, Colombia ftador (57 1) 2200 300

Códi postal 111321 nminas.gov.co En caso de que [o anterior no f uere posibte para Ia totaLidad de Ia energía, sería psibte apticar [a exención al' consumo de energía que se registre para e[ Usuario nocido por eI Comerciatizador. ¡o el. entendido que su pregunta trata de usuarios industriales amparados por [a ención establecida en [a Ley 1430 de 20'10 y su Decreto Reglamentario 2860 de 2013, bemos señalar que eL inciso segundo del articuto 2o del decreto mencionado, dispone e La empresa prestadora deL servicio públ'ico domici[iario de energía etéctrica debe tuar [as verificaciones pertinentes sobre [a actividad económica principaL deL uario que soticita [a exención y si encuentra que tal actividad económica, según [o gistrado en e[ RUT, no corresponde a Los códigos exentos, no podría apticarle [a encron. icionatmente, si e[ usuario a quien e[ comercializador [e vende energía, a su vez [a nde a otros usuarios fina[es, estos, en nuestra consideración, adquieren [a nnotación de sujetos pasivos de La obLigación tributaria, por Io que opinamos que [a ención sóto podrá ser aplicada respeto de aquellos usuarios finates que demuestren calidad de exentos, y no respecto de[ usuario con quien e[ comerciatizador negoció venta de energía Qué ocurre si e[ servicio se presta de esta manera a usuarios no regulados entos y regu[ados no exentos. opinión de esta oficina, [o que debe anatizarse es La catidad deI consumidor fina[

nte a [a apticación de [as normas que se han señalado, independientemente de que energía sea entregada por un intermediario, como es eL caso consu[tado. E ese orden, como se ha reiterado más arriba, consideramos que [os usuarios r uLados no exentos que consumen energía de aquella comprada por eL usuario no I ulado exento, deben pagar [a contribución, toda vez que son "(...)personas naturales o rídicas que se benefician con la prestación de un servicio público (...)", en [os t minos dispuestos por e[ artícuto 14.33 de [a Ley 142 de '1994. En ese orden, a[ ser U arios deI servicio púbtico, son sujetos pasivos de [a contribución, de conformidad n e[ artícuto 47 de La Ley 143 de 1994. 4 En caso de que ninguna de las atternativas propuestas en los numerates 1 y 2 p ¡diera hacerse efectiva, cómo debería actuar eI ComerciaIizador frente a[ cobro d Ia Contribución. E parágrafo 1del' artícuLo 5o del Decreto 2860 de 2013 Le fija Las pautas a[ prestador d servicio para adetantar las gestiones de controI frente a [a energía entregada, [o q en nuestro parecer [e facutta para adetantar las acciones tendientes a evitar [a sión en eL pago de [a contribución. Página 3 de 4 Catle No 57-31 CAN Bogotá, Colombia ffi Con tador (57 1) 2200 30o Códi postal 111321 inminas,gov.co

or tanto, en e[ caso en análisis considera esta oficina que si e[ comercia[izador ncuentra que se utitiza [a figura de intermediación de un usuario exento que vende [a nergía comprada a usuarios no exentos, independientemente de su caLidad de ulados o no regulados, debe ponerse en conocimiento de [a autoridad sobre tal ituación, así como proceder con e[ cobro de [a contribución a Los sujetos pasivos bl.igados a[ pago. inatmente, informamos que el. presente concepto se emite conforme a lo dispuesto r e[ artículo 28 del CPACA, en e[ marco de [a situación ptanteada, para los fines presamente consuttados y se formu[a excLusivamente a [a [uz de las normas que a estro mejor saber y entender se encuentran vigentes en [a materia a [a fecha det resente documento. No admite, por Lo tanto, suposiciones o interpretaciones análogas bre situaciones de hecho que se [e parezcan. diaL satudo, e Oficina Asesora Jurídica (E) ró: AngeLa So[anyi Pabón Rojas /Be[fredi Prieto Osorno Abogados OAJ /, ó: Belfredi Prieto Osorno/Coordinador Grupo Energía OAJ / ró: Lucas Arboleda Henao / ado: 2018075676 del 04-10-2018 2018086629 deL 15-11-18 Página 4 de 4 43 No 57-31CAN Bogotá, Cotombia ffi Co tador (57 1) 2200 3o0 C o postal 111321 inminas,gov.co