DIAN - Concepto 014911 de 2026

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DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informática de Doctrina (agosto 20) <Fuente: Archivo interno entidad emisora> <Publicado en la página web de la DIAN: 4 de septiembre de 2026>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informática de Doctrina | | | | --- | --- | | Área del Derecho | Aduanero | | Banco de Datos | Aduanas | | Problema Jurídico | ¿Una agencia de aduanas que no cuenta con la calidad de operador económico autorizado (OEA) en Colombia, está obligada a desglosar y colocar físicamente el número y fecha de aceptación de la declaración de importación en cada uno de los documentos soporte así el proceso no sea de trámite manual? | | Tesis Jurídica | Las agencias de aduanas y los declarantes en general únicamente están obligados a desglosar y colocar físicamente el número y la fecha de aceptación de la declaración de importación en cada uno de los documentos soporte cuando se trate de declaraciones de importación presentadas mediante trámite manual. | Extracto

1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiada, en lo de competencia de la DIAN[[1]](oficio_dian_14911_2026.htm#NF1). En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el articulo 131 de la Ley 2010 de 2019[[2]](oficio_dian_14911_2026.htm#NF2).

PROBLEMA JURÍDICO

PROBLEMA JURÍDICO 2. ¿Una agencia de aduanas que no cuenta con la calidad de operador económico autorizado (OEA) en Colombia, está obligada a desglosar y colocar físicamente el número y fecha de aceptación de la declaración de importación en cada uno de los documentos soporte así el proceso no sea de trámite manual?

TESIS JURÍDICA

3. Las agencias de aduanas y los declarantes en general únicamente están obligados a desglosar y colocar físicamente el número y la fecha de aceptación de la declaración de importación en cada uno de los documentos soporte cuando se trate de declaraciones de importación presentadas mediante trámite manual.

FUNDAMENTACIÓN

4. El numeral 8 del artículo 51 del Decreto 1165 de 2019 establece que, cuando se trate de la presentación de declaraciones manuales, las agencias de aduanas en ejercido de su actividad están obligadas a registrar de manera inmediata el número y fecha de levante en el original de cada uno de los documentos soporte de la declaración de importación, así como el número y la fecha de presentación y aceptación de la respectiva declaración de importación.

5. Por su parte, el artículo 177 del mismo decreto dispone lo siguiente:

PROBLEMA JURÍDICO 2 «ARTÍCULO 177. DOCUMENTOS SOPORTE DE LA DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN. Para efectos aduaneros, el declarante está obligado a obtener antes de la presentación y aceptación de la declaración, el original de los siguientes documentos en medio físico o electrónico:

(...) PARÁGRAFO 1o. Cuando se trate de declaraciones manuales, en la copia de cada uno de los documentos soporte que deben conservarse de conformidad con el presente artículo, el declarante deberá consignar el número y fecha de la presentación y aceptación de la declaración de importación a la cual corresponden. Cuando las mercancías amparadas en un registro o licencia de importación, certificado de origen, documento de transporte, factura comercial, sean objeto de despachos parciales, el declarante deberá dejar constancia de cada una de las declaraciones presentadas al dorso de la copia del documento correspondiente, indicando el número de aceptación de la declaración de importación, la fecha y la cantidad declarada. Si se trata de un documento soporte electrónico, el mismo deberá estar asociado en el sistema informático electrónico, a la correspondiente declaración de importación de la cual es documento soporte". (...)»

6. De conformidad con las disposiciones citadas, la obligación de consignar el número y la fecha de la declaración de importación en los documentos soporte recae en el declarante y únicamente resulta exigible cuando la declaración de importación se presente mediante trámite manual. En el caso de las agencias de aduanas dicha obligación se encuentra expresamente prevista en el numeral 8 del artículo 51 del Decreto 1165 de 2019, disposición que guarda concordancia con lo establecido de manera general en el artículo 177 ibidem.

7. Finamente, conviene recordar lo que la Doctrina de la Entidad precisó el alcance de la expresión "trámite manual" en el Concepto 02568 int 263 de 2024. En dicho pronunciamiento se indicó lo siguiente:

«Entiéndase por tramite manual, aquellos tramites u obligaciones aduaneras que se llevan a cabo por los usuarios aduaneros a través de los servicios informáticos electrónicos de conformidad con la normatividad aduanera, cuando se presentan los siguientes eventos:

a. Contingencia en el servicio informático electrónico según el artículo 273 del Decreto 1165 de 2019. b. Se le presenta al usuario aduanero fallas en el servicio informático electrónico, originadas por causas propias del sistema, en la realización de una operación o trámite aduanero de acuerdo con el artículo 24 de la Resolución 046 de 2019. c. Por causas excepcionales y mediante acto administrativo la Dirección de Gestión de Aduanas autoriza el trámite manual de las obligaciones o trámites aduaneros que no puedan cumplirse de manera permanente a través de los servicios informáticos electrónicos en una Dirección Seccional específica o a nivel nacional según el parágrafo 1 del artículo 2 de la Resolución 046 de 2019. d. Cuando el procedimiento esté sometido a términos perentorios o por la naturaleza de la mercancía o por necesidad apremiante debidamente justificada se podrá autorizar el trámite manual o a través de un mecanismo diferente según el parágrafo 25 del artículo 2 de la Resolución 046 de 2019. e. Por una falla generalizada de los servicios informáticos electrónicos, se vea afectada de manera notoria la prestación del servicio aduanero, la Subdirección de Gestión de Comercio Exterior, podrá autorizar los trámites manuales sin la declaratoria de contingencia, sin perjuicio de que adelante las gestiones necesarias con la Subdirección de Gestión de Tecnología para el restablecimiento del servicio de acuerdo con el parágrafo 4 del artículo 2 de la Resolución 046 de 2019. f. En los eventos señalados en el artículo 36 de la Resolución 046 de 2019». Si el IVA fue liquidado y pagado dentro del proceso de nacionalización gestionado por el Courier, ¿procedería alguna retención adicional?

TESIS JURÍDICA 2

No es procedente practicar retención de IVA a mercancías que ingresan al territorio aduanero nacional a través de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes. FUNDAMENTACIÓN De acuerdo con lo previsto en los artículos 437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario, la retención de IVA procede cuando se realizan pagos o abonos en cuenta relacionados con la adquisición de bienes y servicios gravados en Colombia. Por su parte y de acuerdo con lo previsto en el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario, el impuesto a las ventas se aplica sobre la importación de bienes corporales, que está definida en el artículo 3 del Decreto 1165 de 2019 como la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional cumpliendo con los términos y condiciones previstos en ese mismo decreto. La norma tributaria no establece de manera expresa la retención del IVA para las importaciones de bienes y de acuerdo con lo previsto en los artículos 256, 261 y 264 del Decreto 1165 de 2019, todos los trámites de importación bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes deben realizarse en la aduana de ingreso de las mercancías. Este proceso incluye la presentación de la declaración de importación simplificada y el pago de los tributos aduaneros por lo que, después de agotarse estos trámites no procede ningún otro pago o retención, salvo que se determine en ejercicio del control posterior, que debe realizarse algún ajuste en el pago de los tributos aduaneros o el pago de alguna sanción a cargo del importador. CONCLUSIÓN Toda mercancía importada bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes debe contar con una declaración de importación simplificada para que pueda circular libremente dentro del territorio aduanero nacional. Antes de la entrega de la mercancía a su destinatario final, se deben cancelar los tributos aduaneros correspondientes al intermediario de tráfico postal y envíos urgentes. No es procedente practicar la retención del IVA prevista en el parágrafo del artículo 437-1 del Estatuto Tributario a las mercancías que se importan bajo la modalidad de importación de tráfico postal y envíos urgentes por lo que los importadores de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes deben cancelar el IVA al momento de la importación. Los documentos soporte de las mercancías importadas bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes son la guía o documento de transporte y la factura de venta o documento que acredite la operación de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 265 de la Resolución 46 de 2019. El tratamiento tributario que se debe aplicar a la importación de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes es el contemplado en el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario. La importación de mercancías a través de la modalidad de tráfico postal no se puede asimilar a una venta nacional. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaría, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/. <NOTAS DE PIE DE PÁGINA>. 1.De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021. 2.De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021. [[image: Ir al inicio]](#documento_top "Ir al inicio") [image] [image] Compilación Jurídica DIAN

ISBN 978-958-53111-6-9

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