CGR - 2024010Informe Auditoria Financiera CAS

CONTRALORÍA General de la República

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA

CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DE SANTANDERCAS

VIGENCIA 2023

CDMA No. 007

JUNIO DE 2024

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 1 de 97CONTRALORÍA General de la República

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DE SANTANDERCAS

Contralor General de la República Carlos Hernán Rodríguez Becerra Vicecontralor General de la República Carlos Mario Zuluaga Pardo Ambiente Ada América Millares Escamilla Contralora Delegada para el Medio Directora de Vigilancia Fiscal Director de Estudios Sectoriales Ejecutivo de Auditoría Supervisor Nivel Central Supervisor Encargado Líder de Auditoría Lucía Mazuera Romero Arleys cuesta Simanca Héctor Fabian Pérez Boada Sandra Luz Triana Cárdenas Humberto Nieto Baena Elcy Piedad Prada Navas Equipo Auditor Edith Parra Roa Rusbell del Carmen Cogollo Rodríguez Fernando Dueñez Gómez Víctor Julio Tamí Jaimes Brayan Andrés Sánchez Arenas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 2 de 97CONTRALORÍA General de la República

TABLA DE CONTENIDO

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TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN 5

1.1. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Y OTRA

INFORMACIÓN EXPLICATIVA 6

1.2. RESPONSABILIDAD DEL SUJETO DE CONTROL 9

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA 10

2. OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 11

2.1. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON SALVEDADES 11

2.2. OPINIÓN CON SALVEDADES 11

3. CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO 12

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 13 4.1. "FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN RAZONABLE 13 4.2. "OPINIÓN RAZONABLE" 14

4.3. PRINCIPALES CIFRAS PRESUPUESTALES 14

5. REFRENDACIÓN DE RESERVAS PRESUPUESTALES 17

6. FENECIMIENTO DE LA CUENTA 17

7. SEGUIMIENTO A SENTENCIAS DE ALTAS CORTES Y TRIBUNALES EN

DONDE LA ENTIDAD HAYA ADQUIRIDO COMPROMISOS Y OBLIGACIONES E

INVERTIDO RECURSOS 17

8. GESTIÓN DE LOS RECURSOS RELACIONADOS CON PLANTAS DE

TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES - PTAR 18

9. ASIGNACIÓN Y EJECUCIÓN DEL RECURSO DESTINADO PARA

INVERTIDO RECURSOS 17

8. GESTIÓN DE LOS RECURSOS RELACIONADOS CON PLANTAS DE

TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES - PTAR 18

9. ASIGNACIÓN Y EJECUCIÓN DEL RECURSO DESTINADO PARA

PÁRAMOS EN LA VIGENCIA 2023 Y EMITIR LA OPINIÓN CORRESPONDIENTE

23

10. DENUNCIAS, DERECHOS DE PETICIÓN E INSUMOS ASIGNADOS,

RELACIONADOS CON LA MATERIA DE AUDITORÍA. 27

11. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO EN LOS TEMAS

RELACIONADOS CON LA AUDITORÍA FINANCIERA. 29

12. RESUMEN DE HALLAZGOS 30

13. PLAN DE MEJORAMIENTO 30

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 3 de 97CONTRALORÍA General de la República 87111 Bogotá D.C. Doctor

RAUL DURÁN PARRA

Director General Señores

MIEMBROS DEL CONSEJO DIRECTIVO

Corporación Autónoma Regional de SantanderCAS San Gil (Santander) Asunto: Informe Final de Auditoría Financiera a la CAS, vigencia 2023.

Respetado doctor Raúl Durán: La Contraloría General de la República (en adelante "CGR"), con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó Auditoría a los estados financieros de la Corporación Autónoma Regional de Santander, (en adelante "CAS") por la vigencia 2023, los cuales comprenden el

las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó Auditoría a los estados financieros de la Corporación Autónoma Regional de Santander, (en adelante "CAS") por la vigencia 2023, los cuales comprenden el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y sus respectivas notas, que han sido preparados conforme al Marco Normativo para entidades de Gobierno. Así mismo, con fundamento en el artículo 268 de la Constitución Política, realizó Auditoría a los informes de Ejecución Presupuestal que incluyen la programación, ejecución y cierre presupuestal de ingresos y gastos de la vigencia 2023, los que han sido preparados conforme el Marco Normativo Artículo 23 de la Ley 99 de 1993, el Estatuto Orgánico de Presupuesto Decreto Ley 111 de 1996, y el Acuerdo No 062 del 2023 Reglamento Interno para Manejo Presupuestal de los Recursos Propios de la CAS. En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance de la Auditoría Financiera. Carrera 59 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 4 de 97CONTRALORÍA General de la República Los resultados y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por la CAS, en papeles de trabajo que reposan en el Aplicativo del Proceso Auditor — APA de la CGR. Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la CAS, dentro del desarrollo de la Auditoría Financiera, otorgando el plazo legalmente establecido

Aplicativo del Proceso Auditor — APA de la CGR. Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la CAS, dentro del desarrollo de la Auditoría Financiera, otorgando el plazo legalmente establecido para que la Entidad emitiera pronunciamiento. Se entiende que hacen parte de los criterios normativos, aquellos que soporten jurídicamente las observaciones y que fueron efectivamente comunicados a la CAS y todos aquellos que adicionen o modifiquen los criterios de auditoría.

RESULTADOS DE AUDITORÍA

1. INTRODUCCIÓN La CGR realizó auditoría financiera a la CAS, por la vigencia 2023, para la cual se

definieron los siguientes objetivos: Objetivo General Determinar si la Información financiera y presupuestal cumple con el marco normativo aplicable en todos sus aspectos significativos y si la misma se encuentra libre de errores materiales ya sea por fraude o error. Objetivos Específicos • Expresar una opinión, a 31 de diciembre de 2023, sobre si los estados financieros o si las cifras financieras están preparadas, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información financiera o marco legal aplicable y si se encuentran libres de errores materiales, ya sea por fraude o error. • Evaluar la ejecución del presupuesto y emitir la opinión correspondiente, a 31 de diciembre de 2023. • Evaluar las reservas presupuestales para efectos de su refrendación. • Emitir fenecimiento o no sobre la cuenta fiscal consolidada. • Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto. • Evaluar la gestión de los recursos relacionados con Plantas de Tratamiento de Aguas Residuales - PTAR. • Evaluar la efectividad del plan de mejoramiento en los temas relacionados con

• Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto. • Evaluar la gestión de los recursos relacionados con Plantas de Tratamiento de Aguas Residuales - PTAR. • Evaluar la efectividad del plan de mejoramiento en los temas relacionados con la auditoría financiera.

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 5 de 97CONTRALORÍA General de lo República • Evaluar la asignación y ejecución del recurso destinado para páramos en la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente (si aplica). • Realizar seguimiento al cumplimiento de sentencias de altas cortes y tribunales en los que la entidad haya adquirido obligaciones y compromisos (si las hubiere). • Tramitar las denuncias, insumos y peticiones presentadas ante la CGR sobre los temas de la materia a auditar, que hayan sido allegadas incluso hasta el cierre de la fase de ejecución.

1.1. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Y OTRA

INFORMACIÓN EXPLICATIVA.

La Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS presenta el juego completo de estados financieros conformado por: a) Estado de Situación Financiera, b) Estado de Resultados Integral y c) Estado de Cambios en el Patrimonio, igualmente las Notas y revelaciones a los Estados financieros comparativos para el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de la vigencia 2023. Los Estados Financieros fueron preparados con base en el Marco Normativo para Entidades de Gobierno, de acuerdo con las normas para el Reconocimiento,

comparativos para el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de la vigencia 2023. Los Estados Financieros fueron preparados con base en el Marco Normativo para Entidades de Gobierno, de acuerdo con las normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos para las Entidades de Gobierno, establecidas en la Resolución 533 de 2015 y normas modificatorias, expedidas por la Contaduría General de la Nación. La Corporación Autónoma Regional de Santander CAS, adoptó las políticas contables establecidas en las Resoluciones DGL No. 0385 de 2018 y No. 001133 de 2019, No.1099 del 30 de diciembre de 2022. De igual manera el Marco Normativo para Entidades del Gobierno se encuentra compuesto por: a) La Resolución 525 de 2016 "Proceso Contable y Sistema Documental Contable" b) Anexo de la Resolución 484 de 2017 "Normas para el Reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos, c) Resolución 620 de 2015 modificada por la Resolución 468 de 2016 "Se incorpora el Catálogo General de Cuentas, Anexo Resolución No. 331 de 2022 y demás normas que modifiquen las Normas del Marco Normativo para entidades de Gobierno. Así mismo, el instructivo No.001 del 12 de diciembre de 2023, instrucciones relacionadas con el cambio del período contable 2023-2024, el reporte de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 6 de 97CONTRALORÍA General de la República información a la Contaduría General de la Nación y otros asuntos del proceso contable. 1 Aprobación de Estados Financieros Los estados financieros, en cumplimiento del Acuerdo No. 003 de 2010 y Acuerdo No. 01 de 2015 "Estatutos de la Corporación Autónoma Regional de Santander CAS", deben ser conocidos y aprobados por la Asamblea Corporativa para cada período anual. Las políticas contables más importantes están relacionadas con el proceso contable y contiene los criterios para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos económicos y financieros identificados a través de los elementos de los Estados Financieros, las cuales fueron adoptadas mediante el Manual de Políticas Contables en Resolución DGL No. 0385 de 2018 el cual fue ajustado y modificado con Resolución DGL No. 001133 de diciembre 30 de 2019 y actualizado en la vigencia 2022 con la Resolución 1099 del 30 de diciembre de 2022. Efectivo y Equivalentes al Efectivo: El efectivo y sus equivalentes representan los recursos de liquidez inmediata, con que cuenta la Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS y que puede utilizar para fines generales o específicos. El efectivo y equivalentes al efectivo se medirán de acuerdo con los parámetros establecidos en el memorando técnico de estimaciones.

Cuentas por Cobrar: Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y

medirán de acuerdo con los parámetros establecidos en el memorando técnico de estimaciones.

Cuentas por Cobrar: Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los saldos de cuentas por cobrar que representan derechos a favor de la Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS.

Cuentas por Cobrar Intereses de Mora: La Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS reconocerá una cuenta por cobrar por intereses de mora, siempre que tenga el derecho legal a recibir efectivo por este concepto, y que sea probable que se generen beneficios económicos futuros. Generalmente, la probabilidad del recaudo de estos intereses está ligada a la probabilidad del recaudo de la cuenta del principal. Cuando la 1 Corporación Autónoma Regional de Santander/ Notas a los Estados Financieros enero 1 a 31 de diciembre de 2023/ pagina No. 8. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 7 de 97CONTRALORÍA General de la República probabilidad del recaudo del principal sea baja o nula, la cuenta por cobrar por concepto de intereses por mora solo deberá ser reconocida cuando el usuario acepte cancelarlos, para ponerse al día con sus obligaciones, por lo tanto, se reconocerán como ingreso en el momento de su recaudo independiente de su facturación.

Deterioro de Cuentas por Cobrar: El deterioro de valor de un activo financiero corresponde el exceso del valor en libros que posee La Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS con

facturación.

Deterioro de Cuentas por Cobrar: El deterioro de valor de un activo financiero corresponde el exceso del valor en libros que posee La Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS con respecto al valor que espera recuperar en el tiempo de sus cuentas por cobrar. En cada cierre contable, la entidad, deberá evaluar si existe algún indicio de que alguna de sus cuentas por cobrar presenta deterioro de valor y de ser ciertos estos indicios procederán a realizar el cálculo que en esta política se plantea.

Propiedad, Planta y Equipo: La propiedad, planta y equipo se medirán de acuerdo con los parámetros establecidos en el memorando técnico de estimaciones el cual hace parte integral del manual de políticas contables, de la misma manera se encontrará las tasas de mercado para aplicar deterioro. Ingresos de Transacciones sin Contraprestación: Reconocimiento: Se reconocen como ingresos de transacciones sin contraprestación estos recursos, monetarios o no monetarios, que recibe la entidad sin que deba entregar a cambio una contraprestación que se aproxime al valor de mercado del recurso que se recibe, es decir, la entidad no entrega nada a cambio del recurso recibido o, si lo hace, el valor entregado es significativamente menor al valor del mercado del recurso recibido.

Sobretasa Ambiental: La Sobretasa Ambiental corresponde al porcentaje ambiental de los gravámenes a la propiedad inmueble (Impuesto Predial). De acuerdo con lo dispuesto por el inciso 2o. del artículo 317 de la Constitución Nacional, y con destino a la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables, un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto predial, que no podrá ser

inciso 2o. del artículo 317 de la Constitución Nacional, y con destino a la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables, un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto predial, que no podrá ser inferior al 15% ni superior al 25.9%. El porcentaje de los aportes de cada municipio o distrito con cargo al recaudo del impuesto predial será fijado anualmente por el respectivo Concejo a iniciativa del alcalde municipal. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, a C., Colombia Página 8 de 97CONTRALORÍA General de la República Ingresos por Transferencias: Las transferencias en efectivo se medirán por el valor recibido. Las transferencias no monetarias (inventarios; propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión; activos intangibles; bienes de uso público; y bienes históricos y culturales) se medirán por el valor de mercado del activo recibido y en ausencia de este, por el costo de reposición. Si no es factible obtener alguna de las anteriores mediciones, las transferencias no monetarias se medirán por el valor en libros que tenía el activo en la entidad que transfirió el recurso. El valor de mercado y el costo de reposición se determinarán conforme a lo definido en el Marco Conceptual para estas bases de medición.

Gasto Público Social: Incluye conceptos que representan los recursos destinados por la entidad directamente a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente,

Gasto Público Social: Incluye conceptos que representan los recursos destinados por la entidad directamente a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente, recreación y deporte y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, de conformidad con las disposiciones legales. 2 1.2. RESPONSABILIDAD DEL SUJETO DE CONTROL La Corporación Autónoma Regional de SantanderCAS, es un ente corporativo de carácter público, creado por la Ley, integrado por las entidades territoriales que por sus características constituyen geográficamente un mismo ecosistema o conforman una unidad geopolítica, biogeográfica o hidrogeográfica, dotada de autonomía administrativa y financiera, patrimonio propio y personería jurídica, encargada por la ley de administrar dentro del departamento de Santander, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo sostenible, de conformidad con el artículo 23 de la Ley 99 de 1993.

La CAS es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros y cifras presupuestales, de conformidad con la normatividad aplicable, y del control interno establecido por la Dirección para permitir que toda la información reportada a la CGR se encuentre libre de incorrección material debida a fraude o error. 2 Corporación Autónoma Regional de Santander/ Notas a los Estados Financieros enero 1 a 31 de diciembre de 2023/ Nota 4/pagina No. 12. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

4/pagina No. 12. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 9 de 97CONTRALORÍA General de la República 1.3. RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en producir un informe que contenga una opinión, sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información financiera y si se encuentran libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, un concepto sobre la evaluación del sistema de control interno financiero y una opinión sobre la ejecución presupuestal de la vigencia auditada. La CGR ha llevado a cabo esta auditoría financiera de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), según lo establecido en la Resolución Orgánica No 0012 de 2017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y la Guía de Auditoría Financiera — GAF. Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material La auditoría incluye la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre cifras presentadas y las revelaciones contenidas en los estados financieros e informes de ejecución presupuestaria. Los procedimientos de

incorrección material La auditoría incluye la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre cifras presentadas y las revelaciones contenidas en los estados financieros e informes de ejecución presupuestaria. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional del auditor, e incluyen la valoración de los riesgos de incorrección material en las cifras financieras y presupuestales, debido a fraude o error. En la evaluación del riesgo, la CGR tiene en cuenta el control interno para la preparación y presentación de la información, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias. Esta auditoría también incluyó la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la CAS, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros y cifras presupuestales. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente, apropiada y proporciona una base razonable para expresar la opinión contable y presupuestal, concepto sobre el control interno financiero, reservas presupuestales y fenecimiento de la cuenta rendida. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 10 de 97CONTRALORÍA General de la República

2. OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON SALVEDADES La evaluación de los Estados Financieros de la CAS, correspondiente al periodo de 2023, tuvo como alcance los análisis de procesos significativos y

2.1. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON SALVEDADES La evaluación de los Estados Financieros de la CAS, correspondiente al periodo de 2023, tuvo como alcance los análisis de procesos significativos y selectivamente transacciones en cuentas contables representativas vinculados a éstos y como resultado de las pruebas realizadas se obtuvo evidencia de que las incorrecciones materiales cualitativas y/o cuantitativas, no afectan significativamente la opinión a los Estados Financieros de la vigencia 2023, como se describen a continuación: • Deficiencias en el procedimiento de conciliación de las Cuentas por CobrarSobretasa Ambiental, situación que genera subestimación de las subcuentas de No.13112601001 Cuentas por cobrar-Sobretasa Ambiental y 411006001001 Ingresos-Sobretasa Ambiental, con la consecuente afectación sobre el Resultado del ejercicio por $591.616.671. • La Corporación Autónoma Regional de Santander — CAS a 31 de diciembre de 2023, no realizó la causación en las subcuentas 13110101007 Evaluación y Seguimiento Ambiental, 1311010100702 Seguimiento Ambiental y 131102 Multas, correspondiente a trámites ambientales del mes de diciembre de 2023, debido a que efectuó su registro en la vigencia 2024, por $67.459.015. • Deficiencias en las revelaciones a los Estados Financieros de la CAS a 31 de diciembre de 2023, ya que éstas no revelan toda la información necesaria para informar entre otros, aspectos tales como: Nota 7, no se detalla la edad de la cartera, persuasiva y coactiva, así como, análisis de la antigüedad de cartera

informar entre otros, aspectos tales como: Nota 7, no se detalla la edad de la cartera, persuasiva y coactiva, así como, análisis de la antigüedad de cartera por cobrar que estén en mora, de igual forma, revela como cuenta por cobrar la correspondiente al Convenio con Ecopetrol 005-0788-2019, sin aclarar que esta obligación no fue reconocida por dicha entidad. 2.2. OPINIÓN CON SALVEDADES En opinión de la CGR, excepto por los efectos de los hechos descritos en el párrafo de "Fundamento de la opinión con salvedades", los estados financieros de la CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DE SANTANDERCAS, presentan en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la Entidad a 31 de diciembre de 2023, así como el resultado de sus operaciones y cambios en el patrimonio, correspondientes al año que terminó en esta fecha, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 11 de 97CONTRALORÍA General de la República

3. CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO La evaluación del control interno financiero se realizó con base en la evaluación de los componentes de control interno, los cuales se detallan a continuación, arrojando un resultado de Parcialmente Adecuado (2), (según Formato 12).

Tabla No. 1 Evaluación Control Interno Financiero

COMPONENTE CALIFICACION RANGO

Ambiente de Control 2 Parcialmente Adecuado

arrojando un resultado de Parcialmente Adecuado (2), (según Formato 12). Tabla No. 1 Evaluación Control Interno Financiero

COMPONENTE CALIFICACION RANGO

Ambiente de Control 2 Parcialmente Adecuado Evaluación del Riesgo 2 Parcialmente Adecuado Actividades de Control 2 Parcialmente Adecuado Actividades de Monitoreo 2 Parcialmente Adecuado Información y Comunicación 2 Parcialmente Adecuado CALIFICACIÓN TOTAL 2 Parcialmente Adecuado

Fuente: Formato 12 - Evaluación de Control Interno Financiero CGR Elaboró: Equipo Auditor La evaluación del control interno fiscal se realizó aplicando la metodología establecida en la guía de auditoría financiera. Dicha evaluación se basó en la valoración del diseño y efectividad de los controles, así como en el resultado de la evaluación del control interno financiero. La evaluación del diseño, efectividad, calidad y eficiencia de los controles presentó resultado una calificación de 2,0, por lo cual se emite concepto "CON DEFICIENCIAS", tal como se presenta a

continuación: Gráfico No. 1 Evaluación del Control Interno

DEL DIS EÑO DE CONTROL

PAREIALEsIERTE

ADECUADO

CALIFICACIÓN. TOTAL

PROMEDIO RIESGO MEMO

SUAIIATORIA Y PONDERACIÓN DE LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y LA

EFECTIVIDAD DEL CONTROL (0016) 1,76

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Fuente: Formato 14 — Matriz de Riesgos y Controles CGR

Elaboró: Equipo Auditor

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 12 de 97CONTRALORÍA General de la República Esta calificación se soportó en situaciones relacionadas con debilidades o deficiencias de control interno, que dieron origen a los hallazgos plasmados en el presente informe y en particular: • Deficiencias en el procedimiento de conciliación para el registro contable de la Sobretasa Ambiental. • Deficiencias en el procedimiento de conciliación entre áreas de la Corporación. • Deficiencias en el control sobre los bienes inmuebles de su propiedad, para solicitar la exoneración en el pago del impuesto predial. • Deficiencias del control en la elaboración, estructuración y comunicación en la revelación de la información financiera de la CAS. • Deficiencias en el seguimiento y evaluación de los procedimientos contables de Cuentas por Cobrar, en el reconocimiento, medición, revelación y presentación

revelación de la información financiera de la CAS. • Deficiencias en el seguimiento y evaluación de los procedimientos contables de Cuentas por Cobrar, en el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos, al igual que falencias en los mecanismos de control interno en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión financiera y jurídica. • Debilidades de Control Interno relacionadas con el cumplimiento de la normativa frente a las gestiones de cobro de cartera, para la recuperación de recurso de la CAS. • Debilidades de Control Interno relacionadas con el cumplimiento de la normativa e instrucciones de la Contaduría General de la Nación, para la depuración de operaciones reciprocas.

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 4.1. "FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN RAZONABLE La evaluación sobre el manejo del presupuesto de ingresos y gastos de la Corporación Autónoma Regional de Santander - CAS, vigencia fiscal 2023, se fundamentó en la revisión y verificación de las ejecuciones presupuestales que respaldan las cifras reportadas por la entidad. Además, incluyó la evaluación de los principios presupuestales y de las normas establecidas para la elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos, lo anterior, nos conlleva a establecer que el presupuesto de la CAS fue programado y ejecutado razonablemente en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco normativo y principios presupuestales que le son aplicables.

Los resultados de los procedimientos de evaluación, aplicados a los procesos de planeación, programación, ejecución y adquisición de bienes y servicios, proporcionan una base razonable para expresar una opinión.

normativo y principios presupuestales que le son aplicables. Los resultados de los procedimientos de evaluación, aplicados a los procesos de planeación, programación, ejecución y adquisición de bienes y servicios, proporcionan una base razonable para expresar una opinión. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 13 de 97CONTRALORÍA General de la República La Opinión presupuestal, se fundamenta en la adecuada gestión para efectuar la planeación, programación y ejecución de los ingresos y gastos, la constitución de las cuentas por pagar, reservas presupuestales y de vigencias futuras, lo que conlleva a que no se materializaran inconsistencias en el registro del presupuesto de ingresos y gastos al cierre de la vigencia fiscal 2023, ni se presentan incorrecciones materiales. 4.2. "OPINIÓN RAZONABLE" En opinión de la CGR, el presupuesto de la Corporación Autónoma Regional de Santander-CAS para la vigencia 2023